Розділи балансу комерційного банку

Методичні вказівки для виконання контрольної роботи

з дисципліни «Банківський менеджмент»

Методичні аспекти аналізу балансу банку

Метою даної роботи — узагальнення, розвиток і систематизований виклад питань, зв'язаних із проведенням фінансового аналізу при управлінні операціями банку, включаючи здійснення необхідних розрахунків з використанням відповідної банківської інформації.        

 

При аналізі фінансового стану банку вирішуються наступні задачі:

• вибір сукупності показників, що характеризують фінансовий стан;

• визначення значень обраних показників фінансового стану на конкретну дату чи за період;

• порівняння отриманих значень показників фінансового стану з їхніми значеннями на попередні дати чи за попередні періоди з існуючими нормативними значеннями або зі значеннями, що планувалися, якщо вони визначалися, а також з аналогічними показниками фінансового стану інших організацій, близьких по характеру і масштабам діяльності;

• визначення факторів, що вплинули на отримані значення показників фінансового стану.

Система об'єктів аналізу фінансового стану банку при управлінні його операціями буде включати:

• операції банку в цілому, їхні види, групи й окремі операції як об'єкти управління;

• систему характеристик операцій банку відповідно до їхньої деталізації як об'єктів управління;

• систему показників характеристик операцій банку.

Кінцевими об'єктами аналізу фінансового стану банку є показники, на основі яких можна оцінювати всі розглянуті вище характеристики стану операцій банку і результати управління ними на всіх рівнях ієрархії управління.

Інформаційною базою аналізу діяльності комерційного банку є наступні дані:

- бізнес-плану,

- фінансової (бухгалтерської) звітності.

У пакет форм фінансової і статистичної звітності входять:

1) Щоденна звітність:

- форма № 1Д-КБ – баланс комерційного банку,

- форма № 540 – звіт про відкриту валютну позицію,

- форма № 618 – звіт про залишки на валютних рахунках в офшорних зонах і країнах, способом платежу яких є неконвертована валюта.

2) Щомісячна звітність:

- форма № 1Д-КБ – баланс комерційного банку,

- форма №11 – балансовий звіт комерційного банку,

- форма № 611 – звіт про дотримання економічних нормативів,

- форма № 301 – звіт про кредитний портфель,

- форма № 341 – звіт про залишки по депозитах,

- форма № 542 – звіт про дотримання нормативів відкритої валютної позиції.

3) Квартальна звітність:

- форма № 1Д-КБ – баланс комерційного банку,

- форма № 2-КБ – звіт про прибутки і збитки комерційного банку.

4) Річна звітність:

- загальна інформація про діяльність банку,

- балансовий звіт,

- звіт про прибутки і збитки,

- звіт про зміни у власному капіталі,

- звіт про рух коштів.

5) дані бухгалтерського обліку комерційного банку.

  Основним джерелом аналізу фінансового стану банку є баланс банку.

 

Аналіз балансу банку

 

Схема побудови балансу комерційного банку

Баланс банку має вигляд у Т-формі, де всі грошові операції банку (надходження, виплати) одержують як би два виміри, тобто фігурують у пасиві й активі (табл. 1).

Таблиця 1- Схема балансу комерційного банку

Актив	Пасив
Готівка Резерви Позички: - термінові - до запитання Власність	Акції Внески: - термінові - до запитання Позики Прибуток
Усього	Усього

     

Розділи балансу комерційного банку

Розглянемо розділи балансу комерційного банку згідно версії, що діяла до 2008 р.).

Розділ 1. "Казначейські і міжбанківські операції" — містить рахунки по обліку готівкових коштів (банкнот і монет у касах, обмінних пунктах), а також дорожні чеки, банківські метали, депозити в Національному банку України, а також кошти НБУ в даному банку, рахунки по обліку коштів в інших банках, дебіторська заборгованість по операціях з банками та інш.

Розділ 2. "Операції з клієнтами" — містить розрахункові (пасивні) і позичкові (активні) рахунки по кредитах, наданим юридичним і фізичним особам. У ньому також відкриті рахунки для обліку простроченої заборгованості за позикою. Рахунки розділені по підприємствах і організаціям, що мають державну і недержавну власність. Містяться рахунки держказначейства місцевих органів влади, бюджетних і позабюджетних фондів. Кошти в розрахунках містять акредитиви до оплати, рахункові чеки, акцептовані банком платіжні доручення, інкасований грошовий виторг, невиплачені переклади через границю, транзитні рахунки. Усі депозити і кредити згруповані по термінах і суб'єктам залучення і надання відповідно. Тут же представлені розрахунки по окремих операціях (вексельні, факторингові та ін.).

Розділ 3. "Операції з цінними паперами й інші активи і зобов'язання" — містить вкладення в боргові зобов'язання, акції, враховані векселі, що групуються по термінах і приналежності. У ньому враховуються і цінні папери, випущені самим банком. Тут маються рахунки по обліку товарно-матеріальних цінностей, а також дебіторська і кредиторська заборгованість по операціях банку та інше.

Розділ 4. "Довготермінові вклади, основні засоби і нематеріальні активи" — це внески в асоціативні і дочерні установи, враховує основні засоби, капітальні вкладення в них, а також нематеріальні активи.

Розділ 5. "Капітал банку" - включає статутний капітал банку, резервні фонди і результати минулих років і переоцінки основних засобів.

Розділ 6.  "Доходи" - показує процентні і комісійні доходи по всіх операціях банку, а також всі інші види доходів.

Розділ 7. "Витрати" — містить рахунки для обліку операційних і інших витрат, штрафів, пені, неустойок, витрат на зміст банківського апарата управління, а також використання прибутку звітного року і попередніх років.

Є ще розділ 8  "Управлінський облік" і розділ 9  "Позабалансові рахунки".

 

 

Основні напрямки аналізу балансу банку

До основних напрямків аналізу балансу комерційного банку можна віднести наступні:

• Аналіз структури пасивних операцій (операції банку по залученню засобів).

• Аналіз структури пасивних операцій (операції банку по збільшенню власного капіталу).

• Аналіз структури активних операцій (операції по розміщенню власних, притягнутих і позикових засобів, і насамперед, кредитних операцій).

• Аналіз фінансових результатів діяльності комерційного банку.

 

Етапи аналізу

Етапи аналізу банківського балансу [19]:

1. Структурування- угруповання статей активу і пасиву

2. Контроль - перевірка відповідності окремих статей балансу активу і пасиву по різних напрямках аналізу.

3. Калькуляція - розрахунок оцінних і нормативних показників

4. Порівняння - порівняльна характеристика розрахованих показників. 

5. Аналіз - опис отриманих розрахункових показників.

6. Експертна оцінка - складання висновків і рекомендацій.