Производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольнойупаковке

Лекция 3 - Акцизы

1. Основные элементы налогообложения

2. Свидетельства о регистрации

3. Особенности налогообложения простого товарищества

4. Объекты обложения, льготы

5. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ

6. Налоговая база

7. Порядок исчисления налога и предъявления покупателю

8. Порядок отнесения сумм акциза.

9. Порядок применения налоговых вычетов

10. Возврат налога

Вопрос 1. Акцизы относятся к федеральным налогам и являются, также как и НДС, косвенными налогами, включаемыми в цену товара и оплачиваемые покупателем. Акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на определенный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важнейших источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном, социально вредных).

Основные элементы обложения

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организации 2. ИП 3. Лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ	1. Реализация 2. Передача товаров на переработку на давальческой основе; 3. Получение прямогонного бензина (при наличии свидетельства на переработку); 4. Передача этилового или коньячного спирта для производства алкогольной и подакцизной продукции; 5. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.- ст. 185	1 месяц;	Твердые и комбинированные, ст. 193	Определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров: сумма от реализации – налоговые вычеты.	25 числа месяца следующего за налоговым периодом.   По прямогонному бензину и денатурированному спирту – 25 числа третьего месяца за налоговым периодом

Вопрос 2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным спиртом выдаются организациям, осуществляющим следующие виды деятельности:

1. Производство денатурированного этилового спирта;

2. Производство неспиртосодержащей продукции;

Производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольнойупаковке.

В свидетельстве указываются:

1. Наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

2. Наименование организации, местонахождение и адрес осуществления ею деятельности, ИНН;

3. Вид деятельности;

4. Реквизиты документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности и их местонахождение;

5. Срок действия свидетельства (до 1 года);

6. Условия осуществления указанных видов деятельности;

7. Регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.

Требования для получения свидетельства:

· на производство денатурированного этилового спирта - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) необходимых производственных мощностей – более 50 % уставного капитала либо голосующих акций;

· на производство не спиртосодержащей продукции, спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке - при наличии в собственности необходимых производственных мощностей (более 50 % уставного капитала либо голосующих акций), в качестве сырья для производства которых используется денатурированный этиловый спирт.

Налоговый орган обязан выдать свидетельство не позднее 30 календарных дней после подачи заявления. Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ.

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином выдаются организациям и ИП, осуществляющим следующие виды деятельности:

1. Производство прямогонного бензина - свидетельство на его производство;

2. Производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин - свидетельство на его переработку.

В свидетельстве указываются:

1. Наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

2. Наименования организации (Ф.И.О. ИНП), их место нахождения или жительства и адрес осуществления деятельности;

3. ИНН; вид деятельности;

4. Реквизиты документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности, место их нахождения мощностей

5. Реквизиты договора на оказание налогоплательщиком услуг по переработке нефти, природного газа, и другого сырья, а также продуктов их переработки в целях получения прямогонного бензина;

6. Реквизиты договора на оказание услуг по переработке прямогонного бензина с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии;

7. Регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.

Требования для получения свидетельства:

На производство и переработку прямогонного бензина – при наличии в собственности производственных мощностей и договора об оказании услуг по переработке (при условии, что уставный капитал организации-заявителя состоит на 100 % из вклада организации - собственника мощностей, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % величины уставного капитала).

Налоговый орган обязан выдать свидетельство так же не позднее 30 календарных дней после подачи заявления. Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ.

Для получения свидетельства на производство и на переработку прямогонного бензина организация или ИП - переработчик сырой нефти, природного газа, другого сырья, а также продуктов их переработки вместо документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности могут представить в налоговый орган заверенную копию договора об оказании услуг по переработке с отметкой налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства ИП, осуществляющих эту переработку. Указанная отметка проставляется при представлении в налоговый орган копии договора об оказании услуг по переработке.

Свидетельства выдаются также организации или ИП, при наличии производственных мощностей в собственности организации, в которой заявитель владеет более чем 50 % уставного капитала либо голосующих акций. В этом случае заявитель представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом и документы, подтверждающие владение указанной долей.

Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в случаях:

1. Невыполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов;

2. Непредставления организацией-покупателем реестров счетов-фактур в налоговые органы (покупателем прямогонного бензина – в течение 3 последовательных налоговых периодов);

3. Использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации денатурированного спирта, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов.

В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган обязан установить срок устранения нарушений, который не может превышать шесть месяцев. В течение 3 дней после проверки устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства, принимается решение о возобновлении действия свидетельства. Срок действия свидетельства на время приостановления его действия не продлевается.

Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:

1. Представления организацией соответствующего заявления;

2. Производства спиртосодержащей продукции при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

3. Производства иной спиртосодержащей продукции кроме указанной в свидетельстве (за исключением денатурированной спиртосодержащей продукции);

4. Передачи свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта, прямогонного бензина или его переработки - другому лицу;

5. Завершения реорганизации организации, при которой утрачивается право собственности на мощности, заявленные в свидетельстве;

6. Изменения наименования организации или Ф.И.О. ИП;

7. Изменения места нахождения организации или места жительства ИП;

8. Прекращения права собственности на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве.

В случаях аннулирования свидетельства налогоплательщик вправе подать заявление о получении нового свидетельства. Налоговый орган обязан уведомить его в 3-дневный срок со дня принятия соответствующего решения. Организация, имеющая свидетельство, обязана отчитываться перед налоговым органом, об использовании денатурированного этилового спирта.