Тема 4. Налоги организаций

1. Налоги организаций: федеральные, региональные и местные
2. Обязательные платежи организаций

 

Задача 1. Российская организация «Вектор» является учредителем другого юридического лица и в 2015 г. получила в этой связи дивиденды в размере 20 млн. рублей. В том же году она приобретает у иностранной организации услуги по передаче неисключительных прав на использование программы для ЭВМ, цена договора – 60 000 долларов.

Облагаются ли НДС дивиденды, полученные предприятием-учредителем и вышеуказанные услуги? В каком порядке?

Задача 2. Театр музыкальной комедии реализует входные билеты на свои спектакли на бланках строгой отчетности. При этом на оборотной стороне билетов размещается реклама. Театр не уплачивал НДС со ссылкой на ст.149 НК РФ. Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки доначислил НДС, пени и привлек организацию к налоговой ответственности? В отношении руководителя организации был составлен протокол об административном правонарушении. Театр с жалобой обратился в вышестоящий налоговый орган.

Задача 3. В ходе выездной налоговой проверки деятельности организации "Судоремонт", налоговая инспекция доначислила суммы НДС, налога на прибыль, пени, штрафы. По мнению налогового органа налогоплательщик при исчислении налога на прибыль необоснованно включил в состав расходов затраты, связанные с приобретением листового металла от организаций "РосМетСплав"и "Альфа-Металл", а также незаконно предъявил к вычету НДС, выставленный этими же поставщикам. Представленные организацией "Судоремонт" счета-фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи налоговый орган посчитал недостоверными, поскольку на дату их составления "РосМетСплав" прекратило деятельность путем ликвидации, а "Альфа-Металл" было реорганизовано в форме слияния с организацией "Сталь" На этом основании налоговая инспекция сделала вывод о получении организацией"Судоремонт" необоснованной налоговой выгоды при осуществлении хозяйственных операций с организациями "РосМетСплав", "Альфа-Металл» и об отсутствии реальности хозяйственных операций с ними.

Правомерны ли действия налоговых органов? В каком порядке налогоплательщик может защитить свои права.

Задача 4. В арбитражный суд обратилось ООО "Орион" с иском о взыскании с контрагента по сделке купли-продажи процентов, предусмотренных договором за просрочку оплаты товара (штрафная неустойка). Истец начислил проценты на сумму, составляющую цену товара с учетом НДС. Арбитражный суд признал необоснованным начисление процентов на НДС.

Правомерно ли решение арбитражного суда?

Как учитываются полученные ООО "Орион" штрафные санкции при исчислении налога на прибыль?

Задача 5. Организация «Нортон» арендовало нежилое помещение под склад у директора организации «Финпром», который является одновременно учредителем организации «Нортон» (70% уставного капитала). Расходы по ремонту помещения и арендной плате организация «Нортон» отнесло на расходы по налогу на прибыль. Определите налоговые последствия и налоговые риски этого договора по отношению к его сторонам.

Задача 6. Организация на основании договора лизинга приобрела несколько квартир. В дальнейшем квартиры были предоставлены для проживания работникам организации на основании договоров безвозмездного срочного пользования и договоров найма жилья. Условия договоров найма предусматривали арендную плату в размере 500 руб. в месяц и полную компенсацию коммунальных расходов нанимателя со стороны наймодателя.

Оцените налоговые последствия данных сделок для организации, ее работников.

Задача 7. По договору цессии с организации «Инвест» организация ООО«Альфаком» приобрела право требования оплаты выполненных организацией «Инвест» работ по ремонту кровли офисного здания «Лаки и краски». Объем права требования к АО «Лаки и краски» являвшегося предметом уступки, составляет 4 500 000 руб., при этом встречное предоставление «Альфаком» - 50 000 руб.

АО «Лаки и краски» согласно срокам, указанным в уведомлении о состоявшейся уступке, перечислило 4 500 000 руб. на счет ООО «Альфаком». По итогам выездной налоговой проверки деятельности АО «Лаки и краски» налоговый орган доначислил суммы налога на прибыль, НДС, пени, привлек к налоговой ответственности за неполную уплату сумм налогов. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно отнес на расходы по налогу на прибыль суммы оплаты ремонтных работ, поскольку договор цессии фактически прикрывает дарение, которое запрещено между коммерческими организациями. Начисленные суммы налогов, пени и штрафных санкций были взысканы с АО «Лаки и краски» в бесспорном порядке.

Правомерны ли действия налогового органа. В каком порядке налогоплательщик может защитить свои права.

Задача 8. Предприятие «Орион» предоставило денежные средства в размере 1 млн рублей физическому лицу, работнику организации, на основании беспроцентного договора займа сроком на один год. По истечении срока возврата заемные средства возвращены не были. Между предприятием и заемщиком было заключено соглашение о предоставлении в качестве отступного по данному договору микроавтобуса.

Определить налоговые последствия в отношении организации и физического лица.

Задача 9. Организация «Альфа» заключила договор «Об оказании правовых услуг». Цена договора – 2 млн. рублей. По этому договору ей были оказаны консультационные и информационные услуги по вопросам налогового и трудового законодательства. Понесенные по договору расходы организация учла при налогообложении прибыли. Налоговый орган, изучив документы, представленные в подтверждение понесенных расходов, пришел к выводу, что данные документы составлены с использованием официально опубликованных нормативных актов, тематической литературы. По его мнению, у организации не было необходимости прибегать к услугам сторонней организации, поскольку она имела юридический отдел (4 сотрудника) и могла самостоятельно воспользоваться информационной базой «Консультант Плюс», которая была в организации официально установлена и постоянно обновлялась. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, пени и налог на добавленную стоимость и пени.

Дать правовую оценку сложившейся ситуации, сформулировать доводы, аргументы спорящих сторон. Определить порядок разрешения налогового спора.

Задача 10. Организация оплачивала медицинские осмотры своего управленческого персонала (в т.ч. бухгалтеров). Кроме того, за счет организации сотрудники бухгалтерии прошли курс обучения и аттестацию по программе профессионального бухгалтера. Все эти расходы организация учла при расчете налоговой базы на прибыль. Однако налоговая инспекция не согласилась, доначислила недоимку, пени и штрафные санкции по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц, которые взыскала в бесспорном порядке со счета налогоплательщика. Налогоплательщик обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Составить жалобу и сформулировать решение вышестоящего налогового органа.

Задача 11. Договор аренды предусматривает, что въезд автотранспорта на территорию, прилегающую к арендованному помещению, осуществляется по пропускам и является платным. Арендатор ООО «Ритм» оплачивает арендодателю услуги по организации въезда служебных автомобилей, в том числе и личного транспорта своих сотрудников на автостоянку. Налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки доначислила налог на прибыль, пени и штрафные санкции, т.к. посчитала неправомерным включение названных расходов за парковку личного транспорта сотрудников в состав расходов для целей налогообложения прибыли. Также были доначислены в связи с указанными обстоятельствами и налоги на доходы физических лиц, пени, штрафы. В отношении руководителя организации был составлен протокол об административном нарушении (нарушении законодательства о налогах и сборах).

Дать правовую оценку решения налогового органа. Составить возражения по акту налоговой проверки.

Задача 12. Иностранная организация передала российской организации «Инвест-фонд» имущество в аренду сроком на год с арендной платой 200 000 рублей. Арендатор не исполнял обязанности по уплате установленной договором арендной платы, и у него возник долг перед арендодателем. Однако позднее иностранная организация простила арендатору весь долг. Налоговый орган начислил российской организации НДС с арендной платы, которая фактически не была выплачена, пени, а также налог на прибыль и пени. В отношении главного бухгалтера «Инвест-фонда» был составлен протокол об административном правонарушении. Не согласившись с этим решением, российская организация обратилась в вышестоящий налоговый орган.

Сформулировать решение вышестоящего налогового органа.

Задача 13. В ходе выездной проверки налоговый орган доначислил налог на прибыль, пени штрафы. По мнению налогового органа, налогоплательщик- банк при исчислении налога на прибыль неправомерно включил в состав расходов затраты на приобретение жалюзи и внешних козырьков на окна, цифровых фотокамер, диктофона, форменной одежды, холодильных шкафов, а также расходы на услуги по мытью окон. Данные затраты налоговый орган признал экономически неоправданными и необоснованными. Налогоплательщик не согласился с решением налогового органа.

Определить аргументы в обоснование позиции налогоплательщика, составить возражения по акту выездной налоговой проверки.

Составить жалобу. Сформулировать решение вышестоящего налогового органа.

Задача 14. Организация угольной промышленности выплачивала уходящим на пенсию работникам единовременное пособие в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в отрасли. Эта выплата была предусмотрена Отраслевым тарифным соглашением по угледобывающему комплексу РФ на 2012-2014 гг. Указанные выплаты организация не включала в состав расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль и не облагала обязательными страховыми взносами. В ходе проверки налоговая инспекция посчитала, что налоговая база по налогу на прибыль занижена, и доначислила организации налог, пени и штрафные санкции. Не согласившись с решением налогового органа, организация обратилась в вышестоящий налоговый орган.

Сформулировать жалобу организации, подготовить решение вышестоящего налогового органа. Подлежит ли организации привлечению к ответственности за неуплату обязательных социально-страховых взносов? В каком порядке?

Задача 15. Организация в пределах фонда оплаты труда, в соответствии с коллективным договором, ежемесячно выплачивала премии некурящим работникам на основании их заявлений об отказе от курения и данные расходы учитывала для целей налогообложения прибыли. Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки принято решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, доначислении налога на прибыль и соответствующих ему пеней в связи с тем, что условия вышеуказанного премирования имеют дискриминационный характер и противоречат Трудовому кодексу РФ. Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 16. Организация бесплатно предоставляла своим работникам (имеющим разъездной характер работы) служебные автомобили в личное пользование и компенсировала затраты на бензин, автозапчасти, мойку и ремонт автомобилей. Указанная компенсация была предусмотрена трудовыми договорами и положением о компенсационных выплатах. Организация учитывала данные затраты при определении налоговой базы по налогу на прибыль как расходы на оплату труда, в связи с чем налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки вынес решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на прибыль и соответствующих ему пеней, поскольку, по его мнению, служебные автомобили использовались работниками не в служебных, а в личных целях.

Правомерны ли действия налогового органа? Какие еще налоговые последствия порождают эти выплаты? Возникает ли обязанность организации по уплате социально-страховых взносов с указанных выплат?

Задача 17. Организация Всероссийского общества слепых пользуется льготой по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 3 ст. 381 НК РФ в отношении объектов физической культуры и спорта (дворца спорта с бассейнами, ледового дворца). Часть помещений в этих зданиях организация сдает в аренду не под спортивные цели, а под офисы. Площадь помещений, сдаваемых под офисы, не превышает 20% от общей площади этих зданий.

Вправе ли организация применить льготу по налогу на имущество в рассматриваемой ситуации?

Задача 18. В организации «Калипсо» работает 12 человек, в том числе три иностранных гражданина. За первый квартал текущего года гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 800 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности – 40 000 руб., единовременное вознаграждение за выслугу лет – 80 000 руб.. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 600 000 руб., в том числе оплата за найм квартиры для проживания 120 000 руб.

Исчислите социально-страховые взносы организации. Определите порядок их уплаты и ответственности за несвоевременную уплату социально-страховых взносов.

Задача 19. Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Недра" о признании недействующим пункта 1 статьи 6 Закона N-ской области от 10 ноября 2008 г. N 263-ОЗ "О налоге на имущество организаций" по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью "Недра" на решение N-ского областного суда от 5 сентября 2014 г., которым отказано в удовлетворении заявления.

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации

установила:

Закон N-ской области от 10 ноября 2008 г. N 263-ОЗ "О налоге на имущество организаций" области от 10 ноября 2008 г. N 263-ОЗ "О налоге на имущество организаций", опубликованный в официальном печатном издании "Весть", 2008 г., N 308, устанавливает и вводит в действие на территории области налог на имущество организаций, а также устанавливает ставку налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания их использования.

Статьей 6 названного Закона устанавливаются общие условия для применения налоговых льгот.Как следует из содержания пункта 1 статьи 6 Закона N-ской области от "О налоге на имущество организаций" области, налоговые льготы предоставляются, если в отношении налогоплательщика (за исключением казенных, автономных, бюджетных учреждений) не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу.

Общество с ограниченной ответственностью "Недра»" обратилось в суд с заявлением о признании не действующим приведенного правового предписания с момента его принятия.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылался на то, что оспариваемая норма по своему содержанию является неопределенной, допускает широкое и неоднозначное толкование, противоречит Федеральному закону от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", который в действующей редакции не содержит такого понятия, как "процедура банкротства", а также требованиям пункта 8 статьи 4 и пункта 8 части 1 статьи 15 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О конкуренции", так как ограничивает конкурентные возможности общества по сравнению с другими производителями на рынке сельскохозяйственной продукции.

Решением Калужского областного суда от 5 февраля 2014 г. в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе ООО "Недра" ставится вопрос об отмене судебного постановления, как постановленного с нарушением норм материального и процессуального права.

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации

определила: …?

Сформулировать решение Верховного Суда РФ.

Задача 20. ООО «Сатурн», находящееся в г. Ярославле, имеет в собственности нежилое помещение, расположенное на 1-м этаже жилого многоквартирного дома. Помещение было приобретено в 2012 г.

Должно ли ООО оформлять право собственности на земельный участок под домом и уплачивать земельный налог?

Задача 21. Организация «АВС» приобрела на праве собственности бульдозер и автопогрузчик, которые используются на закрытой территории организации, не передвигаются по дорогам общего пользования. Данный бульдозер и автопогрузчик не прошли государственную регистрацию (то есть его государственная регистрация организацией не осуществлена). В этой связи организация не уплачивала транспортный налог в отношении этих транспортных средств.

Определить налоговые последствия данной ситуации.

Задача 22. Организация «Спектр» предполагает выполнять работы и оказывать услуги по управлению многоквартирным домом на основании договора управления многоквартирным домом в соответствии с лицензией. Кроме того, она подает жалобу на бездействие судебного пристава исполнителя.

В каком порядке уплачивается государственная пошлина в указанных случаях?

Как определить размер государственной пошлины при подаче организацией «Спектр» искового заявления в арбитражный суд по спору неимущественного характера об опровержении сведений, порочащих деловую репутацию, и о взыскании причиненного нематериального вреда?