Учет товарно-материальных ценностей

Учетная политика для целей налогообложения

 

Налог на прибыль организаций

 

Порядок ведения налогового учета

 

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

 

2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных

регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

 

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.

Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.

 

Учет амортизируемого имущества

 

4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному

значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую

включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой

Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического

перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до

предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было

включено модернизируемое основное средство.

Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации

основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового

кодекса РФ.

 

5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется

равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество

лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма

амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока

полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации

предыдущими собственниками.

Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

 

6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из

срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования,

обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым

определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.

Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

 

7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и

нематериальным активам) начислять линейным методом.

Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

 

8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.

Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

 

9. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга,

определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных

средств, относящихся к первой–третьей амортизационным группам).

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

 

10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств

признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде,

в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.

 

11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с

применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

 

Учет товарно-материальных ценностей

 

12. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена

их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые

посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на

транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и

консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

 

13. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.

Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

 

14. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется в

порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах к

счету 10 «Материалы».

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

 

15. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной условиями

договора.

Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.

 

16. При реализации покупных товаров используется метод оценки по стоимости единицы

товара.

Основание: пункт 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

 

17. Налоговый учет операций с товарами осуществляется в отдельном регистре налогового

учета. Форма регистра установлена в приложении 3 к настоящей Учетной политике.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

 

Учет затрат

18. К прямым расходам относятся:

– стоимость приобретения товаров;

– суммы расходов на доставку товаров при их приобретении (транспортные расходы) до

склада.

Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.

 

19. Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по

среднему проценту на остаток нереализованных товаров.

Основание: статья 320 Налогового кодекса РФ.

 

20. Учет прямых расходов осуществляется в регистрах налогового учета.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

 

21. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по

состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по

сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по

начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма

которого установлена в приложении 4.

Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.

 

22. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере,

определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли

фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от

реализации товаров за предыдущие три года.

Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в

регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 5.

Основание: пункт 3 статьи 267 Налогового кодекса РФ.

 

23. Налоговый учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета, форма

которых установлена в приложении 6.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

 

24. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

 

25. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по

итогам работы за год не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

 

26. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки

рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и

умноженной на коэффициент 0,8 по валютным обязательствам.

Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ.

 

27. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются

равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если

дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период

распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.

Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.