Расчет амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учёта и налогообложения

Самостоятельная практическая работа

По курсу

ЭКОНОМИКА предприятия

 

Для студентов всех форм обучения

 

 

Работу выполнил:

ФИО студента: _________________________

 

Группа: _______________________________

 

Форма обучения: _______________________

 

Цель выполнения практической работы

Данная практическая работа выполняется студентами, изучающими дисциплину “Экономика предприятия” с целью более глубокого ознакомления с содержанием тем курса, развития навыков использования методических подходов к решению конкретных экономических проблем, обобщения материалов и формулирования выводов о состоянии и развитии изучаемого явления или процесса.

Содержание самостоятельной практической работы

Описание организации.

Предприятий ОАО «Вертикаль» занимается производством оргтехники: лазерные принтеры и струйные принтеры. Для производства данных видов продукции предприятие располагает следующими группами основных средств (табл. 1).

Таблица 1 – Данные для проведения дальнейших расчетов в плановом периоде

Номер варианта практической работы соответствует последней цифре номера в зачетной книжке студента
Объем продаж лазерных принтеров в отчётном году, тыс.ед.
Объем продаж струйных принтеров в отчётном году, тыс.ед.
Величина кредитных ресурсов в структуре финансовых источников предприятия (млн. д.е.)		11,5	10,4	9,8	12,0	11,4	9,95	10,9	11,7	12,0
Стоимость обыкновенных акций в структуре финансовых источников предприятия (млн. д.е.)	13,5	12,5	11,9	13,6	12,9	14,0	13,8	11,9	12,0	13,6
Величина облигационного займа в структуре финансовых источников предприятия (млн. д.е.)					8,5					8,6

Описание организации.

Предприятий ОАО «Вертикаль» занимается производством оргтехники: лазерные принтеры и струйные принтеры.

1. Определение средневзвешенной стоимости капитала предприятия

Информация для проведения расчетов.

Для производства данных видов продукции предприятие располагает следующими группами основных средств (табл. 1).

Таблица 1 – Объекты основных средств предприятия.

Наименование	Количество, шт.	Первоначальная стоимость, тыс. д.е. за единицу	Срок эксплуатации, лет.
Производственное здание 1600 кв. м.		15950, 000
Складское помещение 1000 кв. м.		6256, 240
Технологическое оборудование № 1		578,150
Технологическое оборудование № 2		185, 650
Технологическое оборудование № 3		235,400
Технологическое оборудование № 4		879,320
Технологическое оборудование № 5		725, 860
Технологическое оборудование № 6		180, 940
Технологическое оборудование № 7		239, 110
Передаточные устройства		642, 370
Транспортные средства		623, 860
Офис (90 кв. м.)		5 400 000

 

1. Расчет стоимости приобретаемого технологического оборудования.

Информация для проведения расчетов. Руководство предприятия решило дополнительно приобрести в I квартале предстоящего года высокопроизводительное технологическое оборудование №1, бывшее в эксплуатации у компании - конкурента. Первоначальная стоимость приобретения оборудования предприятием – продавцом составила 30,5 тыс. д.е.; срок его эксплуатации 1 год, годовая сумма амортизации (линейный метод начисления) 6%, затраты на доставку предприятием – покупателем 1800 д.е., включая НДС; затраты на монтаж предприятием – покупателем 2400 д.е., включая НДС; затраты ремонтного цеха по демонтажу станка предприятием – продавцом – 1600 д.е., выручка от реализации оборудования 50,0 тыс. д.е., включая НДС. Ставка налога на добавленную стоимость – 20%.

 

2. Расчет среднегодовой стоимости основных средств предприятия для определения суммы налога на имущество.

Информация для проведения расчетов. В течение планируемого года предполагается осуществить приобретение и продажу отдельных групп основных средств.

Во II квартале вводится дополнительно технологическое оборудование № 3 на сумму 41,8 тыс. д.е., в III квартале введено дополнительно технологическое оборудование № 5 на сумму 125,0 тыс. д.е.. Стоимость выбывающего из эксплуатации технологического оборудования № 2 в I квартале предстоящего года составит 26,7 тыс. д.е., во II квартале технологического оборудования № 4 – 28, 0 тыс. д.е..

Ставка налога на имущество составит 2 % от среднегодовой стоимости.

 

3. Планирование производства в натуральном выражении

Информация для проведения расчетов. Данные прошлых лет показатели, что спрос на продукцию предприятия не подвержен сезонным колебаниям, соответственно, объем производства также не корректируется на индексы сезонности.

Таблица 2 – Данные о трудоемкости и длительности производственного цикла изготовления выпускаемой продукции

 

Характеристики	лазерные принтеры	струйные принтеры
Трудоёмкость, нормо-часов	0,035	0,008
Сезонность	нет	нет
Длительность производственного цикла, дни

 

Режим работы предприятия следующий:

· Количество календарных дней в году – 365;

· Количество праздничных и выходных дней – 110;

· Количество смен – 2;

· Продолжительность смены – 8 часов;

· Регламентированные простои составляют 5% от планового фонда рабочего времени.

 

Таблица 3 – Данные для определения объёма продаж в плановом периоде

№ варианта
Ёмкость целевого рынка товара «А» в отчётном году,ед.
Ёмкость целевого рынка товара «Б», ед.
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «А» за прошедший период, %	-2		-4		-6		-8		-8
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «Б» за прошедший период, %		-2		-4		-3		-5		-1
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «А» в прогнозируемом периоде, %	6,0	5,0	4,5	12,5	6,5	6,0	7,5	5,5	6,0	6,5
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «Б» в прогнозируемом периоде, %	7,5	13,1	8,2	11,6	9,4	6,8	12,5	8,0	12,7	4,1

№ варианта
Начальная буква фамилии	П	Р	С, Ю	Д	З	К	Т	У, Ф	Х, Ч	Ц, Ш
Ёмкость целевого рынка товара «А» в отчётном году, ед.
Ёмкость целевого рынка товара «Б», ед.
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «А» за прошедший период, %		-3		-5		-7		-9		-7
Среднегодовой индекс прироста ёмкости рынка «Б» за прошедший период, %	-3		-5		-1		-2		-6
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «А» в прогнозируемом периоде, %	6,0	5,0	4,5	15,5	16,5	6,0	7,5	15,5	11,0	16,5
Планируемая доля предприятия на целевом рынке «Б» в прогнозируемом периоде, %	7,5	13,1	8,2	11,6	9,4	6,8	12,5	8,0	12,7	4,1

Расчетная часть

1. Определение объемов сбыта товаров «А» и «Б»

Текстовая часть__________________________________

_________________________

Таблица 4 – Остатки готовой продукции на начало и конец планового периода, ед.

Вариант	Остатки готовой продукции на складе на начало планового года	Остатки готовой продукции на складе на конец планового периода
лазерные принтеры	струйные принтеры	лазерные принтеры	струйные принтеры
№1,
№2,
№3
№4
№5
№6
№7
№8
№9
№10

 

Таблица 5 – Годовая производственная программа организации с учетом остатков готовой продукции на складе

Наименование продукции	Объём производства, ед.	Товарная продукция,д.е.
За весь год	в т.ч. по кварталам	За весь год	в т.ч. по кварталам
I	II	III	IV	I	II	III	IV
лазерные принтеры
струйные принтеры
ИТОГО	-	-	-	-	-

Задание:

1. Определить объем производства по номенклатуре в плановом периоде (табл. 5).

2. Рассчитать коэффициент использования производственной мощности предприятия.

Для этого необходимо:

3. Провести перерасчет производственной программы в представителя продукции товар «А», используя коэффициент соотношения трудоёмкости.

4. Определить годовую производственную мощность предприятия.

5. Рассчитать загрузку оборудования на производственную программу (табл. 6).

Выводы_________________________________________

Таблица 6 – Плановая загрузка оборудования по производственной программе предприятия.

Наименование	Количество, шт.	Трудоёмкость одного товара «А», нормо-час	Трудоемкость на программу, нормо-час.	Плановый годовой фонд времени работы оборудования, ч.	Коэффициент загрузки
Оборудование № 1		0,000183
Оборудование № 2		0,000133
Оборудование № 3		0,001500
Оборудование № 4		0,003000
Оборудование № 5		0,004300
Оборудование № 6		0,0
Оборудование № 7		0,000542
Оборудование № 8		0,002167
Оборудование № 9		0,003745
Оборудование № 10		0,00100
Оборудование № 11		0,005000
Оборудование № 12		0,00100
ИТОГО		0,02257	-	-

Расчет амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учёта и налогообложения

Информация для проведения расчетов. Для большинства объектов основных средств предприятия применяется линейный равномерный метод начисления амортизации, за исключением следующих условий. Для технологического оборудований № 2, № 4, № 6 применяется метод уменьшаемого остатка для начисления амортизации; для оборудования №3 – метод списание первоначальной стоимости пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования. Кроме того, технологического оборудование № 5 и № 7 используются в производстве в условиях агрессивной среды, поэтому для данных объектов применяется ускоренное списание первоначальной стоимости.

 

Таблица 10 – Расчет амортизационных отчислений объектов основных средств организации в плановом периоде

Наименование	Количество, шт.	Первоначальная стоимость,д.е.	Остаточная стоимость на начало планового периода,д.е.	Срок эксплуатации, лет.	Планируемый год эксплуатации объекта ОПФ	Норма амортизации в плановом периоде, %	Амортизационные отчисления в плановом периоде,д.е.
Производственное здание 1600 кв. м.
Складское помещение 1000 кв. м.
Технологическое оборудование № 1
Технологическое оборудование № 2
Технологическое оборудование № 3
Технологическое оборудование № 4
Технологическое оборудование № 5
Технологическое оборудование № 6
Технологическое оборудование № 7
Передаточные устройства
Транспортные средства
ИТОГО	-			-	-	-

 

 

Итого амортизационных отчислений _______________________________________

Таблица 11 – Расчет амортизационных отчислений для целей налогообложения

 

Наименование	Срок эксплуатации, лет.	Количество, шт.	Амортизационная группа основных средств	Метод начисления амортизации	Наличие повышающих/понижающих коэффициентов	Норма амортизации, %	Амортизационные отчисления в плановом периоде,д.е.
Производственное здание 1600 кв. м.
Складское помещение 1000 кв. м.
Технологическое оборудование № 1
Технологическое оборудование № 2
Технологическое оборудование № 3
Технологическое оборудование № 4
Технологическое оборудование № 5
Технологическое оборудование № 6
Технологическое оборудование № 7
Передаточные устройства
Транспортные средства
ИТОГО		-

4. Расчёт экономической целесообразности приобретения технологического оборудования путем лизинга или покупки с использованием банковского кредита

Информация для проведения расчетов. Предприятие рассматривает вопрос о приобретении дополнительного технологического оборудования. Первый вариант – оперативный лизинг в течение четырех лет, при стоимости оборудования в 60,0 тыс. д.е..Второй вариант – покупка технологического оборудования на заводе - изготовителе за 48,5 тыс. д.е. Ставка налога на прибыль равна 24 %.Предоплата и остаточная стоимость оборудования равны 0. Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 12% годовых. Используется равномерное начисление амортизации - норма амортизационных отчислений (годовая) составляет 10 %. Согласно условиям договора лизинга, процент комиссионного вознаграждения лизингодателю – 9 % годовых. Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга составляет 27,0 тыс. д.е. (в т.ч. оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) оборудования; командировочные расходы; обучение персонала); ставка налога на добавленную стоимость – 20 %.

Необходимо провести сравнительный анализ и выбрать, что предпочтительнее приобретение технологического оборудования по договору оперативного лизинга или использование банковского кредита для покупки. Составить график погашения кредита при покупке оборудования.