Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях

Внутрибанковский контроль:

Внутрибанковский контроль - это совокупность приемов и методов, направленных на обеспечение законности проводимых банком операций и правильности их отражения в бух. учете.

В настоящее время при оценке деятельности конкретного банка придается большое значение тому, как в банки налажена система внутрибанковского контроля (СВК). СВК банков складывается из 2 составляющих: текущего контроля и внутрибанковского аудита. В свою очередь текущий контроль подразделяется на предварительный и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до отражения конкретной операции на бух. счетах. Его цель: установить законность проводимой операции и правильность ее документального оформления. Обычно процедуру предварительного контроля проводит одно должностное лицо, но выделен целый ряд операций, которые подлежат дополнительному предварительному контролю, то есть его проводят не менее 2 должностных лиц, что подкрепляется 2 контрольными подписями на документе (наличные деньги, драг. металлы и камни). Последующий контроль заключается в том, что все бух. операции, совершенные за предыдущий банковский день в течение след. дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей на лицевых счетах и в других бух. регистрах.

По лицевым счетам проверяется: 1) все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшим контроль со стороны полномочных работников банка и подписи при оформлении операции. 2) правильно ли перенесены на лицевые счета из документов суммы и основные реквизиты. 3) Правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки по счетам. 4)правильно ли выведены суммы оборотов и исходящих остатков. Кроме того, в последующем порядке обязательно проверяется правильность оформления первичных документов, на основании которых сделаны записи по лицевым счетам. К функциям последующего контроля относится также проверка соблюдения правил выдачи клиентов выписок по счетам, а также правильность совершения исправительных записей, если они имели место.

Бух. учет в банках ведется повсеместно в электронном виде, но при этом ежедневно на печать выводится: банковский баланс, лицевые счета, по которым имело место отражение операций за данный банковский день, выписки по лицевым счетам клиентов, второй экземпляр лицевого счета, который передается клиентам вместе с документами, на основании которых по его счету были проведены операции.

Текущий внутренний контроль обеспечивает возможность решения следующих задач: 1) своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление или выдачу им средств. 2)соблюдение клиентами всех правил оформления банковских документов 3) списание и зачисление средств по лицевым счетам в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных, расчетных документов. 4) обеспечение сохранности средств и ценностей самого банка и его клиентов.

Внутрибанковский аудит:

Аудит (любой) - это проверка деятельности КО в отношении: 1) законности проводимых банком операций. 2) правильности их отражения в бух. учете. 3) своевременность и правильность составления бух. отчетности и ее представлении в контролирующие и надзирающие органы. 4)эффективности проводимых банком операций по основным направлениям его деятельности.

Независимость службы внутреннего аудита достигается тем, что ее руководитель занимает пост заместителя руководителя банка и не может совмещать эту должность с руководством другими структурными подразделениями банка. Во многих банках руководитель службы внутреннего аудита назначается на должность и освобождается о нее решением общего собрания акционеров (пайщиков).

В течение года, каждое структурное подразделение КО должно быть проверено службой внутреннего аудита.

Кроме плановых проверок (последовательность которых не разглашается) сотрудники службы внутреннего аудита ведут работу по контролю за устранением ранее выявленных нарушений в ходе внешних и внутренних аудиторских проверок.

Сотрудники службы внутреннего аудита могут привлекаться также к проведению внезапных внеплановых проверок, необходимость в которых усмотрена руководством банка.