Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках

1) Синтетический учет - это учет по укрупненным объектам. В банках он ведется на счетах 1-ого и 2-ого порядка, представленных, а Плане счетов. Ежедневно данные синтетического учета обобщаются в форме банковского баланса. Синтетический учет в банках ведется в национальной валюте, т.е. в рублях. Остатки по счетам в иностранной валюте представляются в банковском учете в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату составления баланса. Банк России устанавливает официальные курсы иностранных валют на следующий банковский день по окончанию торгов на Московской межбанковской Валютной Бирже (ММВБ) текущего банковского дня.

Так как официальный курс иностранных валют изменяется банками приходиться делать переоценку счетов в иностранной валюте. При переоценке возникает либо положительная, либо отрицательная курсовая разница, которая учитывается на соответствующих счетах.

Синтетический учет необходим для анализа структуры активов и пассивов в КО, для оценки мгновенной ликвидности КО (способности банка отвечать по своим обязательствам, и в первую очередь—по обязательствам «до востребования»). На основе данных синтетического учета принимаются ответственные управленческие решения.

2) Аналитический учет в банках ведется на лицевых счетах. Лицевые счета открываются в разрезе счетов 2-ого порядка и имеют признак своего счета 2-ого порядка.

Номер лицевого счета содержит 20 разрядов: 1) Знаки с 1 по 5 - это номер счета 2-ого порядка. 2) С 6 по 8 - это код валюты. 3) 9 - защитный ключ (контрольный разряд). 4) С 10 по 13 - код структурного подразделения банка, в котором открыт данный лицевой счет (отделение, филиал, доп. офис). Если у банка нет структурных подразделений, то эти разряды заполняются нулями. 5) С 14 по 20 - это номер лицевого счета, присвоенный ему при регистрации. Исключения - это структуры лицевых счетов по учету доходов, расходов, прибыли и убытков банка.

По своему назначению лицевые счета подразделяются на клиентские и внутрибанковские. Регистрация открываемых лицевых счетов введется в разрезе счетов 2-ого порядка, при чем в отделенной книге регистрируются клиентские лицевые счета и отдельно - внутрибанковские.

В отличие от синтетических счетов, которые введутся только в валюте РФ, счета аналитического учета по операциям, которые реально проводятся в иностранной валюте, введутся в 2 измерителях: в единицах иностранной валюты и в рублевом эквиваленте.

Суммы конкретных операций, проводимых банком, отражаются методом двойной записи по лицевым счетам.

По окончании процедуры отражения на бух. счетах операций банка за данный банковский день составляются ежедневный банковский баланс. Для этого данные аналитического учета обобщаются до уровня счетов 2-ого порядка, а на основании остатков и оборотов по счетам 2-ого порядка и составляется банковский баланс. Таким образом, любая банковская операция должна отражаться на лицевых счетах. Поэтому, если банк использует в учете данный счет 2-ого порядка (синтетический), то он обязан открыть соответствующие лицевые счета, даже если это только один лицевой счет.

Перечень счетов, не имеющих признака:

30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)".

30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями".

30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ".

61209 "Выбытие (реализация) имущества".

61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

61211 "Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)".

61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования".

61213 "Выбытие (реализация) драгоценных металлов".

(8 штук – чего-то маловато))).