С суммы выручки организации исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).
Списаны расходы на продажу продукции:
Дебет 90/2 «Себестоимость продаж»
Кредит 44 «Расходы на продажу».
При методе реализации «по отгрузке» сумма начисленного НДС отражается:
Дебет 90/3 «НДС»
Кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Этой корреспонденцией отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая затем погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счета 68, кредит счетов денежных средств).
При методе реализации «по оплате» задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем. Поэтому после отгрузки продукции покупателям организации отражают сумму НДС по реализованной продукции по дебету счета 90/3 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Поступившие платежи за реализованную продукцию отражают:
Дебет 51 «Расчетные счета» и других счетов
Кредита 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Доходы и расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг) отражаются в форме отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Тема: Порядок учета прочих доходов и расходов
Общий порядок учета прочих доходов и расходов
Доходы и расходы, отличные от доходов и расходов по обычным видам деятельности являются прочими доходами и расходами.
Прочие доходы в свою очередь подразделяются на операционные и внереализационные.
Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н, введен счет 91 «Прочие доходы и расходы». К данному счету рекомендуется открывать следующие субсчета:
1 «Прочие доходы» (на нем можно учитывать поступления прочих доходов;
2 «Прочие расходы»;
9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (данный субсчет предназначен для выявления и отражения в учете сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц).
Можно организовать учет прочих доходов и расходов либо через субсчета, либо без их применения. Выбор варианта учета будет зафиксирован в рабочем плане счетов, который является приложением к учетной политике организации. Операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 1 и 2 необходимо накапливать в течение отчетного года (так же, как и при определении результата по обычным видам деятельности). По окончании месяца необходимо сопоставить дебетовый оборот по счету 91 субсчет 2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по счету 91 субсчет 1 «Прочие доходы». Разница между оборотами даст сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Данное сальдо ежемесячно записывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (если сумма прочих доходов превышает сумму прочих расходов), и наоборот – по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (если операционные доходы больше операционных расходов). Таким образом, в течение года сальдо на субсчетах, открытых к счету 91 следует считать нарастающим итогом, а сальдо непосредственно по синтетическому счету 91 будет «свернуто», т. е. должно быть равно нулю.
По окончании отчетного года субсчета, открытые к счету 91 будут закрыты внутренними записями на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
