На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
1. Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
2. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов.
3. Источники формирования доходов и расходов государственных внебюджетных фондов.
4. Особенности бюджетного процесса в отношении государственных внебюджетных фондов.
5. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по обязательному социальному страхованию.
Контрольные тесты.
1. Какие из нижеперечисленных признаков присущи государственным внебюджетным фондам:
а) фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;
б) предназначен для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение;
в) является частью бюджетной системы РФ;
г) формируется путем страховых взносов и целевых налогов;
д) используется для финансирования непредвиденных, чрезвычайных расходов.
е) бюджет государственного внебюджетного фонда составляется, утверждается и исполняется в особом порядке.
ж) на средства фонда не может быть обращено взыскание по обязательствам Российской Федерации.
2. Бюджеты государственных внебюджетных фондов формируются за счет:
а) добровольных страховых взносов;
б) межбюджетных трансфертов;
в) налогов;
г) обязательных страховых взносов;
д) доходов от предпринимательской деятельности;
е) доходов от размещения временно свободных финансовых средств.
3. Проекты бюджетов федеральных государственных внебюджетных фондов составляются:
а) Минфином РФ;
б) органами управления фондов;
в) органами управления фондов совместно с профильным министерством;
г) Правительством РФ;
д) Федеральным казначейством.
4.За счет средств территориальных внебюджетных фондов могут исполняться расходные обязательства субъектов РФ в случаях, предусмотренных:
а) федеральными законами;
б) законами субъектов РФ, принимаемых в соответствии с федеральными законами;
в) соглашениями между Российской Федерации и ее субъектами.
г) нормативными актами органов исполнительной власти субъектов РФ.
5. Какие органы выступает в суде в качестве ответчика по делам о возмещении вреда, причиненного физическому лицу или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственных внебюджетных фондов:
а) Федеральное казначейство;
б) органы управления фондами;
в) Минфин РФ.
6. Каков организационно-правовой статус органов управления государственными внебюджетными фондами:
а) государственное финансовое учреждение;
б) орган государственной власти;
в) некоммерческая организация особого вида;
г) государственная корпорация;
д) фонд по смыслу ГК РФ.
7. Возможно ли создание в отдельных муниципальных образованиях на территории Российской Федерации местных внебюджетных фондов?
а) нет, т.к это противоречит бюджетному законодательству.
б) да, т.к. это не противоречит законодательству о местном самоуправлении и Конституции РФ.
в) возможно в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами;
г) возможно в случаях, прямо предусмотренных законами субъектов РФ или уставами муниципальных образований.
8. В правоотношении по обязательному пенсионному страхованию Пенсионный фонд РФ выступает в качестве:
а) контролирующего органа;
б) страхователя;
в) страховщика:
г) выгодоприобретателя;
д) заинтересованного лица.
Задания
1. Законом субъекта Российской Федерации был образован Областной внебюджетный фонд развития жилищного строительства. Прокуратура области обратилась в областной суд с заявлением о признании данного закона недействующим, поскольку он противоречит бюджетному законодательству.
Какое решение должен принять суд?
2. Учреждение обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возврате 83342 рублей излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязании инспекции произвести возврат указанной суммы.
Определением арбитражного суда к участию в деле в качестве второго ответчика привлечено соответствующее Управление Пенсионного фонда Российской Федерации.
В судебном заседании учреждение в порядке, предусмотренном статьей 49 АПК РФ, уточнило требования и просило признать незаконными действия инспекции и управления фонда, выразившиеся в отказе в зачете либо возврате 83342 рублей излишне уплаченных страховых взносов, и обязать инспекцию и управление фонда возвратить либо зачесть указанную сумму.
Решением суда первой инстанции суд признал незаконными действия управления фонда, выразившиеся в отказе произвести зачет или возврат 83342 рублей излишне уплаченных страховых взносов, и обязал управление фонда устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем возврата или зачета указанной суммы; в удовлетворении требований, заявленных в отношении инспекции, отказано.
Управление Пенсионного фонда обжаловало указанное решение в установленном законом порядке.
Кто прав в данной ситуации? Кто является надлежащим ответчиком по делам данной категории? Какое решение должен принять арбитражный апелляционный суд?
3. Прокурор области обратился в арбитражный суд с иском к Пенсионному фонду и Сбербанку России о применении последствий недействительности договора банковского счета в виде закрытия счета.
Иск мотивирован тем, что договор банковского счета, открытый Пенсионным фондом в Сбербанке для учета бюджетных средств, направляемых на выплату пенсий, не соответствует положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации и Федеральному закону "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Какое решение должен принять суд?
4. Укажите, в чем отличие в правовом положении государственного внебюджетного фонда и Фонда страхования вкладов, образованного в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» от 23 декабря 2003г. № 177-ФЗ.
5. Укажите, с какими страховыми случаями законодательство РФ связывает возникновение правоотношений по выплате средств государственных внебюджетных фондов?
6. Назовите правовые нормы, наделяющие органы государственных внебюджетных фондов правом на взыскание задолженности по страховым взносам, пени и штрафов. В каком порядке производится такое взыскание?
7. Укажите, в чем отличие в правовом положении государственных внебюджетных фондов как страховщиков по обязательному социальному страхованию и юридических лиц, имеющих лицензию уполномоченного органа на осуществление страховой деятельности определенного вида?
8. Возможно ли для страхователей добровольное участие в правоотношениях по обязательному социальному страхованию?
Нормативные акты
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 06.12.2007 N 333-ФЗ) // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3823.
6. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федер. закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в ред. от 19.07.2007 N 140-ФЗ) // СЗ РФ. — 2001. — № 51. — Ст. 4832.
7. Об основах обязательного социального страхования: Федер. закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ (в ред. от 5 марта 2004 г.) // СЗ РФ. — 1999. — № 29. — Ст. 3686.
9. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федер. закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (в ред. от 21.07.2007 N 183-ФЗ) // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3803.
10. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Закон РФ от 28 июня 1991 г. №1499-1 (в ред. от 29.12.2006 N 258-ФЗ) // Ведомости РСФСР. 1991. № 27. Ст. 920.
11. Положение о Федеральном фонде обязательного медицинского страхования: Постановление Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. № 4543-1 (в ред. от 24 марта 2001 г.) // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ. — 1993. — № 17. — Ст. 591.
12. Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России): Постановление Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1 (в ред. от 5 авг. 2000 г.) // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ. — 1992. — № 5. — Ст. 180.
15. О Фонде социального страхования Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 12 фев. 1994 г. № 101 (в ред. от 02.08.2005 N 484) // Собр. актов Президента и Правительства РФ. — 1994. — № 8. — Ст. 599.
16. О порядке направления субсидий на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей) из средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования: Положение Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 25 декабря 2004 г. № 2А/2а // Бюлл. нормат. актов федеральных органов исполнительной власти. — 2005. — № 12.
17. По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 15 Федерального закона "О БЮДЖЕТЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2002 ГОД" в связи с жалобой гражданки Т.А. Баныкиной: Постановление Конституционного Суда РФ от 22.03.2007 N 4-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 2007. N 3.
19. По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 155, пунктов 2 и 3 статьи 156 и абзаца двадцать второго статьи 283 БК РФ в связи с запросами Администрации САНКТ-ПЕТЕРБУРГА, Законодательного Собрания КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ, Красноярского краевого суда и Арбитражного суда РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ: Постановление Конституционного Суда РФ от 17.06.2004 N 12-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. N 4.
20. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» // Вестник ВАС РФ. 2004. № 10.
Литература
1. Финансовое право: Учебник для ВУЗов – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Грачевой Е.Ю. - М.: Проспект, 2009.
2. 2.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. - 4-е изд., перераб. и доп. – М: Норма - Инфра-М, 2008.
3. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М. В. Карасевой. — М.: Юристъ, 2005.
4. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Горбунова О.Н. – М., Юристъ, 2006.
5. Нечай А.А. Актуальные вопросы финансового права: правовые основы публичных накопительных фондов: Монография. – Черновцы: Рута, 2004. – 376 с.
6. Ногина О.А. Об основных тенденциях реформирования системы государственных внебюджетных социальных фондов как финансовой основы новой системы социального страхования // Бюджетное право: вопросы теории и практики. – СПб.: Питер, 2002.
7. Стрельников В.В. Финансово-правовые отношения в сфере страхования.. Журнал российского права. 2006. N 2.
Занятие 7
Правовое регулирование государственных расходов.
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
1. Расходы бюджетов: понятие и принципы формирования.
2. Ведомственная структура расходов бюджета.
3. Основные разделы, подразделы, целевые статьи и виды расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
4. Бюджетные ассигнования – основные виды. Бюджетные субсидии и бюджетные инвестиции.
5. Правовое регулирование бюджетных кредитов.
6. Бюджетное учреждение. Бюджетная смета государственного (муниципального) бюджетного учреждения.
7. Закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд.
Контрольные тесты:
1.Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются на основе:
А. Обязательств, обусловленных разграничением полномочий федеральных органов власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Б. Решений, принятых Президентом РФ
В. Нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
2. К бюджетным ассигнованиям на социальное обеспечение относятся:
А. Бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения
Б. Бюджетные кредиты малообеспеченным гражданам
В. Субсидии на погашение процентов по ипотечным кредитам, предоставленным гражданам, признанным нуждающимися в улучшении жилищных условий.
3. Бюджетные субсидии производителям товаров, работ, услуг предоставляются в целях:
А.Развития их производственной базы
Б. Увеличения размера оплаты труда сотрудников
В. В целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
4. Классификация расходов бюджетов содержит одиннадцать разделов, отражающих:
А. Направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства.
Б. Направление финансовых ресурсов на выполнение государственных целевых программ
В. Направление финансовых ресурсов на финансирование мероприятий, определенных законом о бюджете на очередной год
5. Вид расходов классификации расходов федерального бюджета «Мероприятия по развитию г. Сочи как горноклиматического курорта» отражает:
А. Расходы на реализацию мероприятий по развитию г. Сочи как горноклиматического курорта, осуществляемые в рамках федеральной целевой программы "Развитие г. Сочи как горноклиматического курорта (2006 - 2014 годы)".
Б. Расходы на строительство олимпийских объектов
В. Расходы на экологические мероприятия в рамках подготовки к проведению зимних олимпийских игр.
6. Целевые статьи классификации расходов бюджетов обеспечивают:
А. Привязку бюджетных ассигнований к целевым программам расходов бюджетов
Б.Привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах подразделов классификации расходов бюджетов
В. Привязку бюджетных ассигнований к основным функциям органов исполнительной власти
7. Ведомственная структура расходов федерального бюджета предусматривает:
А. Распределение бюджетных ассигнований между органами власти Российской Федерации и ее субъектов, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации
Б.Распределение бюджетных ассигнований главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации
В.Распределение бюджетных ассигнований основным органам государственной власти, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации
8. Бюджетное учреждение производит оплату приобретенных им товаров, работ и услуг стоимостью 1 млн. рублей на основании:
А. Счета-фактуры поставщика
Б. Контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд
В. Визы руководителя вышестоящего органа
9. Бюджетная смета устанавливает:
А. Перечень доходов и расходов государственного (муниципального) бюджетного учреждения
Б. Лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения в соответствии с классификацией расходов бюджетов
В.Направления расходования бюджетных средств
10. Бюджетный кредит может быть предоставлен:
А. На основании договора, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете.
Б.На основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
В. На основании решения уполномоченных финансовых органов в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ
Задания.
1. Законом Чувашской республики от 24 ноября 2004 г. «О социальной поддержки детей в Чувашской республике» установлено, что выпускники образовательных учреждений, находящихся в ведении органов исполнительной власти Чувашской Республики и муниципальных образований, из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, за исключением лиц, продолжающих обучение по очной форме в образовательных учреждениях профессионального образования, обеспечиваются одеждой, обувью, мягким инвентарем, оборудованием и единовременным денежным пособием.По желанию выпускников образовательных учреждений им может быть выдана денежная компенсация в размерах, необходимых для их приобретения, или перечислена указанная компенсация в качестве вклада на имя выпускника в учреждение Сберегательного банка Российской Федерации. Укажите, за счет средств какого бюджета должны обеспечиваться установленные законом выплаты?
2. Закон Краснодарского края «О государственном стимулировании инвестиционной деятельности в Краснодарском крае» (принят 2 июля 2004 г.) предусматривает, что уполномоченный орган исполнительной власти Краснодарского края в области финансов осуществляет за счет средств краевого бюджета возмещение трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по кредитам, полученным субъектами инвестиционной деятельности, зарегистрированными на территории Краснодарского края, в кредитных организациях; одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по корпоративным облигационным займам, выпущенным инвесторами, зарегистрированными на территории Краснодарского края, и зарегистрированным в уполномоченных органах государственной власти. Возмещение процентов осуществляется при условии одобрения инвестиционного проекта высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края в соответствии с утвержденным им порядком. Правомерно ли такое расходование средств государственного бюджета?
3. В целях реализации Закона Сахалинской области «Об организации и развитии ипотечного жилищного кредитования в сахалинской области» в бюджете области на 2008 г. предусмотрено выделение средств на развитие ипотечного кредитования. Средства направляются на оказание гражданам Российской Федерации, зарегистрированным и проживающим на территории Сахалинской области и нуждающимся в улучшении жилищных условий, государственной поддержки, а также муниципальным образованиям. В какой форме могут предоставляться указанные средства?
4. Мэром города Кызыла было принято Постановление, в соответствии с которым в целях социальной поддержки пенсионеров с 1 мая по 15 октября 2008 г. введен льготный проезд пенсионеров на дачных маршрутах N 11 и N 13, "Вавилинский затон", обслуживаемых муниципальным транспортом. Комитету по финансам, бюджетной и налоговой политике мэрии г. Кызыла предложено «изыскать» в бюджете г. Кызыла на 2008 г. финансовые средства в сумме 707,0 тыс. руб. на цели, изложенные в Постановлении. Что значит «изыскать» средства, каким образом может быть выполнено Постановление мэра?
5. В 2008 г. В Республике Тыва принят Закон, в соответствии с которым органы местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Республики Тыва наделены отдельными государственными полномочиями по предоставлению мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг категорий граждан, установленных Федеральными законами от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах", от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов Российской Федерации", от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне", Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС". За счет каких средств должны муниципальные образования реализовывать предоставленные им полномочия, какой орган, в какой форме и на каких условиях должен предоставить необходимые им средства?
6. В Астраханской области согласно ст.12 областного закона от 5 декабря 2005 года №74/2005-ОЗ «О межбюджетных отношениях в Астраханской области»
из бюджетов поселений, подушевые расчетные налоговые доходы которых в последнем отчетном году превышали установленный законом Астраханской области об областном бюджете уровень в расчете на одного жителя, в бюджет Астраханской области перечисляются субсидии. Субсидии из бюджетов поселений зачисляются в областной фонд финансовой поддержки поселений или в областной фонд компенсаций. Объем субсидий, подлежащих перечислению из местных бюджетов в бюджет Астраханской области, утверждается законом Астраханской области об областном бюджете. Правомерно ли такое расходование средст местных мюджетов, соответствует ли оно Бюджетному Кодексу?
7. Военный комиссариат Республики Саха (Якутия) и государственное медицинское учреждение «Республиканский клинический центр» заключили договор оказания медицинских услуг, по условиям которого медицинское учреждение обязалось по заданию заказчика оказывать услуги по медицинскому обследованию граждан, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет и призыв на военную службу, а заказчик - своевременно их оплачивать. В договоре стороны определили ориентировочную стоимость услуг исполнителя за период действия настоящего договора в размере 800 000 рублей и установили следующий порядок расчетов: заказчик осуществляет проверку счетов-фактур и сведений об оказанных медицинских услугах, обоснованности их приема и обследования, и при отсутствии претензий по представленным документам в 10-дневный срок со дня поступления актов сверки производит взаиморасчеты по погашению дебиторской задолженности перед исполнителем; при отсутствии у заказчика дебиторской задолженности перед исполнителем оплата производится по фактически выставленным счетам в 30-дневный срок путем перечисления денежных средств на счет исполнителя. Однако по истечении 6 месяцев после начала действия договора комиссариат прекратил оплачивать счета медицинского учреждения, ссылаясь на недостаток бюджетного финансирования. Медицинское учреждение обратилось в арбитражный суд с иском к комиссариату о взыскании 518 012 рублей стоимости медицинских услуг по обследованию граждан, подлежащих постановке на воинский учет, призыву или поступлению на военную службу по направлению военных комиссариатов городов и улусов Республики Саха (Якутия), оказанных на основании договора оказания медицинских услуг. Определением арбитражного суда к участию в деле в качестве ответчиков привлечены Фонд обязательного медицинского страхования Республики Саха и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Законно ли данное определение суда?
8. Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, рассмотрев в судебном заседании заявление Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Ростовский государственный экономический университет "РИНХ" о пересмотре в порядке надзора решения первой инстанции и постановления апелляционной инстанции, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа по тому же делу, отказал бюджетному учреждению в передаче дела на рассмотрение Президиума ВАС РФ. В заявлении, поданном в ВАС РФ, государственным образовательным учреждением ставился вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. По мнению университета, доходы от сдачи в аренду закрепленного за ним государственного имущества являются целевым финансированием учреждения и не должны учитываться при исчислении налога на прибыль. Однако, судебная коллегия не усмотрела оснований для пересмотра судебных актов в порядке надзора, она сослалась на главу 25 НК РФ, статьи 41, 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункт 4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.05 N 98, указав, что в соответствии с требованиями законодательства плата от сдачи в аренду федерального имущества подлежит включению в базу, облагаемую в качестве внереализационного дохода налогом на прибыль.
Является ли данное судебное решение законным и обоснованным? Что получало бюджетное учреждение в 2006-2007 г.г. в рассматриваемой ситуации – внереализационный доход от предпринимательской деятельности или бюджетные ассигнования?
9. По итогам открытого конкурса по определению поставщика расходных хирургических материалов для нужд муниципального учреждения здравоохранения Чеховского района "Районная больница", организованного Отделом муниципального заказа Администрации Чеховского муниципального района Московской области, протоколом N 3 от 16.05.2008 победителем признано ООО "Корп Мед". Другой участник конкурса ЗАО «Парамед» обратилось в Арбитражный суд Московской области заявлением о признании недействительным решения конкурсной комиссии. Заявитель считает, что организаторы конкурса неправомерно включили в информационную карту конкурса и извещение о проведении открытого конкурса такой критерий как "гарантии соблюдения сроков поставки товаров (услуг)». Правомерны ли требования ЗАО «Парамед»?
10.. В 2006 г. Городской Думой г. Краснодара было принято Положение о порядке предоставления бюджетных кредитов из местного бюджета (бюджета муниципального образования город Краснодар). Данное Положение регулирует предоставление бюджетных средств виде целевых процентных или целевых беспроцентных кредитов. Беспроцентные кредиты не предусматривают начисления процентов за пользование бюджетными средствами и предоставляются только муниципальным унитарным предприятиям, имущество которых находится в собственности муниципального образования город Краснодар.. Процентные кредиты могут быть предоставлены как муниципальным унитарным предприятиям, имущество которых находится в собственности муниципального образования город Краснодар, так и иным юридическим лицам на условиях уплаты процентов за пользование бюджетными средствами в размере не менее одной четвертой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение срока их использования. Бюджетные кредиты, предоставляемые согласно Положению могут носить краткосрочный характер (до 12 месяцев включительно) и быть долгосрочными (свыше 12 месяцев). Соответствует ли требованиям Бюджетного Кодекса Российской Федерации принятый Думой Краснодара порядок?
11. Распоряжением Президента Российской Федерации во 2 квартале 2008 г. из резервного фонда Президента было выделено 10 млн. рублей Министерству культуры России для федерального государственного учреждения культуры "Новгородский государственный объединенный музей-заповедник" на проведение ремонта и реставрации памятника истории и культуры "Здание училища", расположенного по адресу: Новгородская обл., г. Валдай, Комсомольский просп., д. 1. Правомерно ли такое расходование средств резервного фонда, какой орган несет ответственность за целевое использование выделенных средств?
Нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. М., 1993 г. "Российская газета", № 237, 25.12.1993.
2.Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3823 (С последующими изменениями и дополнениями).
3.Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005. (С последующими изменениями и дополнениями.)
4.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822. (С последующими изменениями и дополнениями.)
5. Федеральный закон от 26 апреля 2007 г. №63-ФЗ «О внесении изменений в бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации»//СЗ РФ. 30.04.2007, N 18, ст. 2117.
6. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»// СЗ РФ. 25.07.2005, N 30 (ч. 1), ст. 3105. (С последующими изменениями и дополнениями).
7. Приказ Минфина РФ от 24 августа 2007 г. №74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»// Финансовая газета, 2007 г. №№46-51. (С последующими изменениями и дополнениями).
8. Приказ Минфина РФ от 20 ноября 2007 г. №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» // Российская газета, N 288, 22.12.2007.
9. 07 сентября 2007 г. №76н «О порядке представления реестров расходных обязательств субъектов Российской Федерации и сводов реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации». // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. N 46, 12.11.2007.
Литература:
1. Финансовое право: Учебник для ВУЗов – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Грачевой Е.Ю. - М.: Проспект, 2009.
2. 2.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. - 4-е изд., перераб. и доп. – М: Норма - Инфра-М, 2008.
3. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М. В. Карасевой. — М.: Юристъ, 2005.
4. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Горбунова О.Н. – М., Юристъ, 2006.
5. Воронова Л.К. "Правовые основы расходов государственного бюджета в СССР" Москва, 1981 г..
6. Комягин Д.Л. Исполнение федерального бюджета. Москва, ЦППИ, 2007.
7. Правовое обеспечение доходов и расходов бюджета субъекта РФ (на примере Московской области). Монография /Авторский коллектив: Селюков А.Д., Коровкин Д.И. М.: МГСА, 2001.
8. Пауль А.Г. Расходы бюджетов: понятие и особенности правового регулирования. Финансовое право, 2005 г., №7.
9. Кустова М.В. К вопросу о правовой природе бюджетного кредита в России. Арбитражные споры, СПб, 2005, №3.
10. Крохина Ю.А. Актуальные вопросы судебной практики по предоставлению денежных средст из бюджета субъекта Рф коммерческим организациям. Хозяйство и право, Москва, 2007 г., №8.
Занятие 8. Основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
1. Понятие и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
2. Понятие и роль налогов. Соотношение налогов и других видов государственных доходов.
3. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.
4. Разграничение понятий налог, пошлина, сбор.
5. Основные конституционные принципы налогообложения и сборов.
6. Понятие и участники налоговых правоотношений. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Сборщики налогов. Банки как расчетно-кассовые центры. Иные участники.
7. Основные права и обязанности налогоплательщиков.
8. Источники налогового права. Внутригосударственные и международно-правовые источники.
Контрольные тесты
1. Налоговые поступления в федеральном бюджете составляют:
а) 70 — 80%;
б) 80 — 90%;
в) более 90%.
2. К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:
а) штрафы, пени, другие принудительные изъятия;
б) штрафы, пени за налоговые правонарушения;
в) штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.
3. Государственные регалии — это:
а) освобождение от налогообложения за особые заслуги;
б) доходные прерогативы казны;
в) полномочия по сбору доходов (налогов).
4. Сословные представительные учреждения созывались с целью:
а) утверждения государственных расходов;
б) одобрения взимания налогов;
в) одобрения бюджета в целом.
5. Налоги характеризуются следующими признаками:
а) индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательность;
б) индивидуальная безвозмездность, безэквивалентность, обязательность;
в) индивидуальная безвозмездность, обязательность, обеспеченность государственным принуждением.
6. Отличительная черта парафискалитетов:
а) принудительный характер взимания;
б) взимание в пользу юридических лиц, не являющихся органами власти или управления;
в) возвратный характер платежа.
7. Отличительной чертой сбора является:
а) возмездный характер платежа;
б) единовременный характер платежа;
в) возвратный характер платежа.
8. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:
а) пошлинам присуща специальная цель, а налогам — нет;
б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам — нет;
в) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы.
9. Существо принципа “справедливость по вертикали”:
а) перераспределение дохода установлением повышенных ставок налога;
б) одинаковое налогообложение лиц, получающих одинаковый налогооблагаемый доход;
в) изъятие в виде налога одинаковых долей дохода.
10. Согласно принципу нейтральности налогообложение:
а) должно проводиться способами и в формах, удобных для налогоплательщиков;
б) не должно оказывать разрушающего влияния на рынок;
в) не должно зависеть от гражданства лица, места происхождения капитала и других оснований дискриминационного характера.
11. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены:
а) федеральным законом РФ;
б) Налоговым кодексом Российской Федерации;
в) федеральным конституционным законом РФ.
12. Основные принципы налогообложения и сборов подлежат применению арбитражными судами и судами общей юрисдикции, если:
а) закреплены в федеральном законодательстве;
б) закреплены в резолютивной части постановлений КС РФ или законодательством;
в) закреплены в мотивировочной части постановлений КС РФ или законодательством.
13. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:
а) к ведению федерации;
б) к совместному ведению федерации и субъектов федерации;
в) к ведению субъектов федерации.
14. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов означает:
а) установление размеров налогообложения, достаточных для покрытия социально значимых расходов государства;
б) приоритет фискальной функции налогообложения над регулирующей;
в) зависимость прав налогоплательщиков от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
15. Принцип ограничения форм налогового законотворчества предусматривает:
а) запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти;
б) запрет делегирования полномочий по установлению налогов;
в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство, не посвященное налогообложению как таковому.
16. Принцип равного налогового бремени означает, что:
а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения плательщика и иных оснований дискриминационного характера;
б) необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности;
в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налогов, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.
17. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что не допускается установление:
а) налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ;
б) дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральным законом;
в) дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных федеральным законом.
18. Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает, что:
а) разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
б) разделяются полномочия по установлению и введению налогов и сборов — с одной стороны, и взиманию — с другой;
в) полномочия в налоговой сфере распределяются между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления.
19. Налоговое обязательство является относительным. Это означает, что:
а) оно имеет строго определенный состав участников;
б) законодательство устанавливает признаки субъектов налога, а не их персональный состав;
в) законодательство устанавливает условия определения суммы налога, а не его размер.
20. Отличительным признаком налогового обязательства от гражданско-правового является:
а) односторонний характер;
б) гарантированность;
в) только положительное содержание.
21. Налоговый учет — это:
а) система учета информации о хозяйствующем субъекте;
б) подраздел бухгалтерского учета;
в) система интерпретации данных бухгалтерского учета.
Задания
1. Назовите критерии классификации государственных и муниципальных доходов и укажите виды доходов, выделенные на основе этих критериев.
2. Расскажите подробнее о неналоговых доходах бюджетов. Законодательством каких отраслей права регулируются условия формирования этих доходов?
3. Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.
4. Расскажите о значении налогов для формирования государственного бюджета на основе текущих статистических данных об исполнении государственного бюджета Российской Федерации, данных ФНС РФ о поступлении налогов и сборов.
5. Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?
6. Назовите главные черты налога как правового института.
7. Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом Кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.
8. Объясните, что имеют в виду, когда говорят о том, что сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.
9. Какие основания утверждать, что пошлины взыскиваются в связи с услугой публично-правового характера, а не за услугу.
10. Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.
11. Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?
12. Какие существуют основания для выделения группы косвенных налогов? Приведите примеры этих налогов.
13. Какие группы налогов выделают в зависимости от их бюджетной функции? Приведите соответствующие примеры.
14. Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных налогов.
15. Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?
16. Расскажите о четырех принципах налогообложения, сформулированных А.Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов?
17. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?
18. Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.
19. Какое значение для налогового законодательства имеет конституционное требование всеобщности и единства бюджета?
20. Расскажите о конституционных основах налогового законотворчества. Укажите статьи Конституции Российской Федерации, определяющие компетенцию органов государственной власти в сфере налогообложения, основы налоготворческих процедур.
21. Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.
22. Какой принцип налогообложения препятствует установлению индивидуальных налоговых льгот.
23. Расскажите, как налогообложение может влиять на реализацию гражданами своих конституционных прав. Какие ограничения в этом отношении устанавливает Конституция Российской Федерации?
24. Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
25. Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
26. Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
27. Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
28. Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».
29. Расскажите, как регулирует Налоговый Кодекс Российской Федерации порядок и основания получения налогоплательщиками необходимой им информации от налоговых и финансовых органов.
30. Расскажите, какие сведения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации составляют налоговую тайну. Какую информацию о налогоплательщике налоговые органы вправе распространять?
31. Расскажите об основных обязанностях налогоплательщика. Раскройте их содержание. Назовите статьи Конституции и НК РФ, устанавливающие эти обязанности.
32. В каком порядке может проходить постановка лиц на налоговый учет? Какие требования предъявляет НК РФ к налогоплательщикам в отношении налогового учета?
33. Какими мерами принуждения обеспечивается выполнение обязанности полностью и своевременно уплачивать налоги?
34. Определите основные различия между понятиями «сборщик налогов» и «налоговый агент».
35. Расскажите о системе публично-правовых обязанностей банков как рассчетно-кассовых центров.
36. Представьте источники налогового права в виде системы. Дайте краткую характеристику каждой группе источников налогового права.
37. Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
38. Каково содержание конституционного запрета придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах?
39. Как в законодательстве реализуется требование стабильности условий налогообложения?
40. По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?
41. Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.
42. Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?
Нормативные акты
- Конституция Российской Федерации//РГ. 1993, 25 декабря.
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.
- Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19 июня 1997 г.»
- Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Литература
1. Финансовое право: Учебник для ВУЗов – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Грачевой Е.Ю. - М.: Проспект, 2009.
- 2.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. - 4-е изд., перераб. и доп. – М: Норма - Инфра-М, 2008.
- Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М. В. Карасевой. — М.: Юристъ, 2005.
4. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Горбунова О.Н. – М., Юристъ, 2006.
- Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996.
- Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. Разделы I (главы 1, 2, 3), II, III.
- Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Главы 6 и 7.
- Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2008.
- Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. – М.: Статут, 2005.
- Налоги: Учебн. пособие/Под ред. Д.Г. Черника.— 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Финансы и статистика, 1996.— Гл. 1.— С. 3—38; Гл. 2.— С. 38—86.
- Налоги и налогообложение: Учеб.пособие для вузов/ И.Г.Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин и др.; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина.— М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
- Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов.— М.: Книжный мир, 1993.— С. 56—75.
- Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебн. пособие.— М.: ИНФРА-М, 1996.
- Толкушкин А.В. История налогов в России.— М.: Юристъ, 2001.
- Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь.— Юристъ, 2000.
- Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике.— М., 1993.— Гл. 1—6.— С. 4—33, 43—51.
- Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. В кн.: У истоков финансового права.— М.: Статут (в серии “Золотые страницы российского финансового права”), 1998.— С. 107—274.
- Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. —М.: БЕК, 1997.
Занятие 9. Элементы юридического состава налога
На занятии предлагается обсудить следующие вопросы:
9. Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога.
10. Содержание и характеристики основных элементов юридического состава налога:
a. Субъект налогообложения. Понятие субъекта налогообложения. Виды субъектов налогообложения. Налоговый статус физических лиц. Налоговый статус юридических лиц;
b. Объект и предмет налогообложения. Понятие источника налога. Пределы налоговой юрисдикции государства;
c. Масштаб налога и методы учета базы налогообложения. Метод присвоения и метод чистого дохода;
d. Налоговый период. Понятие «отчетный период»;
e. Единица налогообложения;
f. Ставка налога и тариф ставок. Твердые и процентные ставки. Маргинальные, фактические и экономические ставки;
g. Метод налогообложения. Равное, пропорциональное и прогрессивное налогообложение. Виды прогрессии;
h. Налоговые льготы. Понятие и виды льгот. Изъятие, скидки, освобождения;
i. Порядок исчисления налога. Лица, исчисляющие налог. Методы исчисления налога. Некумулятивный метод. Исчисление нарастающим итогом;
j. Способы, сроки и порядок уплаты налога. Уплата налога по декларации и у источника. Кадастровый способ уплаты налога. Средства и механизм платежа налога.
Контрольные тесты
1. Налоговые льготы являются:
а) основным элементом юридического состава налога;
б) существенным элементом юридического состава налога;
в) факультативным элементом юридического состава налога.
2. Согласно Закону о дорожных фондах “налог уплачивают лица, реализующие горюче-смазочные материалы”. Данной фразой предмет налогообложения:
а) установлен и определен;
б) установлен, но не определен;
в) определен, но не установлен.
3. Лицо, которое несет экономическую тяжесть налогообложения, называют:
а) носитель налога;
б) субъект налога;
в) налогоплательщик.
4. Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов:
а) допускается в строго установленных законодательством случаях;
б) допускается без ограничений;
в) не допускается.
5. Физические лица являются резидентами Российской Федерации, если они:
а) граждане Российской Федерации;
б) зарегистрированы в Российской Федерации независимо от гражданства;
в) прожили на территории Российской Федерации более полугода в календарном году независимо от гражданства и регистрации.
6. Налоговый статус юридического лица может зависеть от:
а) формы собственности;
б) организационно-правовой формы;
в) юридического адреса.
7. В налоге с владельцев автотранспортных средств автомобиль:
а) объект налогообложения;
б) предмет налогообложения;
в) база налогообложения.
8. Установить масштаб налога необходимо для того, чтобы:
а) избрать параметр для измерения предмета налогообложения;
б) количественно выразить налоговую базу;
в) установить связь между объектом и предметом налогообложения.
9. Территориальный принцип налогообложения предусматривает учет:
а) места регистрации налогоплательщика;
б) места фактического пребывания налогоплательщика;
в) местонахождения (регистрации) объекта (предмета) налогообложения.
10. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за:
а) определенный законодательством период налогообложения;
б) установленный законом о конкретном налоге отчетный период;
в) календарный год.
11. Возрастание рыночной стоимости акций не создает налогооблагаемого дохода до момента их физической реализации по возросшей стоимости. Этот метод учета базы налогообложения называется:
а) кассовый метод;
б) накопительный метод;
в) метод чистого дохода.
12. Отношение налога к налоговой базе определяет:
а) экономическую ставку;
б) фактическую ставку;
в) маргинальную ставку.
13. Владелец таксы и владелец дога уплачивают налог с владельцев собак в размере 1/7 части минимального размера оплаты труда (из расчета на одно животное). Такой метод налогообложения называется:
а) равное налогообложение;
б) пропорциональное налогообложение;
в) метод простой прогрессии.
14. Фактическая ставка налога может быть равна маргинальной при:
а) простой поразрядной прогрессии;
б) простой относительной прогрессии;
в) сложной прогрессии.
15. Религиозные организации освобождены от налогообложения прибыли, направленной на ведение уставной деятельности. Эта льгота является:
а) изъятием;
б) скидкой;
в) освобождением.
16. Налоги, суммы которых исчисляются налоговыми органами, называются:
а) окладными;
б) твердыми;
в) раскладочными.
17. Если фискальный агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик:
а) обязан погасить недоимку;
б) обязан погасить недоимку и заплатить пени;
в) не несет никакой обязанности.
18. Необходимости подавать налоговую декларацию нет при:
а) некумулятивной системе исчисления налога;
б) кумулятивной системе исчисления налога;
в) смешанной системе исчисления налога.
19. Обязанность уплачивать авансовые взносы налога устанавливается в том случае, если закон предусматривает способ уплаты налога:
а) по декларации;
б) удержание у источника выплаты;
в) кадастровый.
Задания
1. Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений Конституционного Суда Российской Федерации.
2. Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
3. Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.
4. Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».
5. Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?
6. Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?
7. Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.
8. Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
9. Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.
10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.
11. Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».
12. Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.
13. Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.
14. Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.
15. Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.
16. Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.
17. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?
18. Какие обязанности возникают у налогоплательщика по итогам отчетного периода? Каковы правовые последствия занижения суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода? Тоже – по итогам налогового периода?
19. Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II НК РФ) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II НК РФ).
20. Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».
21. Расскажите, почему сравнение ставок одного и того же налога, установленных в законодательстве различных стран, не дает возможности судить о величине налогового бремени. Как корректно провести сравнение тяжести налогообложения?
22. Расскажите, как эволюционировали представление о налоговой демократии в отношении метода налогообложения.
23. На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.
24. Определите, по каким из налогов, установленных частью II НК РФ, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.
25. Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.
26. Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.
27. Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?
28. Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?
29. Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику.
30. Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.
31. Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?
32. Объясните, каковы правовые последствия подачи налогоплательщиком «расчетной» и «отчетной» налоговых деклараций. Определите, к какому из указанных видов относятся декларации, подаваемые плательщиками налога на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).
33. Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».
34. Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».
35. Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?
36. Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию части II НК РФ.
37. Что считается недоимкой? Какой порядок взыскания недоимок устанавливает действующее законодательство?
38. Какие средства уплаты налога теоретически возможны? Какие из них предусмотрены законодательством Российской Федерации?
39. В каких случаях законодательство предусматривает уплату налога путем приобретения специальных марок? Каковы требования закона в отношении этой процедуры?
40. Какие обязанности возложены НК РФ на банки как платежные агенты в отношениях с налогоплательщиками, с налоговыми агентами и налоговыми органами?
Нормативные акты
- Конституция Российской Федерации//РГ. 1993, 25 декабря.
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.
- Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 111 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в ред. от 19 июня 1997 г.»
- Постановление КС РФ от 18 февраля 1997 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года «О введении платы за выдачу лицензии на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции».
- Постановление КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году».
Литература
- Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. Глава 4 «Элементы юридического состава налога».
- Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Главы 6 и 7.
- Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2008. Глава I, § 1.2.4.
- Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. – М.: Статут, 2005. Раздел I, Налоговое резидентство физических лиц (стр. 94-107).
- Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.— М.: Манускрипт, 1993.— С. 3—37.
- Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций.— М.: «ЮрИнфорР», 2001.
- Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник.— Харьков: Легас, 2001.
- Налоги и налоговое право: Учебн. пособие /Под ред. А.В. Брызгалина.— М.: Аналитика-Пресс, 1997.— Гл. 1—3.— С. 16—115.
