Объектом налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров. Субъеты хозяйствования осуществляющие оптовую торговлю вправе исчислять НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товаром, имеющим в отчетном периоде, в стоимости этих товаров.
На практике по товаром применяются различные ставки НДС и различные наценки. В случае использования электронных кассовых систем по реализации наценка определяется автоматически. При использовании суммарного учета, по завершению процесса реализации наценки списываются по расчетным ставкам.
Расчет % распределения наценок и НДС по формуле: (кредитовое сальдо по счету 42 + кредитовый оборот по счету 42) / (дебетовое сальдо по сч. 41 + дебетовый оборот по счету 41). Расчет суммы наценки: расчетная % ставка * товарооборот.
Списание НДС, приходящего на реализованные товары, устанавливается обычно по среднему проценту. НДС, начисляемый на реализлванные товары за отчетный месяц, определяется вычитанием из его предварительного с-до НДС, приходящего на остатки товаров на конец месяца. Списание НДС, приходящегося на реализованные товары, производится красным сторно по д-т 90 и к-т 42/3 и одновременно на эту же суму начисляется НДС по реализованным за месяц товаро: д-т 90 и к-т 68.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с основными видами деятельности, а так же для определения конечного по финансового результата торгового предприятия предназначен счет 90. По истечении месяца торговые надбавки списываются на счет 90. В дебит этого счета списываются изжержки обращения, приходящие на реализованные товары. Издержки обращения собираются на счете 44 и по окончанию месяца распределяются на реализованные товары и на остатки товаров. Методика определения финансового результата от реализации зависит от варианта учета товаров (по ценам приобретения или по ценам реализации). В учете следующий порядок отражения:
| По ценам приобретения | По ценам реализации | ||||
| 1.Отпущен товар покупатель | 90/4 | 41/1 | 1.Отражена реализация товаров | 90/1 | |
| 2. Отражена задолженность покупателя | 90/1 | 2. Списана с/с товаров | 90/4 | 41/1 | |
| 2.Начислен НДС | 90/2 | 3.Списана наценка (сумма красным сторно) | 90/4 | 42/2 | |
| 3. Начислены другие налоги из выручки | 90/3 | 4. Списан НДС (красным сторно) | 42/3 | ||
| 4.Списанны издержки обращения связанные с управлением организацией | 90/5 | 5. Начислены налоги из выручки | 90/2 | ||
| 5. Списаны расходы связанные с реализацией | 90/6 | 6. Определен финн. результат | |||
| 6. Определен фин. Результат: -прибыль; -убыток. | 90/11 | 90/11 |
