Единая временная структура отражения активов и пассивов по срокам привлечения и размещения средств.

Состав Плана счетов

Номер раздела	Наименование разделов	Номер счетов первого порядка
Глава А. Балансовые счета
1	Капитал и фонды	102-107
2	Денежные средства и драгоценные металлы	202-204
3	Межбанковские операции	301-325
4	Операции с клиентами	401-474
5	Операции с ценными бумагами	501-523
6	Средства и имущество	601-614
7	Результаты деятельности	701-705
Глава Б. Счета доверительного управления
Х	Предназначены для учёта операций, предусмотренных условиями договора доверительного управления. Ввиду того, что финансовые ресурсы данного вида и их источники не принадлежат банку, по ним составляется отдельный баланс. Активные счета Пассивные счета	801-810 851-855
Глава В. Внебалансовые счета
2	Неоплаченный уставный капитал КО	906
3	Ценные бумаги	907, 908
4	Расчётные операции и документы	909-912
5	Кредитные и лизинговые операции	913-915
6	Задолженность списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания	916-918
7	Источники финансирования капитальных вложений Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	919 99998 99999
Глава Г. срочные операции
Х	Предназначены для учёта операций и сделок покупки-продажи инвалюты, ценных бумаг, драгметаллов, по которым дата заключения сделки и дата поставки финансового актива не совпадают. Активные счета Пассивные счета	930-940 960-970
Глава Д. Срочные операции
Х	Учитываются депозитарные операции и наличие ценных бумаг в штуках Активные счета Пассивные счета	98000-98035 98040-98090

 

Базовые принципы применяемые при построении Плана счетов:

Группировка счетов по экономически однородным признакам, ликвидности, срочности.

В структуре Плана счетов балансовые счета группируются по экономическому содержанию в семь разделов. В каждом разделе отражены экономически однородные виды имущества, обязательств и хозяйственных операций:

           1) капитал

           2) денежные средства и драгоценные металлы

           3) межбанковские операции

           4) операции с клиентами

           5) операции с ценными бумагами

           6) средства и имущество

           7) результаты деятельности

Группировка по разделам, а в составе разделов по подразделам позволяет обеспечить конкретность информации и отразить тенденцию понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребованности средств по пассиву.

Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от активно-пассивных счетов.

Балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные, либо без признака счёта.

3. Ведение учёта в национальной валюте и единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют.

В КО учёт имущества, обязательств и отражение хозопераций по синтетическим счетам ведутся в валюте РФ – рублях. Специального раздела по учёту иностранных операций – нет. Учёт операций в инвалюте ведётся на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах (при этом включается трёхзначный код инвалюты/драгметалла).

Разделение счетов по типам клиентов.

Банковские операции, отражённые в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах предприятий.

Структура Плана счетов позволяет вести учёт и формировать информацию не только по различным операциям клиентов, но и в разрезе различных видов хозяйствующих субъектов. [анализ по отраслям, федеральным компаниям и т.д.]

Основные критерии для подразделения клиентов: 1) резиденство 2) форма собственности и 3) вид деятельности.

Единая временная структура отражения активов и пассивов по срокам привлечения и размещения средств.

Цель – анализ эффективности использования денежных средств и поддержаниеликвидности банка.

Поэтому в счетах выделены счета второго порядка, имеющие единую структуру по срокам:

           1) балансовые счета

           - до востребования

           - до 30 дней

- от 31 до 90 дней

- от 91 до 180 дней

- от 181 дня до 1 года

- свыше 1 года до 3 лет

- свыше 3 лет

2) межбанковские кредиты и ряд депозитных операций

- на 1 день

- до 7 дней

3) внебалансовые счета главы Г, сроком исполнения:

- на следующий день

- от 2 до 7 дней

- от 8 до 30 дней

- от 31 до 90 дней

- более 91 дня

Подробно о бух. счетах.

 

Раздел 1. Капитал и фонды.

Учёт собственных средств банка и находящихся в его распоряжении без ограничения срока.

Эти средства служат обеспечением обязательств банка.

В этом разделе также учитывается: добавочный капитал, резервный фонд, нераспределённая прибыль и непокрытый убыток.