Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Потребность в материальных ресурсах может расти вследствие:
а) расширения производства;
б) попытки спасти оборотные средства от инфляции (форвардные сделки при закупке);
в) завышение норм расхода над фактическим;
г) несовершенное планирование на предприятии.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен:
- экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материальных ресурсов);
- интенсивным путем, т.е. более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции, что ведет к снижению удельных материальных затрат.
I Этап. Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами
А) Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах.
Б) Проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материала.
· необходимо точное соответствие между размером заказа и их количеством;
· проблема качества сырья;
· точно обоснованные сроки поставок.
Источники материальных ресурсов:
- внешние источники – поставщики ресурсов по договорам;
- внутренние источники (вторичное сырье, снижение отходов сырья, экономия материалов в результате внедрения новых технологий).
Таблица 11.
Обеспечение потребности материальных ресурсов
договорами и фактическое их выполнение
| Мате-риал | Планируемая потребность, тонны | Источники покрытия потребности, т | Заключено договоров, тонны | Обеспечение потребности договорами, % | Поступило от поставщиков, тонны | Выполнение договора, тонны | |
| внутренние | внешние | ||||||
| А и др. | QM | QM внутр. | QM внеш. | QM дог. | 95,0 | QM пост. | 94,8 |
То есть план потребности в материале А не обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками. Рассчитаем следующие коэффициенты:
· Коэффициент обеспечения по плану:
- фактически план поставки недовыполнен
· Коэффициент обеспечения фактический:
Потребность в материале А удается обеспечить только на 90%.
В) Проверяется качество получаемых материалов от поставщиков:
- соответствие их стандартам;
- техническим условиям;
- условиям договора и т.д. и т.п.
Г) Проверяется выполнение плана по срокам поставки материала (ритмичности), т.к. нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации.
От времени задержки будет зависеть страховой запас, максимально желательный запас и т.д.
Д) Проверяется состояние складских запасов сырья и материалов.
Введем обозначения:
- текущий запас: 
, где Sd - суточное потребление; L - срок поставки (в днях).
- на предприятиях устанавливается max и min норма запасов: 
, 
, где L’ – время возможной задержки поставки.
- средняя норма производственного запаса с учетом страхового: 
Далее проверяется соответствие фактических запасов с нормативными.
Таблица 12.
Анализ состояния запасов материальных ресурсов
| Материал | Среднесуточный расход, т | Фактический запас | Норма запаса, дни | Отклонение от нормы, max | |||
| тонны | дни | max | min | дни | тонны | ||
| А и др. |
Фактический запас меньше max на 800 т, при этом: он ниже минимального на 400 т, что свидетельствует о необеспеченности предприятия материалом А.
Е) Проверяют состояние запасов на предмет выявления излишних и ненужных, их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года, то их относят к группе неходовых; подсчитывают их общую стоимость, ищут пути возможной продажи.
Ж) В конце подсчитываются потери продукции из-за:
- недопоставки материалов;
- плохого качества материалов;
- замены материалов;
- изменения цен на материалы;
- простоев в связи с нарушением графиков поставки.
Рассмотрим эти случаи более подробно:
¨ Потери объема произведенной продукции в связи с недопоставкой материальных ресурсов.
QМ ф – количество фактической потребности в материалах;
D QМ нд – количество недопоставленного материала i -того вида;
НРпл – планируемая норма расхода материала на единицу изделия.
В связи с недопоставкой 4600 т материала А предприятие недополучило продукции в размере 5750 единиц.
¨ Потери объема произведенной продукции в связи с низким качеством сырья и материалов.
P.S. Образуются сверхплановые отходы в связи с доработкой сырья и материалов.
План Факт
1) Потребность в сырье, т 47000 42400
2) Отходы в пределах нормы, т 940 848
3) Фактические отходы, т - 1088
4) Сверхплановые отходы, т - 240
5) Норма расхода материала на единицу продукции, т 0,8
6) Цена изделия, руб. 520
Тогда за счет сверхплановых отходов недополучено продукции: 
С учетом цены изделия недополученный объем продаж: 
Планируемый объем производства: 
Таким образом, из-за недопоставки сырья и низкого его качества выпуск изделия сократился на 6050 единиц (5750+300), в результате чего план не выполнен на 6050 / 58750 × 100% = 10,3%.
¨ При нарушении ассортимента поставляемых материалов нужно произвести доработку поступившего материала, при этом увеличится сумма переменных затрат на производство:
1. Увеличится сумма переменных затрат, связанных с материалами TVCматер.
где НР 1 и НР 0 - нормы расхода при доработке и без нее.
D Qф – дополнительный объем выпуска из доработанного сырья.
Данные: НР 0 = 0,8 D Qф = 2000 ед.
НР 1 = 0,85 Рм = 180 руб. = 0,18 т.р.
2. Рост суммы переменных затрат на дополнительную зарплату рабочим, осуществляющим доработку сырья TVCЗП.
Необходимо сопоставить себестоимость единицы изделия до и после проведения доработки:
где АС 0 – себестоимость единицы изделия до доработки и АСф – после доработки;
D TVCматер. – прирост переменных затрат, необходимых для доработки сырья и материалов в результате роста нормы расхода;
D TVCЗП – прирост переменных затрат в связи с оплатой труда на доработку.
Данные: Qф = 50400 ед. AVC = 310 руб. Р = 520 руб.
D Qф = 2000 ед. D TVCматер. = 18000 руб.
АСф = 450 руб. D TVCЗП = 5000 руб.
Несмотря на доработку себестоимость единицы продукции АС снижается за счет дополнительного выпуска 2000 единиц. При этом прибыль увеличится как за счет снижения себестоимости, так и за счет дополнительного объема продаж:
т.р.
т.р.
т.р.
¨ Потери объема произведенной продукции при замене одного материала другим более дорогостоящим:
где Qзам. – количество замененного материала (цены взаимозаменяемых материалов).
Если бы предприятие не пошло на такую замену, то оно могло бы недополучить продукции на:
Считаем изменение себестоимости:
Отсюда прирост прибыли за счет дополнительного объема: 
, а за счет снижения себестоимости: 
¨ При повышении цен на сырье и материалы необходимо оценить что выгоднее предприятию:
- рост переменных затрат в связи с применением более дорогих материалов, но при этом получение дополнительной прибыли за счет наращивания объема продаж;
- сокращение объема производства этого вида продукции, если в результате использования дорогого сырья она станет убыточной;
- поиск новых поставщиков или новых рынков сырья (более дешевых);
- либо изменить структуру производства.
¨ Большие потери имеют место из-за неритмичности сырья и материалов.
Сначала теряем объем производства:
Qчас. пр. = 20160 чел/час – количество часов простоев;
Вчас. 1-го раб. = 31,25 руб. – часовая выработка;
DVпр. недопол. = Qчас. пр. × Вчас = 20160 × 31,25 = 630 т.р.
ед. – недопроизводсво продукции в результате простоев;
т.р.
Сравним себестоимость:
р.
Таким образом, наблюдаем рост себестоимости в результате простоев.
Так как предприятие выпускает несколько видов продукции, то при отсутствии одного вида сырья и наличия другого оно может использовать производственные мощности для производства другого вида продукции.
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
При анализе эффективности использования материальных ресурсов используются следующие показатели:
1. Материалоемкость – удельный расход материала на 1 руб. готовой продукции.
2. Материалоотдача – выход готовой продукции на 1 руб. готовой продукции
3. Удельный вес материальных затрат в полной себестоимости продукции:
4. Коэффициент материальных затрат – характеризует экономичность использования материалов в производстве, имеется ли перерасход по сравнению с установленными нормами:
Повышение материалоемкости может быть вызвано:
· нарушением технологий и рецептуры;
· несовершенством организации производства и материально-технического обеспечения;
· низким качеством сырья и материалов;
· заменой одних видов материальных ресурсов на другие.
Различают:
а) общую материалоемкость Ме – отношение всей величины материальных затрат и стоимости готовой продукции, характеризует общее использование материальных ресурсов;
б) частная материалоемкость Меj – отношение конкретной группы материальных затрат к выпуску продукции как в натуральном, так и в денежном выражении;
в) удельная материалоемкость Меi – считается на выпуск единицы продукции.
Факторная модель: 
Изменение общего натурального объема не оказывает влияние на прирост материалоемкости:
так как 
, тогда 
где, i – номенклатура изделий; j – номенклатура материалов.
Факторы влияния:
1. Изменение структуры продукции;
2. Изменение удельного расхода материала;
3. Изменение цен на материалы;
4. Изменение оптовых цен на продукцию.
Модель смешанного типа и анализ проводим методом цепных подстановок.
1) Определим влияние на прирост материалоемкости изменения структуры продукции:
2) Определим влияние на прирост материалоемкости изменения удельного расхода материала:
3) Определим влияние на прирост материалоемкости изменения цен на материалы:
4) Определим влияние на прирост материалоемкости изменения оптовых цен на продукцию:
Проверка: 
