Цели внешнего и внутреннего аудита

Внешний аудит осуществляется, наряду с иными видами фи­нансового контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов, осуществляемого в соответствии с законодательством Российс­кой Федерации, специально уполномоченными на то государ­ственными органами.

Внешний аудит направлен:

- на проверку и выражение мнения о достоверности показа­телей бухгалтерских отчетов или констатацию их недосто­верности;

- на контроль за соблюдением законодательства и норма­тивных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала;

- на проверку полноты, достоверности и точности отраже­ния в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации за проверяемый период;

- на выявление резервов лучшего использования собствен­ных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных ресурсов.

Основной целью аудита является выражение мнения о досто­верности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законода­тельству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользо­ватель не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел ру­ководством данного лица.

Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего ис­пользования финансовых ресурсов, анализом правильности ис­числения налогов, разработкой мероприятий по улучшению фи­нансового положения, оптимизации затрат и результатов дея­тельности, доходов и расходов.

В ходе аудиторской проверки устанавливаются правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. Баланс может проверяться состав­лением альтернативного баланса на основе счетов Главной книги, что позволит аудитору констатировать возможные искажения.

При этом устанавливают:

- все ли активы и пассивы отражены в отчете;

- все ли документы использованы в отчете;

- насколько фактическая методика оценки имущества откло­няется от принятой при определении учетной политики организации.

Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для уста­новления расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли. Ба­лансовая прибыль должна быть определена по организации в целом и отдельно по ее структурным подразделениям и видам

деятельности.

Внешний аудит может решать также другие задачи:

- по организации, восстановлению, постановке и ведению бухгалтерского учета;

- по планированию и оптимизации налогооблагаемых баз и расчету налогов;

- по анализу производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

- по решению отдельных правовых, управленческих и дру­гих проблем путем консультирования руководителей и спе­циалистов клиентов и т.д.

Внутренний аудит может быть осуществлен специалистами орга­низации, ревизионной комиссией или специально созданным под­разделением аппарата управления, которое подчиняется только ру­ководителю организации. Внутренний аудит — это независимая деятельность в организации по проверке ее работы в ее интересах.

 

Тема 1.2 Принципы аудита, виды сопутствующих аудиту услуг.

Принципы аудита

Виды сопутствующих аудиту услуг.

________________________________________________________________

Принципы аудита

Основными принципами, регулирующими аудит, являются следующие этические и профессиональные нормы:

1. Независимость, честность и объективность аудитора. Не­зависимость аудитора — отсутствие какой-либо финансовой или иной имущественной его заинтересованности на проверяемом предприятии; аудитор не может проверять организацию, одним из собственников которой он является; не может проверять орга­низацию, с высшими должностными лицами которой его связы­вают родственные отношения. Аудитор не должен давать ника­кого повода для сомнений в своей независимости и объективнос­ти своего заключения. Он должен быть честным и объективным, его мнение и заключение о достоверности финансовой отчетнос­ти должны быть непредвзятыми и беспристрастными.

2. Самостоятельность аудиторской организации в выборе приемов и методов своей работы. Аудиторы и аудиторские организации само­стоятельно выбирают приемы и процедуры аудита, а также самосто­ятельно определяют план, программу и методику последовательнос­ти проведения аудита и выполнения сопутствующих услуг.

3.Конфиденциальность информации. Информация, получен­ная аудитором в ходе проверки или оказания других аудиторс­ких услуг, является конфиденциальной и может быть использо­вана илилередана третьим лицам только с согласия клиента (дан­ного в письменной форме) или по решению суда.

Принцип конфиденциальности должен соблюдаться безуслов­но, даже если разглашение или распространение информации о клиенте не наносит ему материального или иного ущерба.

 Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обя­заны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, кото­рым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечить сохранность сведений и документов, получаемых и (или) состав­ляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в от­ношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутству­ющие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудируемое лицо вправе потребовать виновного лица возмещения убытков.

4. Профессионализм, компетентность и добросовестность ауди­тора. Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уров­не, соблюдать требования нормативных документов. Привлекая к работе других аудиторов или вспомогательный персонал, ауди­тор должен быть уверен в их профессиональной компетентности и контролировать качество их работы. Аудитор не должен ока­зывать клиентам каких-либо услуг, если он не обладает достаточ­ной квалификацией в данной области или не уверен в правильно­сти своих рекомендаций.

Аудитор, работая с клиентами, должен использовать все свои знания и опыт, быть в курсе последних нововведений и измене­ний в области бухгалтерского учета, налогообложения и др.

5. Ответственность аудитора. При заключении договора с экономическим субъектом о проведении аудита необходимо ста­раться разделять ответственность за бухгалтерские отчеты и за аудиторское заключение. Аудитор ответственен только за свое заключение о бухгалтерских отчетах проверяемой организации. Ответственность за содержание отчетов несет руководитель про­веряемой организации

Проведение аудита в соответствии с федеральными и общепри­нятыми аудиторскими правилами (стандартами) и принципами ауди­та, а также в соответствии с конкретными программами, разрабо­танными в аудиторской организации, является мерой предупрежде­ния материального риска и привлечения к ответственности.

Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.