Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

 

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным их видам (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады, прочие финансовые вложения) приведены в разделе "Финансовые вложения" Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. N 5).

Кроме того, в Отчете о движении денежных средств (ф. N 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к получению и уплате и доходах от участия в организациях содержится в разделе "Прочие доходы и расходы" Отчета о прибылях и убытках (ф. N 2).

В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финансовые вложения отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

Кроме того, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

- о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях изменения способов оценки;

- о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

- о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответствующих финансовых вложений;

- по долговым ценным бумагам - о разнице между их стоимостью в течение их срока обращения;

- о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложениях, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам;

- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования;

- о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и признанного прочим доходом отчетного периода, сумм, использованных в отчетном году.

Организации, являющиеся участниками договора о совместной деятельности, обязаны раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности следующую информацию:

- цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ и т.д.) и вклад в нее;

- способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, используемые активы, совместная деятельность);

- классификация отчетного сегмента (операционный или географический);

- стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

- сумма доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.

 

Задание. Записать корреспонденции счетов по операциям финансовых вложений

N п/п	Операции	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства в договорной оценке: на согласованную стоимость на остаточную стоимость на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше)
	Списана амортизация по переданным основным средствам
	Начислено за доставку основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал
	Списан финансовый результат от передачи основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации: прибыль убыток
	Начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным основным средствам)
	Приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости
	Начислен доход на облигации по окончании года
	Списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью
	Приобретены облигации по цене ниже номинальной
	Начислен годовой доход по облигациям
	Доначислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценой
	Приобретены акции в иностранной валюте
	Начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте
	Поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте
	Отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления
	Реализованы акции по продажной цене
	Списана балансовая стоимость
	Отражены расходы по продаже акций
	Списан финансовый результат от продажи акций: прибыль убыток
	Предоставлены займы другим организациям
	Начислены проценты по предоставленным займам
	Возвращены ранее выданные займы
	Предоставлены займы в натуральной форме
	Отражен возврат займов в натуральной форме