Информация о хозяйственных операциях обобщается в учетных регистрах откуда в сгруппированном виде переносится в бух. отчетность.
Бух. отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а так же финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Бух. отчетность необходима для уточнения и корректировки направления курса его деятельности. Пользователями бух. информации являются руководители, участники и собственники организации, потенциальные и настоящие инвесторы и др. Значение отчетности в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдение установочных процедур оформления и публичности.
Достоверность базируется на информации не только бухгалтерского, но и других видов учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а так же оперативное управление имуществом. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых данных. Достоверность бух. отчетности усиливается ее целостностью, т.е отчетность должна включать показатели деятельности организации и ее филиалов, представительств и других структур.
Своевременность предполагает представление бух. отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Квартальная отчетность предоставляется в течение 30 дней по окончании года.
Простота отчетности выражается в ее упрощении и доступности.
Проверяемость предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Данное условие косвенно подтверждает, что представленная в отчетности информация нейтральна.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций развития фирмы. Сравнимость соответствует понятию сопоставимость отчетных показателей с аналогичными показателями за соответствующий период предыдущего года.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации форм отчетности и сокращения отдельных показателей без ущерба качества отчетных данных. Это относится к показателям справочно-информационного характера.
Оформление в соответствии с установленными процедурами означает, что бух. учет и отчетность ведется на русском языке и в рублях. Отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер. Внутренняя бух. отчетность отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.
Публичность бух. отчетности осуществляют те организации, перечень которых установлен федеральным законом – это АО, кредитные и страховые организации, биржи инвестиционные и другие фонды, созданные за счет частных и государственных источников. Публичность в бух. отчетности предполагает публикацию годовых отчетов в СМИ, либо ее распространение буклетах, брошюрах и т.д., а так же передачу отчетности органу статистики. Публикации должны действовать, предшествовать аудиторская проверка и обязательное утверждение годовых отчетов общим собранием акционеров. Бух. отчетность публикуется в тыс. руб. или в миллионах. Публикуют форму №1 «Бухгалтерский баланс» и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», а так же аудиторское заключение. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.
Состав бух. отчетности регламентируется ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” и ФЗ “О бухгалтерском учете”. В следствии с ПБУ 4/99 в состав бух. отчетности организации включается “бух. баланс” - форма №1, “отчет о прибылях и убытках” – форма №2, приложение к ним и пояснительная записка, а так же аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бух. отчетности, если она подлежит обязательному аудиту и законодательству. В состав приложений к бух. балансу и отчетности о прибылях и убытках, входят “Отчет об изменении капитала” - форма №3, “Отчет о движении денежных средств” - форма №4, “Примечания”- форма №5 и форма №6 – “Отчет о целевом использовании полученных денежных средств” предоставляют общественные организации и объединения.
Субъектом малого предпринимательства и некоммерческим организациями разрешается не предоставлять “Отчет о движении денежных средств”. Согласно ПБУ 4/99 организация должна составлять бух. отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.
Месячная и квартальная – это промежуточная отчетность. Бух. отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных структурных подразделений. Содержание и форма “Бух. баланса” и “Отчета о прибылях и убытках” и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бух. отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за 2 года: отчетный и предшествующий ему.
Данные в формах бух. отчетность проставляются в тыс. руб. без десятичных знаков. Разрешается предоставлять в млн.руб. без десятичных знаков. Существующие статьи бух. баланс должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, расчетов и обязательств.
ТЕМА: ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
1. Предмет и задачи экономического анализа
2. Классификация видов экономического анализа
1. Предмет, задачи и принципы экономического анализа
Анализ (с греч.) означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы.
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на разложении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. (Г.В. Савицкая)
Экономический анализ - это деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
Цели анализа могут быть самыми различными, но все они аккумулируются в главном - повышении эффективности деятельности субъекта на основе системного исследования всех видов деятельности и обобщения их результатов.
Цель анализа определяет задачи, которые он должен решать.
Задачи анализа хозяйственной деятельности.
1. Формирование информационной базы для проведения анализа на основе учетной, отчетной и другой информации, бизнес-плана.
2. Научное обоснование текущих и перспективных планов и установление закономерностей экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
3. Установление основных факторов и причин достигнутого состояния (изменения) объекта, учет их влияния в пространственно-временном разрезе.
4. Выявление резервов повышения эффективности производства и разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.
5. Прогноз основных тенденций.
6. Подготовка, обоснование и выбор оптимальных вариантов управленческих решений из множества альтернативных вариантов.
Задачи анализа хозяйственной деятельности, разумеется, не исчерпываются приведенными выше.
Предмет, объект и субъекты анализа. Сложившись как самостоятельная наука, экономический анализ имеет свой предмет и объект. Под объектом понимают то, на что направлена познавательная деятельность.
В качестве совокупного объекта выступает вся хозяйственная деятельность. Однако объектами экономического анализа могут выступать экономические результаты хозяйственной деятельности, например производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т. д.
Предмет познания- это отдельные стороны, свойства, т. е. то специфическое, что позволяет отличить данную науку среди множества других наук. Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов и соответствующие методы, способы и приемы измерения, моделирование. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения. Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в экономическом анализе.
Субъектами экономического анализа выступают пользователи экономической информации предприятия:
■ непосредственно заинтересованные в его деятельности - собственники и менеджеры;
■ опосредованно заинтересованные в его деятельности - государство (налоговые органы и др.), кредиторы, инвесторы, работники предприятия, деловые партнеры.
Принципы анализа. Проводя экономический анализ, необходимо руководствоваться определенными принципами и правилами, выработанными наукой и практикой.
1. Научность. Анализ должен носить научный характер, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейший методический инструментарий экономических исследований.
2. Комплексность, т. е. охват всех звеньев и сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
3. Системность. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.
4. Объективность. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.
5. Действенность. Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия.
6. Регулярность. Анализ должен проводиться по плану, а не от случая к случаю.
7. Оперативность. Умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.
8. Массовость. Анализом должен заниматься широкий круг работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.
9. Государственный подход. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая результаты хозяйственной деятельности, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.
10.Эффективность. Анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
2. Классификация видов экономического анализа
Экономический анализ классифицируется по следующим признакам:
a. По отраслевому признаку анализ делится на: отраслевой, учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей, и межотраслевой, являющийся теоретической и методологической основой отраслевых методик анализа.
b. Попризнаку времени различают
· предварительный анализ - до совершения хозяйственных операций, он необходим для обоснования планов и управленческих решений,
· последующий анализ (ретроспективный) - после совершения хозяйственных операций, его используют для изучения тенденций развития предприятия, контроля за выполнением принятых планов и диагностики его состояния. Ретроспективный анализ делится на оперативный и итоговый (результативный). Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный.
c. Попространственному признаку различают внутрифирменный и межфирменный анализ. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий.
d. Пофункциональному признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет, выделяют следующие виды анализа:
q Финансовый (внешний) анализ- изучение финансового состояния предприятия и выявление резервов повышения его устойчивости.
q Управленческий (внутренний) анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, его результаты являются коммерческой тайной.
q Социально- экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.
q Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.
q Экономико-экологический анализ- исследование взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.
q Маркетинговый анализ- изучение внешней среды функционирования предприятия: рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
q Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.
q Функционально-стоимостный анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект изучения, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции этого объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т. д. Разновидностью функционально-стоимостного анализа являетсяFMEA-талнз (FailureModeandEffectsAnalysis),который представляет собой технологию анализа возможности возникновения дефектов и их влияние на потребителя.
5. Пометодике изучения объектов различают следующие виды анализа:
q Качественный анализ- это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.
q Количественный (факторный) анализбазируется на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.
q Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.
q Фундаментальный анализ представляет собой углубленное комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.
q Маржинальный анализ- это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли.
q Экономико- математический анализ.
