Ставки налога на имущество физических лиц

На территории г.Барнаула ставки налога установлены Решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 №185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула».

 С 01.01.2014г. будут действовать новые ставки:

- если суммарная стоимость объектов не превышает 300 тыс. руб., то ставка налога составит 0,1% от стоимости объекта;

 - если суммарная стоимость объектов от 300 тыс. до 500 тыс. руб., то ставка налога составит 0,15% от стоимости объекта;

 - если суммарная стоимость объектов от 500 тыс. до 800 тыс. руб., ставка налога - 0,4% от стоимости объекта;

 - если суммарная стоимость объектов от 800 тыс. руб. до 1500 тыс. руб. - ставка налога уже будет 0,8% от стоимости объекта;

 - если суммарная стоимость объектов свыше 1500 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. ставка налога – 0,84% от стоимости объекта;

 - свыше 3000 тыс. руб.- 1,0%.

 (изменение ставок утверждено Решением Барнаульской городской Думы от 28.08. 2013 N154)

Ставки налога на имущество физических лиц для нежилых помещений, принадлежащих гражданам на праве собственности и используемых для предпринимательской деятельности, в размере в 2014г. будут действовать на уровне ставок 2013года:

- если суммарная стоимость объектов не превышает 300 тыс. руб., то ставка налога составит 0,1% от стоимости объекта;

 - если суммарная стоимость объектов от 300 тыс. до 500 тыс. руб., то ставка налога составит 0,3% от стоимости объекта;

 - если суммарная стоимость объектов от 500 тыс. до 800 тыс. руб., ставка налога - 0,9% от стоимости объекта;

 - свыше 800 тыс. руб. - ставка налога уже будет 1,2% от стоимости объекта.

 

Льготы предоставляются:

• Героям Советского Союза или России, полным кавалерам ордена Славы;

• инвалидам, имеющим III степень ограничения трудоспособности;

• лицам, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения трудоспособности;

• инвалидам с детства;

• инвалидам и ветеранам Великой Отечественной войны и боевых действий;

• гражданам, подвергшимся радиации вследствие катастроф на Чернобыльской АЭС и объединении «Маяк», на Семипалатинском полигоне;

• гражданам, участвовавшим в испытаниях ядерного оружия и перенесшим лучевую болезнь.

Налог на имущество физических лиц (от кадастровой стоимости)

 

Планируется, что для расчёта налоговой базы с 2016 года в 77 субъектах РФ будет выступать не инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, а его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта налогообложения на кадастровый учет.

Кадастровая стоимость – это расчетная величина, которая определяется в результате государственной кадастровой оценки объектов недвижимости с учетом их классификации по целевому назначению, в том числе на основе информации о рыночной стоимости объектов недвижимости. Она изменяется со временем, поэтому государственная кадастровая оценка должна проводиться не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года.

Алтайский край, в частности и г. Барнаул, готов к введению нового налога. Постановлением Администрации Алтайского края от 11.12.2012 № 676 утверждены результаты государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Налоговые вычеты

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м. общей площади этой квартиры; в отношении комнаты – на 10 кв. м. площади этой комнаты; в отношении жилого дома – на 50 кв. м. общей площади этого жилого дома.

Размеры налоговых ставок

Размеры налоговых ставок не должны превышать 0,1% в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2% в отношении: коммерческой недвижимости (торговые и офисные помещения); дорогостоящей недвижимости (стоимостью выше 300 000 000 рублей).

0,5 % в отношении всех прочих объектов налогообложения.

Точная величина налоговых ставок устанавливается представительными органами муниципальных образований.

Расчет налога

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

H1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, определенной в соответствии с кадастровой стоимостью объекта;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 – ко второму; 0,6 – к третьему; 0,8 – к четвертому налоговому периоду.

Налоговым периодом является 1 год.

Налоговые льготы

При переходе к новому налогу на имущество определенным категориям граждан будут предоставляться льготы. На местном уровне, в рамках запланированного бюджета, могут быть введены дополнительные налоговые льготы. Право на налоговую льготу имеют 15 категорий налогоплательщиков (ст. 407 НК РФ часть 2).

Последствия

В результате вступления в силу ФЗ № 284 и изменений налогового законодательства могут наступить как положительные, так и отрицательные экономические последствия.

Налоговой базой для расчета нового налога на недвижимость станет кадастровая стоимость, которая выше инвентаризационной, что приведёт к общему росту суммы налога. Вследствие этого налог станет источником пополнения доходной части региональных бюджетов. Собранные средства будут направляться на развитие инфраструктуры.

Вместе с увеличением суммы налога появится дополнительная нагрузка на налогоплательщика, что будет способствовать снижению спроса в экономике. Это обратная сторона роста доходной статьи бюджета.

 

Земельный налог

Уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признан календарный год — с 1 января по 31 декабря. Именно по окончании налогового периода определяют налоговую базу и исчисляют сумму земельного налога, подлежащую уплате.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Формула для расчета: ЗН = КС * Ст * Кф, где

КС – кадастровая стоимость; КС = Sзу*КС1м²

Ст – ставка налога;

Кф – коэффициент, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Решение о конкретных размерах налоговых ставок принимают представительные органы местного самоуправления, но они не могут превышать ставки, определенные НК РФ. Максимальные размеры:

0,3% - земли с/х назначения, ИЖС, ЛПХ, садоводства, огородничества и животноводства

1,5% - Прочие земельные участки.

Налоговые ставки зависят от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. На территории городского округа – города Барнаула Алтайского края налоговые ставки установлены решением городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» в процентах от кадастровой стоимости земельного участка в следующих размерах:

Ставка налога, % от кадастровой стоимости участка		Порядок и срок уплаты
- в отношении земельных участков, предназначенных для размещения общественных кладбищ	0,0	Уплата налога и авансовых платежей налогоплательщиками-организациями осуществляется в сроки: по итогам отчетных периодов уплата авансовых платежей осуществляется не позднее 10 мая (за первый квартал), не позднее 10 августа (за второй квартал), не позднее 10 ноября (за третий квартал) текущего налогового периода; по итогам налогового периода сумма налога подлежит уплате не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- в отношении: земельных участков, занятых жилищным фондом (для размещения малоэтажных, среднеэтажных, многоэтажных жилых домов, ИЖС), или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для ИЖС, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду.	0,1
- в отношении земельных участков, предназначенных для дачного строительства, садоводства и огородничества; земельных участков под объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для осуществления жилищного строительства; земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования, земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства; земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд	0,3
- в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей и погребов (за исключением используемых для производственных и коммерческих целей)	0,8
- в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности	1,4
- в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания; земельных участков, предназначенных для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии; земельных участков, предназначенных для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения; земельных участков, предназначенных для размещения военных объектов; земельных участков, предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения; земельных участков улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав, переулков, проездов, тупиков; земельных участков, занятых водными объектами; прочих земельных участков	1,5

Льготы по уплате налога предусмотрены Ст. 395 НК РФ раздел 4 и в Положении, утвержденным Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 г. N 839

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в результате государственной кадастровой оценки земли с учетом классификации по целевому назначению и устанавливается для целей налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно требованиям федерального законодательства переоценка земли проводится не реже одного раза в пять лет.

В случае несогласия с кадастровой стоимостью каждый землепользователь имеет право оспорить результаты оценки своего земельного участка.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для каждого физического лица определяется налоговыми органами.

Для участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, земельный налог уплачивается по ставкам, предусмотренным НК, если срок проектирования и строительства не превышает 10 лет (включительно). В случае превышения этого срока начинает применяться повышающий коэффициент 2 к ставке налога.

А вот для участков, приобретенных в собственность (как физическими, так и юридическими лицами) для всех других случаев жилищного строительства, земельный налог уплачивается в двукратном размере в течение первых трех лет строительства. Если строительство продолжается более трех лет, ставка налога увеличивается до четырехкратного размера. Однако если жилой дом построен менее чем за три года, то земельный налог, уплаченный по двукратной ставке, пересчитывается исходя из обычной ставки и излишне уплаченные суммы налога возвращаются.

Пунктом 5 статьи 391 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.