Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по
налогами сборам и его территориальные подразделения. В случаях, прямо предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают:
таможенные органы;
органы государственных внебюджетных фондов.
Министерство по налогам и сборам РФ является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в РФ. Налоговые органы в РФ представляют собой единую централизованную систему, отделены от финансовых органов и имеют собственную структуру, состоящую из трех следующих уровней:
федеральный;
региональный;
местный.
Верхний уровень (федеральный) - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (далее - МНС РФ) возглавляется министром, назначаемым Президентом РФ. Заместители министра назначаются по его представлению Правительством РФ. МНС РФ подчинено Президенту РФ, Правительству РФ.
Министр РФ по налогам и сборам также формирует совещательный орган - коллегию МНС РФ.
Средний уровень {региональный) - Управления МНС РФ по субъектам РФ (то есть по республикам в составе РФ, по краям, по областям, по автономным образованиям, по городу Москве и Санкт-Петербургу). Руководитель такого Управления подчиняется Министру РФ по налогам и сборам. Специализированные структурные подразделения МНС РФ - межрегиональные инспекции МНС РФ, непосредственно подчиняющиеся МНС РФ. Начальники инспекций этого уровня назначаются министром по налогам и сборам.
Нижний уровень (местный) - Территориальные инспекции МНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции МНС РФ межрайонного уровня с непосредственным подчинением управлениям МНС РФ в субъектах Федерации. Руководителей этих инспекций назначает руководитель Управления МНС РФ по данному субъекту Федерации по согласованию с МНС РФ.
Налоговые органы имеют право:
1) требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов;
2) проводить налоговые проверки;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок;
4) вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков, налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов;
5) приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество;
6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории;
7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации;
8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов устранения нарушений законодательства;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы;
10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных и инкассовых поручений о списании сумм налогов, штрафов, пеней;
12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
13) вызывать для проведения налогового контроля свидетелей, которым известны имеющие значение обстоятельства;
14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий;
15) создавать налоговые посты;
16) предъявлять в суды или арбитражные суды иски.
Обязанности налоговых органов следующие:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
3) вести учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов, штрафов;
6) соблюдать налоговую тайну;
7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки;
8) предоставлять по запросу информацию о наличии задолженности по начисленным налогам, сборам.
Должностные лица налоговых органов обязаны:
действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их чести и достоинства.
