С Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счет-фактура должна быть заполнена и предъявлена покупателю не позднее пяти календарных дней после передачи товара или оказания услуг (НК РФ).

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счётов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счётов-фактур — «Книга продаж».

 

Порядок заполнения счета-фактуры:

§ В строке «Счет-фактура» указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

§ В строке «Исправление» указывается порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.

§ В строках «Продавец» и/или «Покупатель» указывается наименование организации в соответствии с учредительными документами (ФИО индивидуального предпринимателя), а в строке «адрес»–место нахождения организации (место жительстваиндивидуального предпринимателя).

§ Если счет-фактура составляется на товар и Продавец и Грузоотправитель являются одним и тем же лицом, то в строке «Грузоотправитель» допускается запись - он же.

§ При составлении счет-фактуры на услуги (выполненные работы) строка «Грузоотправитель» и строка "Грузополучатель» не заполняются (ставится прочерк).

§ Денежные показатели в счет-фактуре должны быть представлены (в графах 4 - 6, 8 и 9) в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах и т.д.).

§ Если в счет-фактуре отсутствует какой-либо показатель, в данной строке (графе) ставится прочерк, за исключением графы «Акциз» - пишется «без акциза» и граф «Налоговая ставка» и «Сумма налога, предъявляемая покупателю», где указывается – «без НДС».

§ Строка 7 предназначена для указания валюты счет-фактуры и ее кода (берется из Общероссийского классификатора валют, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 № 405‑ст). Для РФ: российский рубль - 643. Для КНР: юань - 156. Для США: доллар - 840. Евро – 978.

§ Графы 2 и 2а «Единица измерения» -  в них указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение в соответствии с разд. 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения «ОК 015‑94 (МК 002‑97), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 366). При отсутствии показателей ставится прочерк.

§ Как разъяснено в Письме Минфина РФ от 10.02.2012 № 03‑07‑09/06, при оказании услуг по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг) в графах 2 и 2а ставятся прочерки.

§ Графы 10, 10а и 11 не заполняются для товаров, произведенных в Российской Федерации. Для товаров из других стран вписываются коды и краткие названия в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, введенным в действие Постановлением Госстандарта РФ от 14.12.2001 № 529‑ст. Так для Китая: код – 156 и краткое название «КИТАЙ»; Германии – 276; США – 840; Японии – 392.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем в форме документа должны быть указаны реквизиты свидетельства о его государственной регистрации.

При внесении в счет-фактуру исправлений, после составления к нему одного или нескольких корректировочных счетов-фактур в графах 3 – 6, 8 и 9 исправленного счета-фактуры проставляются показатели без учета изменений, указанных в графах 3 – 6, 8 и 9 по строке Б (после изменения) и в графах 5, 6, 8, 9 по строкам В (увеличение), Г (уменьшение) одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, составленных к этому счету-фактуре.

Образец заполнения счета-фактуры (на товар):

Счет-фактура № 33 от 15.01.2015 г.

Исправление № -- от --

Продавец индивидуальный предприниматель Сергеев Иван Михайлович

Адрес 125375, г. Москва, ул. Тверская, д.7, кв. 13

ИНН/КПП продавца 036678895555/200366881

Грузоотправитель и его адрес: он же

Грузополучатель и его адрес: ИП Иванов Владимир Сергеевич, г. Москва, ул. Предприимчивых, д. 3, кв. 159

К платежно-расчетному документу № 12 от 15.01.2015 г.

Покупатель: индивидуальный предприниматель Иванов Владимир Сергеевич

Адрес: 123117, г. Москва, ул. Предприимчивых, д. 3, кв. 159

ИНН/КПП покупателя 365214897852/103252146

Валюта: наименование, код Российский рубль, 643

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Единица измерения		Количество (объем)	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, без налога - всего	В том числе сумма акциза	Налоговая ставка	Сумма налога, предъявля- емая покупателю	Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, с налогом - всего	Страна происхождения товара		Номер таможенной декларации
	код	условное обозначение (национальное)								цифровой код	краткое наименование
1	2	2а	3	4	5	6	7	8	9	10	10а	11
Ноутбук Acer Aspire V3-571G-32354G50Makk	796	шт.	1	21100,00	21100,00	без акциза	18%	3798,00	24898,00	156	ТАЙВАНЬ (КИТАЙ)	27884501/3
Ноутбук Sony VAIO VPC-EH3F1R/W VPC-EH3F1R/W	796	шт.	2	18400,00	36800,00	без акциза	18%	6624,00	43424,00	344	ГОНКОНГ	10125220/1
Всего к оплате					57900,00		Х	10422,00	68322,00

Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо __________ (подпись)_______________ (Ф., И., О.)

Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо __________ (подпись)_______________ (Ф., И., О.)

Индивидуальный предприниматель ____________ (подпись) Сергеев Иван Михайлович (Ф., И., О.) ОГРН 304495970002620 от 07.04.2009 г.

(реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя)

Образец заполнения счета-фактуры (на услугу):

(Все данные условны)