Финансовую отчетность субъекты хозяйствования на территории РФ ведет согласно следующим документам: Закону РФ о бухгалтерском учете, Положению по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. с последующими дополнениями № 34н) "Бухгалтерская отчетность организации". Отчетность - заключительный элемент системы бухучета. Все элементы бух отчета связаны между собой и представляют собой систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат бух. баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). данные первичного и аналитического бух. учета. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния служит форма №1. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. В РФ актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В разделе 1 показывается имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества самая низкая. В разделе 2 актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов баланса выше, чем элементов раздела 1. В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками и перед третьими лицами (банками, кредиторами и т.д.). Обязательства перед собственниками состоят из двух частей:
*из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения предприятия и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
*из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.
Внешние обязательства предприятия подразделяется на долгосрочные и краткосрочные. Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество фирмы. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - долг фирмы перед третьими лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить структуру и размер заемных источников, а также эффективность их привлечения. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении к балансу (форма № 5), которое состоит из следующих разделов:
*Движение заемных средств (долгосрочных, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.
*Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).
*Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства.
*Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
*Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других организаций, облигации и иные ценные бумаги, предоставленные займы и др.).
*Затраты произведенные организацией по элементам.
В форме №2 представлены слагаемые балансовой прибыли, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг; затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, сумма налога на прибыль и отвлеченных средств, нераспределенная прибыль. Данные формы №5 и №2 используются для анализа показателей рентабельности активов, реализованной продукции, чистой прибыли и т.д. Форма №3 "Отчет о движении капитала" показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатках на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании на начало года. Форма №4 "Отчет о движении денежных средств" отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода, и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Формы №3 и №4 позволяют выявить факторы. повлиявшие на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.
Бухгалтерский баланс
Отражает фин. полож предпр на нач и конец отч-ого периода. Сост. из 2-ух частей: Актив и Пассив. Обе части всегда сбалансированы. Итоговая Σ строк по «А» и «П» наз-ся валютой баланса. В 1 графу по каждой строке заносится фин. сост-ие на нач. периода (вступительный баланс). А во 2 – на конец года (заключит-ый баланс). Баланс предпр. составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бух. учета. До его составл-ия обяз-но должны быть выверены обороты и остатки на конец года по всем синтетическим счетам и субсчетам. При этом должны быть произведены бух. записи по всем совершившимся операциям, закрыты все операционные счета, выявл. фин. рез-ты и оформл. проводки по налогам. «А» баланса содерж. сведения на опред-ю дату о размещении имеющ-ся в распоряжении предпр. капиталов, т. е. об их влож-ях в конкретное имущ. и мат-ые ценности, необх-ые для произв-ва; о расх., обеспечивающих предприятию соответствующие условия для экономического процветания и продажи его продукции; о вложениях капитала, связанных с фин. операциями и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду помещения капитала соответствует отдельная статья «А» баланса. «А» состоит из двух разделов. В 1-ом – внеоборотные активы – приводятся разнородные по своей природе активы: материально-вещественные, ц. б., средства в расчетах. Объединяет их длительный характер использования. К нематериальным активам предприятия относятся: права пользования земельными участками и др. права; патенты; лицензии; ноу-хау; программные продукты; товарные знаки; торговые марки и др. Они используются в хоз. деятельности предприятия и приносят доход в течение длительного периода времени. Основные средства – средства, кот. участвуют в процессе производства многократно, не изменяя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на вновь созданный продукт по частям в виде амортизационных отчислений. Незавершенное строительство – отражается стоимость незавершенного строительства, осуществляемого хоз. или подрядным способом, суммы авансов, выданных предприятием в связи с осуществлением капитальных вложений, а т. ж. оборудование, требующее монтажа и переданное для установки. Долгосрочные финансовые вложения – здесь показывается долгосрочные (более 1 года) инвестиции предприятия в доходные активы (ц. б.) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за ее пределами, гос. ц. б., а так же займы, предоставляемые организациям не срок более 12 месяцев. Прочие внеоборотные активы – отражают другие средства и вложения не нашедшие отражения в предыдущих статьях. Во втором разделе – ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ – показываются данные об оборотных средствах предприятия, находящиеся в материально-производственных запасах, денежных средствах, ц. б., расчетах с дебиторами. Запасы – отражается основная часть оборотных активов предприятия, кот. имеют материально вещественную природу, непосредственно включаемых в производственно-технологический процесс. Удельный вес оборотных средств этого раздела в общей их сумме для промышленного предприятия составляет 75%. НДС по приобретенным ценностям – отражается сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и др. ценностям, работам и услугам. Дебиторская задолженность - задолженности причитающиеся предприятию или требования предприятия по отношению к др. предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или услуг. Краткосрочные фин. вложения – показывается краткосрочные инвестиции предприятия (до 1 года) в зависимые общества, в ц. б. др. организаций, гос. ц. б. и т. д. Это легко реализуемые ц. б., приносящие доход предприятию в виде % или дивиденда. Денежные средства – показывается остаток денежных средств в кассе на р/с и в/с а банках. Прочие оборотные активы – др. средства и вложения, не нашедшие отражения в предыдущих статьях. «П» баланса состоит из 3-х разделов: 1-ый КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ отражает показатели собственных средств предприятия. Собственный капитал – величина стоимости средств принадлежащих акционерам (собственникам предприятия).Они формируются за счет взносов собственников (акционеров) в УК, в результате переоценки внеоборотных активов (ДК), а так же в результате производственной деятельности предприятия. Статьи III раздела: 1. УК, 2. ДК, 3. Фонд накопления (необходим для расширения производственной базы). 6. Целевое финансирование и поступления. Здесь показываются остатки, полученные из бюджетных, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от физических лиц и т. д. для осуществления мероприятий целевого назначения. В разделе ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА отражаются: * долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства; * долгосрочные займы, отражающие привлеченные средства на срок более 1 года, в том числе по выпущенным предприятие долгосрочным облигациям и выпущенным долгосрочным векселям. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Они покрываются оборотными средствами и погашаются в результате образования нов. краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода (обычно в теч. 1 года). Приводятся в балансе либо по их текущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.
