Происхождение, сущность и формы доходов

 

Распределение – одна из фаз, стадий общественного воспроизводства, связующее звено между производством и потреблением. В процессе распределения выявляется доля (пропорция) агентов производства в реализации и использования совокупного общественного продукта.

Реализованная на рынке продукция превращается в денежную выручку. После изъятия из неё стоимости потреблённых средств производства остаётся денежный доход (валовой доход), в процессе распределения которого возникают вертикальные связи (между государством и предприятием, между предприятием и его работниками). В этих связях проявляются разнообразные формы распределения доходов, каждая из которых имеет своё экономические назначение.

Под доходом в рыночной экономике понимаются любые виды регулярных или разовых денежных сумм, поступающих в распоряжение индивида в единицу времени (неделю, месяц, год).

Каждый вид дохода имеет, как правило, строго определённый источник: предпринимательская прибыль, процент за кредит, заработная плата, дивиденд (или процент по ценным бумагам), рента, а также социальные выплаты (трансфертные платежи). Это легальные доходы. Кроме них существуют «криминальные» или «нелегальные» доходы в сфере теневой экономики.

Объективно распределение доходов зависит от того, что вновь созданная стоимость состоит из необходимого продукта, который идёт на удовлетворение личных потребностей непосредственных производителей, и прибавочного продукта, который используется для удовлетворения общих общественных потребностей (расширение производства, социальной и духовной сферы и создания резервов).

Объектом распределения между государством и предприятием является чистый доход. В условиях рыночной экономики чистый доход общества выступает в трёх основных формах:

1. прибыль предприятий;

2. налог на добавленную стоимость (НДС);

3. акциз.

Доход предприятия делится на две части: одна идёт в распоряжение государства, а другая остаётся в распоряжении предприятия. От этой формы распределения зависит существование государства, финансирование общегосударственных программ, развитие народного хозяйства, осуществление социально-культурных мероприятий, содержание государственного аппарата и обеспечение обороны государства. Однако в результате распределения дохода предприятие должно иметь условия для соответствующей хозяйственно-финансовой деятельности.

Налог на добавленную стоимость – форма изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости (чистого продукта), которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет государства после их реализации. Объектом налогообложения является оборот от реализации товаров (кроме импортных), в т. ч. производственно-технического назначения, выполнения работ и предоставление услуг. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости товаров (работ, услуг), которые реализуются, исходя из цен и тарифов, которые используются, без учёта в них налога на добавленную стоимость. При определении облагаемого оборота на товары, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Акциз – вид косвенного налога, который включается в цену товара и оплачивается покупателем. Закон Украины «Об акцизах» устанавливает порядок обложения акцизами реализуемых вино-водочных изделий, пива, икры осетровых и лососевых рыб, шоколада, табачных и других престижных и дефицитных предметов широкого употребления.

Наиболее справедливая и доступная для предприятия форма платежа это налог на прибыль.

Мировая практика хозяйствования в условиях рыночных отношений использует одинаковый для всех предприятий принцип равного подхода к распределению прибыли в виде налога. Размер последнего зависит только от размера прибыли и имеет для всех одинаковую меру изъятия (определённая доля прибыли).

С 1991 г. в Украине налог на прибыль выплачивается по установленным ставкам. Порядок исчисления прибыли, размеры ставок, порядок определения и сроки уплаты, зачисления прибыли, льготы по налогу на прибыль определяются Верховным Советом Украины.

Кроме того, существуют налоги на доходы предприятий от акций, облигаций и других ценных бумаг, доходы от участия в совместных предприятиях и т. п.

Большое значение имеет определение пропорции распределения прибыли между государством и предприятием. Если изымается чрезмерная доля прибыли, то предприятие теряет стимулы к развитию производства, не имеет возможности для улучшения социальных условий жизни людей. По существу подрывается основное звено народного хозяйства, от которого зависит развитие всего общества.

Одновременно, если государство не будет иметь достаточных средств, то это отрицательно отразится на научно-техническом, экономическом прогрессе, социальном состоянии всего общества.

Поэтому вторым важным принципом распределения дохода является установление оптимального соотношения, которое создавало бы благоприятные условия для соединения экономических интересов общества и предприятия.

Формы распределения необходимого продукта связаны с той частью продукта, которая состоит с предметов потребления (продукты питания, одежда, жильё, предметы домашнего употребления и т. п.). Кроме того, к таким формам относятся те, где распределение зависит от трудовой, а также экономической деятельности субъектов производства:

­ заработная плата, работающих по найму;

­ личные доходы работников от реализации продукции коллективных предприятий;

­ от кооперативной деятельности;

­ доходы от индивидуальной трудовой деятельности;

­ доходы от личного подсобного хозяйства;

­ предпринимательский доход.

Значительная часть доходов в рыночной экономике имеет трудовое происхождение: доходы рабочих и других лиц наёмного труда – заработная плата. Однако и доходы предпринимателей, не говоря уже о менеджерах, брокерах, фермерах, также носят в значительной степени трудовой характер. Однако выделить эту составляющую в их совокупном доходе теоретически очень сложно, а практически невозможно, т. к. их доходы определяются не только степенью трудового усердия, но и такими трудно предсказуемыми факторами, как умение рисковать, удачливость, способность анализировать и предвидеть, колебания рыночной конъюнктуры в сфере производства, услуг, биржевой торговли и др. Кроме того, результаты труда названных экономических субъектов получают своё признание только в результате реализации товара или услуги на рынке. Именно поэтому рыночное распределение доходов содержит наряду с прочими факторами также элементы распределения по труду.

Доходы от собственности:

- дивиденды от акций;

- проценты от пая на имущество;

- проценты от вкладов в банках и т. п.

Бóльшая часть доходов превращается (в основном через рынок) в предметы потребления и разнообразные услуги. Всё это образует фонд жизненных средств.

Основной формой распределения доходов для наёмных работников является заработная плата.

Кооперативная форма собственности придаёт личным доходам (оплате труда) ряд особенностей.

1. Фонд оплаты труда определяется общим собранием кооператоров и формируется за счёт валового дохода данного кооператива. Особое внимание уделяется экономически обоснованному соотношению между средствами, которые выделяются на развитие производства и оплату труда.

2. Размеры оплаты труда за равный труд в разных кооперативах не одинаковые, поскольку труд каждого кооператива находится в распоряжении общего собрания кооператоров. Принципа равной оплаты за равный труд придерживаются только в пределах отельного кооператива.

3. Оплата труда в кооперативе может осуществляться как в стоимостном, так и в натуральном выражении.

4. Кооператив может привлекать к работе по трудовому соглашению лиц, которые не являются членами кооператива, с оплатой их труда по трудовому соглашению.

5. За гражданами, которые работают в кооперативе, сохраняется пенсия, стипендия по месту учёбы, заработная плата по месту основной работы в полном объёме.

Расчёт доходов от индивидуальной трудовой деятельности определяется сущностью индивидуальной трудовой деятельности. Последняя является общественно полезной деятельностью граждан по производству товаров и предоставлению платных услуг, которая не связана с их трудовыми отношениями с государством, кооперативами, с другими предприятиями и учреждениями.

Круг участников индивидуальной трудовой деятельности достаточно обширен. Это собственники мелких предприятий без использования наёмных работников, которые изготовляют разнообразные товары и предоставляют услуги (парикмахерские, мастерские по ремонту бытовой техники и т. п.). Это специалисты – юристы, врачи и т. д.

Не вся денежная выручка от индивидуальной трудовой деятельности составляет денежный доход, который составляет остаток после изъятия из выручки издержек производства.

Участники индивидуальной трудовой деятельности после уплаты налога полностью распоряжаются своим доходом.

Предпринимательский доход. Длительное время в экономической литературе предпринимательский доход рассматривали как часть прибыли, которая остаётся в распоряжении предпринимателя-функционера после уплаты процента на взятый им ссудный капитал. Сначала деление прибыли на процент и предпринимательский доход распространялся только на ссудный капитал, который использовался промышленными предпринимателями в процессе накопления.

С развитием кредита деление прибыли на процент и предпринимательский доход приобретает всеобщий характер и вся прибыль независимо от того, получена она от применения собственного или ссудного капитала, делится на все эти составные части.

Предприниматели имеют право на определённое вознаграждение в виде предпринимательского дохода. Его источником в основном должна быть прибыль. Такая практика существует во всех странах, где возникают рыночные отношения. Размер предпринимательского дохода определяется как определённая часть от общего объёма расчётной прибыли, что стимулирует предпринимательскую деятельность. Доходы предпринимателей должны регулироваться прогрессивной налоговой системой.

Рассмотрим подробней доходы от собственности.

Собственник промышленного, т. е. занятого в сфере общественного производства и собственник торгового капитала получают прибыль, собственник земли – ренту, собственник ссудного капитала – процент. Прибыль и процент является доходами функционирующих предприятий. Рента – доход землевладельца, который сдаёт землю в аренду функционирующему предпринимателю. Такие доходы от собственности являются основными.

Доходы от собственности в развитых странах играют значительную роль в мотивационном механизме трудовой деятельности. В настоящее время в Украине в новом механизме распределения жизненных средств получили признание и доходы от собственности. К ним следует отнести: дивиденды от акций, проценты на вклады работников в имущество государственного или арендного предприятия, на основе которого образуется коллективное предприятие, а также процент на вклад работника в прирост имущества этого предприятия после его создания; проценты на денежные вклады в банки.

Большую роль в рыночной экономике играют доходы непосредственно не связанные с трудовым вкладом – так называемые «нетрудовые доходы», которые условно можно разделить на легальные и криминальные.

К легальным нетрудовым доходам относятся: дивиденды на акции, разница в курсовой стоимости при покупке и продаже, проценты по облигациям, проценты по текущим счетам в банке, прибыль от спекулятивных операций с ценными бумагами, прибыль от разницы в ценах при покупке и продаже товаров оптом и в розницу на различных местных рынках и т. п.

Криминальные (незаконные) нетрудовые доходы можно разделить на две основные разновидности:

­ Доходы общекриминального происхождения: коррупция, рэкет, наркобизнес, контрабанда и т. п. Данные виды доходов мало зависят от того, как устроена официальная экономика. Социальная опасность такой деятельности общепризнана во всём мире и подлежит преследованию в уголовном порядке.

­ Другая часть криминальных доходов порождена устройством официальной экономики. Например, спекуляция (перепродажа дефицитных товаров по ценам, значительно превышающие государственные), для рыночной экономики такие доходы нехарактерны. В рыночной экономике нередко распространены: подпольное использование рабочей силы, получение и реализация выгодных контрактов с помощью подкупа чиновников, подделка торговых марок.

Теневая экономика и связанные с ней нелегальные доходы существуют во всех странах, хотя масштабы её неодинаковы. В Западной Европе лидерство в этом принадлежит Италии, где теневой сектор, по оценкам специалистов, охватывает около 30% ВНП. В других развитых странах объём теневых экономических операций – от 3 до 10% ВНП. Победить теневое хозяйство и связанные с ним доходы практически невозможно. Единственное, что можно сделать – всемерно ограничивать масштабы этого сектора экономики.

Существуют также доходы, непосредственно не связанные с оценкой результатов труда. Это общественные фонды потребления. Они могут поступать к населению через государственный бюджет, а также специальные фонды предприятий (в Украине – фонд социального развития).

Общественные фонды потребления (ОФП) – форма распределения доходов в виде разных выплат на детей или во время болезни, получения бесплатного образования и т. п. Общественные фонды потребления существуют во многих странах, что свидетельствует о социальной направленности хозяйствования. Наибольшего развития система социального обеспечения достигла в Англии, ФРГ, скандинавских странах и ряде других стран.

В Украине сложилось два вида общественных фондов потребления:

· фонды совместного удовлетворения потребностей (образование, здравоохранение и т. п.);

· фонды для нетрудоспособных.

Главной функцией фондов совместного удовлетворения потребностей является развитие способностей населения, создание благоприятных экономических условий для расширенного воспроизводства народонаселения и рабочей силы.

Основными признаками фондов совместного удовлетворения потребностей является: независимость получаемых благ от продолжительности трудового участия, стажа работы и размера заработной платы; блага распределяются преимущественно в виде безвозмездных услуг; материальная основа предоставленных благ остаётся в общественной собственности; средствами распоряжается государство или предприятие.

Материальной базой фондов общественного удовлетворения потребностей является созданный продукт, а формой проявления – бесплатные услуги. Эти фонды используются через госбюджет, фонды накопления предприятий, организаций.

Пользователями фондов нетрудоспособных являются не только те, кто достиг преклонного возраста или потеряли трудоспособность в результате болезни или увечья, но и лица, которые потеряли трудоспособность частично, лица, которые не достигли трудоспособного возраста, студенты стационарной формы обучения, учащиеся средних специальных и других учреждений. Иногда эти фонды называются фондами взаимопомощи. К этому виду выплат следует отнести пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, оплата отпусков в связи с беременностью и родами, оплата льготных часов работающим подросткам, стипендии студентам, помощь детям и т. п.

Главной функцией данного вида общественных фондов потребления является создание материальных условий для нормального воспроизводства народонаселения, рабочей силы, поддержание нормальных условий жизни и т. п.

Основные признаки фондов нетрудоспособных:

- получение благ за труд (прошлый и будущий);

- в ряде случаев размер средств зависит от продолжительности трудового стажа и величины заработной платы;

- блага распределяются в денежной форме, переходят в личную собственность;

- потребитель сам распоряжается полученными средствами.

Формы проявления общественных фондов потребления являются денежные выплаты с бюджетных ассигнований, средства предприятий, профсоюзных организаций.

Структура общественных фондов потребления во всех странах, где существует эта форма распределения доходов, имеет свои особенности.

Рассмотрим структуру общественных фондов по экономическому назначению, способу распределения, источникам формирования и по формам предоставления потребителям на примере Украины.

По экономическому назначению общественные фонды потребления направляются на обеспечение бесплатного образования и профессионально-технической подготовки, содержание детей в дошкольных учреждениях, школах-интернатах, бесплатной медицинской помощи, физического воспитания, организацию отдыха и социального обеспечения (пенсии, пособия), стипендии тем, кто учится в вузах и профессионально-технических училищах, предоставление льгот за пользование жильём и коммунальными услугами, дотаций государства на содержание жилищного фонда.

По способу распределения среди членов общества ОФП делятся на те, которые распределяются:

­ независимо от количества и качества труда (бесплатная медицинская помощь, обучение детей и взрослых);

­ с учётом прошлого заработка и стажа работы (пенсии, пособия по временной нетрудоспособности);

­ с учётом обеспеченности семей (льготы малообеспеченным семьям).

По источникам формирования:

­ общегосударственные общественные фонды потребления, которые формируются на средства государственного бюджета и социального обеспечения;

­ общественные фонды потребления, которые формируются за счёт средств предприятий (всех форм собственности);

­ за счёт средств общественных организаций, в частности, профсоюзов (единовременная помощь, бесплатные или льготные путёвки в дома отдыха, санатории и т. п.).

По формам предоставления общественные фонды потребления можно разделить:

- на денежные выплаты;

- натуральные выдачи;

- бесплатные услуги.

Общественные фонды потребления должны обеспечить развитие общегосударственных систем народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, улучшения условий отдыха работников, смягчить объективно существующие отличия в материальном положении отдельных граждан, семей, социальных групп, в социально-экономических и культурных условиях воспитания детей; поддерживать жизненный уровень малообеспеченных граждан.

Дифференциация распределения общественных фондов потребления должна определяться в основном объёмом потребления жизненных средств, необходимых для воспроизводства народонаселения и рабочей силы.

Современные западные государства проявляют значительную активность в перераспределении доходов. Так, в США в послевоенное время доля трансфертных платежей (социальных выплат) составляет почти 60% расходов федерального бюджета и 15% ВНП.

Вторгаясь в сферу распределения доходов, государство решает две взаимосвязанные, хотя и противоречащие друг другу задачи. С одной стороны, оно направляет свои усилия на ослабление социально-экономического неравенства. С другой – не может и не должно совсем уничтожить неравенство в доходах, поскольку оно не только продукт рыночной системы, но и обязательное условие его эффективного функционирования.

Максимальная граница вмешательства государства в процесс перераспределения доходов определяется потребительскими стереотипами людей, характерными для данной страны в данных конкретно-исторических условиях.

Чем эти стереотипы скромнее, тем в меньшей степени люди претендуют на прибавки к своим доходам из бюджета. Сами стереотипы зависят от текущего состояния экономики, демографической ситуации, уровня экономического развития и т. д.

Наращивая процесс перераспределения доходов государство не должно разрушать сам конкурентный, рыночный механизм. Его сохранение и образует максимальную границу государственного вмешательства.

При проведении активной политики в области доходов необходимо учитывать ещё ряд важных обстоятельств, объективно ограничивающих масштабы государственного вмешательства:

1. Размеры социальных выплат должны быть согласованы с реальными возможностями государства в области финансов. Государство не должно способствовать своей политикой в области доходов росту дефицита госбюджета и инфляции.

2. Увеличивая налоги на предпринимателей, государство подрывает стимулы к вложению капиталов. Это ведёт к снижению эффективности производства и, следовательно, к сужению возможностей поддержки бедных и малоимущих. Кроме того, рост налогов, будучи средством сокращения сбережений, означает также сужение базы инвестирования через рынок ссудных капиталов и рынок ценных бумаг.

3. Большую опасность представляют бюрократические структуры, занятые разработкой правил перераспределения доходов, их осуществлением и контролем. Такие структуры очень устойчивы. Однажды возникнув, они стремятся к самовоспроизведению, расширению своего влияния и т. д.

Таким образом организовать социально справедливое, а точнее социально приемлемое перераспределение доходов, очень трудно.

На практике трудно добиться, чтобы это распределение было одновременно заметным для малоимущих и не подрывало бы снижение эффективности производства, серьёзной деформации рыночных механизмов.

Долгое время образцом политики перераспределения доходов считалась Швеция. Высокий уровень социальной защищённости рядового шведа обеспечивается за счёт высоких налогов на корпорации, которые составляют около 60% их доходов. Многие экономисты полагают, что максимальный предел государственного вмешательства в перераспределение доходов в Швеции достигнут и даже превзойдён. Такое положение способствует росту социального иждивенчества и снижению эффективности общественного производства. А это означает, что шведская модель социально-экономического развития вступила в полосу кризиса.

Если в рыночной экономике неизбежно неравенство в доходах, то возникает вопрос о том, как его измерить. Ответ имеет не только теоретическое значение для исследователя, но и практическое для тех лиц или организаций, которые занимаются осуществлением экономической политики в области доходов.

В экономической теории такое измерение осуществляется с помощью «кривой Лоренца» (рис. 11.1), которая графически описывает распределение доходов, и «коэффициента Джини», дающего его количественное выражение.

 

 

У		А
1,0	Е
0,5		F	В
О	0,5	1,0	N	Х

 

Рис. 11.1. «Кривая Лоренца».

 

На этом графике по оси У отложено распределение суммарного дохода общества. По оси Х – распределение общей численности населения. Если и совокупный доход, и численность населения принять за единицу, то на графике точка «А» просто отразит тот факт, что 100% дохода так или иначе распределено среди 100% населения. Предположим, что доходы в обществе распределяются равномерно между всеми его членами. Тогда на графике такому распределению будет соответствовать отрезок прямой ОЕА.

Точка «Е» на этой прямой указывает, например, что половине населения принадлежит половина дохода. Но как мы знаем, в рыночной экономике равенства в доходах нет и быть не может. Следовательно, реальное распределение будет описываться уже не отрезком прямой, а некоторой кривой ОFА, которая и называется кривой Лоренца.

Чтобы получить числовой показатель, выражающий уровень неравенства в распределении доходов, нужно произвести два действия:

a) вычислить площадь, образованную прямой ОЕА и кривой ОFА;

b) затем разделить её на площадь треугольника ОАВ.

Полученная в результате этих вычислений величина называется «коэффициентом Джини». Чем больше данный коэффициент, чем ближе кривая Лоренца к отрезкам ОВ и АВ, тем сильнее коэффициент Джини может колебаться в пределах от 0 до 1. При нулевом значении коэффициента наблюдается абсолютная уравниловка в распределении доходов. При значении, близком к единице, образуется огромная пропасть между ничтожными доходами абсолютного большинства и колоссальными доходами ничтожного меньшинства. В реальности коэффициент Джини никогда не достигает этих крайних значений, поскольку это означало бы неминуемую гибель такого общества.

Вместе с тем вряд ли можно указать приемлемую на все времена оптимальную величину данного коэффициента. Государство находит её эмпирически, а подтверждением успешности его политики в области доходов служит длительная социальная стабильность в обществе.

Величина реальных доходов населения зависит не только от размеров денежных доходов, объёма безвозмездных и льготных услуг, но и от уровня цен на предметы потребления и тарифов на услуги, величину квартирной платы, размеров налогов. Необходимо также учитывать наличие безработицы, продолжительность рабочего дня, социальную защиту лица и т. д.

Показатель реальных доходов населения наиболее полно характеризует уровень благосостояния народа через семейные доходы.

Структура семейных доходов по своим источникам достаточно разнообразна. Она зависит от структуры общественных отношений страны, уровня развития производительных сил. В 1990 г. по результатам ежегодного обследования бюджетов семей структура дохода населения состояла на 67,5% из заработной платы и 13,4 из трансфертов в форме пенсий, стипендий, социальной помощи. По оценкам, дополнительные объёмы оплаты труда в настоящее время могут достигать 11% ВВП и существенно скорректировать уровень и дифференциацию доходов населения.

По официальным сообщениям, материальное расслоение населения составляет не менее 13 раз.

Семейный доход не должен быть ниже прожиточного минимума. Он используется для установления минимального уровня доходов семей, а также для установления минимальных размеров заработной платы, пенсий и других социальных выплат и льгот.

Существуют разные направления использования семейных доходов. Среди них следует выделить:

­ питание;

­ одежда, обувь, покупка тканей;

­ покупка мебели, предметов культуры и быта (включая автомобили, мотоциклы);

­ затраты на социально-культурные и бытовые услуги;

­ накопления и другие расходы.

Рост доходов не только ведёт к более полному удовлетворению потребностей семьи, но и изменяет структуру направлений и преимуществ использования семейных доходов. При этом наблюдается важные закономерности этого процесса.

Питание в структуре преобладающего большинства семейных расходов занимает одно из наиболее важных, если не важнейшее место. Уменьшение его удельного веса является положительной тенденцией, свидетельствующей о повышении жизненного уровня населения.

Развитие производства, рост богатства общества и его членов ведёт к увеличению сбережений и накоплений. Они используются для повышения благосостояния и дальнейшего развития производства.