Формальная проверка — проверка, в процессе которой документы изучаются на соответствие формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также на наличие в них всех обязательных реквизитов.
Арифметическая проверка — проверка, в процессе которой устанавливается правильность арифметических подсчетов, выполненных при оформлении и обработке исследуемых документов.
Юридическая проверка — проверка, в процессе которой определяется соответствие отраженных в документах финансовых операций и хозяйственных процессов действующему законодательству.
Нормативная проверка — проверка, сущность которой заключается в установлении соответствия совершенных операций действующим правилам, требованиям устава или учредительного договора, а также в выявлении отклонений от утвержденных проектов, смет, норм и нормативов.
Экономическая проверка — проверка, цель которой состоит в определении экономической целесообразности выполненных операций, влияния полученных результатов от этих операций на конечные итоги хозяйствования контролируемых организаций.
Логическая проверка — проверка, представляющая собой способ изучения хозяйственных процессов посредством сопоставления взаимосвязанных финансовых и производственных операций. Сущность ее состоит в том, что отраженный, например, в первичных документах и отчетности объем выпуска продукции может быть сопоставлен с производственной мощностью цеха, технологического оборудования и т. п.; объем перевезенного груза может быть сопоставлен с вместимостью тары, грузоподъемностью транспортных средств.
Встречная проверка — проверка, которая состоит в сличении первичных документов или учетных записей проверяемого субъекта хозяйствова-
ния с одноименными или взаимосвязанными данными у организаций, с которыми ревизуемый объект имеет хозяйственные связи.
Приемом обратного счета (обратной калькуляцией) определяют в процессе контроля количество и стоимость материалов, излишне отнесенных к затратам производства. Для этого число фактически выпущенных изделий данного вида за период, предшествующий проверке, умножают на разность между фактическим списанием материалов на единицу продукции и реальными нормами материальных затрат согласно заключению экспертов.
Оценка законности и обоснованности финансовых и хозяйственных операций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Главным в этом приеме является сопоставление записей в учетных регистрах с оправдательными документами, а также данных учетных регистров с показателями отчетных форм.
Балансовые увязки движения материальных ценностей (прием контрольного сличения). В основе этого приема документального контроля находится формула балансовой увязки: остаток материальных ценностей на начало контролируемого периода вместе с поступлением этих ценностей за контролируемый период всегда равен сумме реализованных ценностей в контролируемом периоде вместе с остатками таких ценностей на конец этого же периода. Превышение документированного расхода и исходящих остатков определенных видов ценностей над их поступлением (с учетом входящих остатков) может быть результатом выписки бестоварных расходных документов или реализации не оприходованных материальных ценностей, завышения цен и других злоупотреблений.
Методические (технические) приемы анализа хозяйственной деятельности, используемые при осуществлении контроля, — расчет средних и относительных величин; составление группировок; применение индексного метода; расчет корреляционной зависимости, использование других экономико-математических приемов анализа.
