Учетная политика для целей налогообложения
Налог на прибыль организаций
Порядок ведения налогового учета
1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.
2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных
регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.
Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.
Учет амортизируемого имущества
4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному
значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую
включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой
Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического
перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до
предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было
включено модернизируемое основное средство.
Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового
кодекса РФ.
5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется
равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество
лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма
амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока
полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
предыдущими собственниками.
Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из
срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования,
обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым
определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.
Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и
нематериальным активам) начислять линейным методом.
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.
Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
9. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга,
определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных
средств, относящихся к первой–третьей амортизационным группам).
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.
10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств
признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде,
в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.
11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с
применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет товарно-материальных ценностей
12. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена
их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые
посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на
транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и
консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.
Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
13. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.
Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
14. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется в
порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах к
счету 10 «Материалы».
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
15. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной условиями
договора.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.
16. При реализации покупных товаров используется метод оценки по стоимости единицы
товара.
Основание: пункт 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
17. Налоговый учет операций с товарами осуществляется в отдельном регистре налогового
учета. Форма регистра установлена в приложении 3 к настоящей Учетной политике.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет затрат
18. К прямым расходам относятся:
– стоимость приобретения товаров;
– суммы расходов на доставку товаров при их приобретении (транспортные расходы) до
склада.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.
19. Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по
среднему проценту на остаток нереализованных товаров.
Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.
20. Учет прямых расходов осуществляется в регистрах налогового учета.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
21. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.
Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по
состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по
сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по
начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма
которого установлена в приложении 4.
Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.
22. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере,
определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли
фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от
реализации товаров за предыдущие три года.
Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в
регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 5.
Основание: пункт 3 статьи 267 Налогового кодекса РФ.
23. Налоговый учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета, форма
которых установлена в приложении 6.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
24. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.
25. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по
итогам работы за год не создается.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.
26. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и
умноженной на коэффициент 0,8 по валютным обязательствам.
Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ.
27. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются
равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если
дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период
распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.
Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.
