Затраты на амортизацию 2720

Амортизация начисленная 2720

 

5. Дебиторская задолженность 130 признана безнадежной:

Затраты на безнадежные долги 130

Дебиторы 130

 

6. Доначислен резерв по сомнительным долгам (6,530-130) х 5%) - 280 = 40:

 

Затраты на сомнительные долги 40

Резерв сомнительных долгов 40

 

7. Начислены неоплаченные проценты за кредит 600, причитающиеся за отчетный

период:

Затраты на проценты 600

Начисления 600

 

8. Из общей суммы расходов на содержание автотранспорта 1000 затраты на личные нужды собственников предприятия составили 1000:

Изъятия 1000

Затраты на содержание транспорта 1000

 

9. Заключительные бухгалтерские записи (для контроля):

 

 

а) списаны доходы:

Продажи 71230

Прибыль и убытки 71230

 

б) списаны расходы:

Прибыль и убытки 49190

Затраты накладные 19960

COS 29230

в) списана прибыль:

Прибыль и убытки 22040

Нераспределенная прибыль 22040

Баланс

Постоянные активы Первоначальная Амортизация Остаточная

стоимость накопленная стоимость

Здание

Оборудование

Транспортные средства

 

Текущие активы

Запасы

Дебиторы

Резерв сомнительных долгов (-)

 

Предоплаты

Денежные средства

 

Текущие обязательства

Кредиторы

Начисления

 

Чистые текущие активы

Долгосрочные обязательства

Займы

Чистые активы

 

Капитал

Собственный капитал

Прибыль за отчетный период

Изъятия (-)

Нераспределенная (чистая)прибыль

 

 

Отчет о прибылях и убытках (simple)

Выручка

 

Cтоимость продаж (COS)

 

Валовая прибыль

Операционные расходы

 

Нераспределенная прибыль

СОСТАВЛЕНИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БАЛАНСА

ЗАДАНИЕ 13.

Составить консолидированный баланс (КБ) на момент создания Группы компаний (первичная консолидация).

Условие:

Принято решение о создании Группы предприятий. Рассмотрим метод первичной консолидации отчетности компаний Группы: метод покупки пакета акций.

В таблице 1 представлены исходные данные балансов материнской компании (МК) и дочерней компании (ДК) до создания Группы.

Покупка пакета акций дочерней компании проводится по балансовой стоимости (см. таблицу 2, 3); по рыночной стоимости (выше и ниже балансовой) – см. таблицу 4, 5.

 

Балансы МК и ДК до создания Группы Таблица 1.

Статьи баланса	МК	ДК	СВОДНАЯ-сумма
Ден.ср-ва
Дебиторы
Прочие активы
Итого актив
Акционерный капитал
Кредиторы
Нераспредел. прибыль
Добавочный капитал
Итого пассив

 

Таблица 2.

Составление КБ методом покупки пакета акций (100 % пакет акций по балансовой стоимости чистых активов).

Статьи баланса	МК	ДК	КБ
Ден.ср-ва
Фин.вложения
Дебиторы
Прочие активы
Итого актив
Акционерный капитал
Кредиторы
Нераспредел. прибыль
Добавочный капитал
Итого пассив

 

Таблица 3.

Составление КБ методом покупки пакета акций (51% по балансовой стоимости)

Статьи баланса	МК	ДК	КБ
Ден.ср-ва
Фин.вложения
Дебиторы
Прочие активы
Итого актив
Акционерный капитал
Кредиторы
Нераспредел. прибыль
Доб.капитал
Неконтролируемая Доля
Итого пассив

 

 

Таблица 4.

Составление КБ методом покупки 51% пакета акций по рыночной стоимости.

Пусть рыночная стоимость 51% пакета акций ДК на момент создания Группы составляла 46000 у.е.

Статьи баланса	МК	ДК	КБ
Ден.ср-ва
Фин.вложения
Дебиторы
Прочие активы
Гудвилл
Итого актив
Акционерный капитал
Кредиторы
Нераспредел. прибыль
Доб.капитал
Неконтролируемая Доля
Итого пассив

 

 

Таблица 5.

Составление КБ методом покупки 51% пакета акций.

Пусть пакет продается по рыночной стоимости, которая ниже его балансовой на 10000 у.е.

Статьи баланса	МК	ДК	КБ
Ден.ср-ва
Фин.вложения
Дебиторы
Прочие активы
Гудвилл
Итого актив
Акционерный капитал
Кредиторы
Нераспредел. прибыль
Доб.капитал
Неконтролируемая Доля
Итого пассив

 

Пояснения:

1. Рассчитайте балансовую стоимость всех чистых активов дочерней компании (ЧА = А (активы) – О (обязательства) или ЧА = СК, где Собственный капитал может состоять из: уставного, акционерного, резервного, добавочного капитала, нераспределенной прибыли и эмиссионного дохода (УК, АК, РК, ДК, НП, ЭД)
2. Определите сколько от нее составит доля материнской компании(51%) и сколько останется у акционеров дочерней компании (49% - неконтролируемая доля)
3. Рассчитайте рыночную стоимость приобретаемой доли, определите гудвилл.
4. Правило первичной консолидации: в консолидированный баланс не включаются финансовые вложения материнской компании, так как они элиминируются собственным капиталом дочерней компании, который также подлежит исключению.