Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации, проводившей аудит. Копии (в том числе фотокопии) документов эк. субъекта могут быть включены в состав рабочей документации ауд. орг-ции с согласия этого эк.субъекта.
Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.
Аудиторская организация не обязана предоставлять рабочую документацию экономическому субъекту, в отношении которого проводился аудит. Аудиторская организация не имеет права и не обязана предоставлять рабочую документацию другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.
Рабочая докум-я должна содержать все сведения, необх-е и достаточные для: составления ауд. заключения по рез-м аудита, проведенного аудиторской организацией; подтверждения того, что аудит проведен аудиторской организацией в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ; осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита; планирования аудита аудиторской организацией.
Рабочая докум-я должна содержать записи о планировании аудита, характере, времени проведения и объеме выполнения ауд. процедур и выводы, сделанные на основе получ-х в ходе аудита сведений.
Все существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, подлежат отражению в рабочей документации. Рабочая докум-я должна быть достаточно полной и подробной, с тем чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ней, мог получить общее представление о проведенном аудите.
Рабочая докум-я хранится в архиве ауд. орг-и не менее 5 лет.
Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках (так называемых досье на клиента). Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные.
Текущее досье содержит все док-ты и материалы, собранные в ходе ауд.проверки, вопросы и проблемы, перенесенные из предыдущего аудита, а также те, на которые следует обратить внимание в послед-м аудите.
Постоянное досье содержит инф-ю, важную для аудита длительное время (копии учред-х док-в, устав п/п, протоколы).
Спец-е досье – это досье менеджера, в кот. содержатся документы, связанные с решением орг-х вопросов аудита, взаимоотнош-ми с руководством эк. субъекта и третьими лицами, или другая спец. инф-я; спец-е постановления, указы; нал. докум-я; данные по соблюдению законод-ва и др.
19. Ауд. закл-е: виды, стр-ра. Стандарт 1,2,3изм.
Согласно закону об АД в РФ, ауд. закл-е – это офиц. Док-т, предназн-й для польз-лей БО а.л., составл-й в соотв. с ФП(С)АД № 6 и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности БО аудируемого лица и соответствии порядка ведения его БУ законодательству РФ.
Ауд. заключение бывает 2 видов: 1.безоговорочно полож-е; 2.модифицированное: а) мнение с оговоркой; б) отказ от выражения мнения; в) отрицательное мнение.
Безоговорочно положит-е закл-е содержит мнение аудиторов без всяких замечаний и оговорок. Стангдарт 1 ФСАД
Безоговорочно положительное мнение в ауд- закл-и д.б. выражено тогда, когда аудитор приходит к выводу о том, что БО дает достоверное представление о фин. положении и рез-тах фх/д а.л. в соотв. с устан-ми принципами и методами ведения БУ и подготовки БО в РФ.
Ауд. закл-е считается модифицированным ФСАД 2, если возникли факторы: не влияющие на ауд. мнение, но описываемые в ауд. заключении с целью привлечения внимания пользователей к к.-л. ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в БО; влияющие на ауд. мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.
Мнение с оговоркой д.б. выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безогов-но положит-е мнение, но влияние разногласий с рук-вом или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отриц-е мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: «за исключением влияния обстоятельств» (указать обстоятельства, к которым относится оговорка).
Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности БО.
Отрицательное мнение следует выражать только в том случае, когда влияние к.-л. разногласия с руководством настолько существенно для БО, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в ауд. заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер БО.
Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого в ауд. заключении и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на БО Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к БО.
Ауд. заключение состоит из 2 частей: вводная и итоговая.
Необходимо соблюдать единство формы и содержание ауд. заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.
