Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Срок давности взыскания штрафов




 

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя (в течение 2 месяцев при принудительном взыскании за счет денежных средств, в течение 1 года при принудительном взыскании за счет имущества налогоплательщика).

При взыскании штрафов с физических лиц соблюдается следующий порядок:

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования, сумма налогов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога сумма налогов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок подачи в суд может быть восстановлен.

 

Ответственность за совершение налоговых правонарушений

(глава 16 НК РФ)

 

Виды правонарушений Субъекты ответственности Размер штрафа Основание
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 10 000 рублей ст. 116 НК РФ
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ Организации, индивидуальные предприниматели 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей ст. 119 НК РФ
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: Организации, индивидуальные предприниматели   ст. 120 НК РФ
- совершены в течение одного налогового периода   10 000 рублей
- совершены в течение более одного налогового периода   30 000 рублей
- повлекли занижение налоговой базы   20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5НК РФ, совершенные: Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели   ст. 122 НК РФ
- по неосторожности   20% от неуплаченной суммы налога (сбора)
- умышленно   40% от неуплаченной суммы налога (сбора)
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное: Организации   ст. 122.1 НК РФ
- по неосторожности   20% от неуплаченной суммы налога
- умышленно   40% от неуплаченной суммы налога
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению ст. 123 НК РФ
Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога Организации 30 000 рублей ст. 125 НК РФ
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ, а также п. 1.1 ст. 126 НК РФ Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 200 рублей за каждый непредставленный документ ст. 126 НК РФ
Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ   Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 10 000 рублей
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля Физические лица 1 000 рублей ст. 128 НК РФ
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний   3 000 рублей
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки Физические лица 500 рублей ст. 129 НК РФ
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода   5 000 рублей
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 5 000 рублей ст. 129.1 НК РФ
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года 20 000 рублей
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей ст. 129.3 НК РФ
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 5 000 рублей ст. 129.4 НК РФ
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком - физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании Контролирующее лицо 20% от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 000 рублей ст. 129.5 НК РФ
Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения Контролирующее лицо 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения ст. 129.6 НК РФ
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения

 

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность..."

Административная ответственность - форма юридической ответственности граждан и должностных лиц за совершенное ими административное нарушение, например, за несоблюдение правил в сфере управления, нерациональное использование природных ресурсов, халатность, не приведшую к существенным убыткам.

Административная ответственность в сфере налогообложения – это ответственность организаций, их должностных лиц и ИП за налоговые правонарушения. Должностное лицо привлекается к административной ответственности из-за неисполнение своих должностных обязанностей из-за чего его организация допустила налоговые правонарушения. К должностным лицам относятся руководитель организации, главный бухгалтер. Дела об административных нарушениях рассматриваются в районном суде или Мировой судья.

Ответственность за совершение административных правонарушений

в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)

 

Виды правонарушений Субъекты ответственности Административное наказание (размер штрафа, предупреждение) Основание
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица     предупреждение или штраф в размере от 500 до 1 000 рублей ст. 15.3 КоАП РФ
То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе от 2 000 до 3 000 рублей
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица предупреждение или штраф в размере от 1 000 до 2 000 рублей ст. 15.4 КоАП РФ
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей ст. 15.5 КоАП РФ
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ Граждане от 100 до 300 рублей ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 300 до 500 рублей
Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 500 до 1 000 рублей ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ
Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю: Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица   ст. 15.7 КоАП РФ
- без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе от 1 000 до 2 000 рублей
- при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица от 2 000 до 3 000 рублей
Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 4 000 до 5 000 рублей ст. 15.8 КоАП РФ
Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 2 000 до 3 000 рублей ст. 15.9 КоАП РФ
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 2 000 до 3 000 рублей ст. 15.11 КоАП РФ

 

Налоговое преступление – это виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение которого УК РФ предусмотрено наказание.

Субъектами являются только физические лица, осуществляется только в судебном порядке

 

Ответственность за совершение преступлений, связанных

с нарушением законодательства о налогах и сборах

(глава 22 УК РФ)

(Уголовной ответственности подлежит только вменяемое

физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ)

Состав преступления Вид наказания Основание
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:   ст. 198 УК РФ
- в крупном размере штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 1 года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года
- в особо крупном размере штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок  
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:   ст. 199 УК РФ
- в крупном размере штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору   - в особо крупном размере штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное:   ст. 199.1 УК РФ
- в крупном размере штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
- в особо крупном размере штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового ст. 199.2 УК РФ

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-11-05; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 458 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Даже страх смягчается привычкой. © Неизвестно
==> читать все изречения...

2456 - | 2156 -


© 2015-2024 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.011 с.