Расчет чистого денежного потока организации косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и организации в целом.
1. По операционной деятельности базовым элементом расчёта чистого денежного потока предприятия выступает его чистая прибыль, полученная в отчётном периоде от операционной деятельности. Путём внесения соответствующих корректив чистая прибыль от операционной деятельности преобразуется затем в показатель чистого денежного потока.
,
Где ЧДПО – сумма чистого денежного потока предприятия по основной деятельности в рассматриваемом периоде;
ЧП – сумма чистой прибыли предприятия;
АОС – сумма амортизации основных средств;
АНА – сумма амортизации нематериальных активов;
DДЗ – прирост (снижение) суммы текущей дебиторской задолженности;
DЗТМ – прирост (снижение) суммы запасов ТМЦ, входящих в состав оборотных активов;
DКЗ – прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности;
DР – прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов.
2. По инвестиционной деятельности сумма ЧДП определяется как разница между суммой реализации отдельных видов внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчётном периоде.
,
где ЧДПИ – сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности в рассматриваемом периоде;
РОС – сумма реализации выбывших основных средств;
РНА – сумма реализации выбывших нематериальных активов;
РДФИ – сумма реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;
РСА – сумма повторной реализации ранее выкупленных собственных акций предприятия;
ДП – сумма дивидендов (процентов), полученных предприятием по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля;
ПОС – сумма приобретенных основных средств;
DНКС – сумма прироста незавершенного капитального строительства;
ПНА – сумма приобретения нематериальных активов;
ПДФИ – сумма приобретения долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;
ВСА – сумма выкупленных собственных акций предприятия.
3. По финансовой деятельности сумма ЧДП определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлечённых из внешних источников, и суммой основного долга, а также дивидендов (процентов), выплаченных собственникам предприятия.
Где ЧДПФ – сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности в рассматриваемом периоде;
ПСК – сумма дополнительно привлечённого из внешних источников собственного акционерного или паевого капитала;
ПДК – сумма дополнительно привлечённых долгосрочных кредитов и займов;
ПКК – сумма дополнительно привлечённых краткосрочных кредитов и займов;
БЦФ – сумма средств, поступивших в порядке безвозмездного целевого финансирования предприятия;
ВДК – сумма выплаты (погашения) основного долга по долгосрочным кредитам и займам;
ВКК – сумма выплаты (погашения) основного долга по краткосрочным кредитам и займам;
ДУ – сумма дивидендов (процентов), уплаченных собственникам предприятия (акционерам) на вложенный капитал (акции, паи и т.д.).
Результаты расчёта суммы ЧДП по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяют определить общий его размер по предприятию в отчетном периоде.
,
Где ЧДПП – общая сумма чистого денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде.
Использование косвенного метода расчёта движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника финансирования своего развития – ЧДП по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование. Кроме того, следует отметить относительно низкую трудоёмкость формирования отчётности о движении денежных средств, так как подавляющее большинство необходимых для расчёта косвенным методом показателей содержится в иных формах действующей финансовой отчётности предприятия.
36. Расчет чистого денежного потока организации косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и организации в целом.
