В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. (п.1 ст.12 НК РФ) Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ (п.6 ст.12 НК РФ)
Федеральные налоги и сборы
Статья 13 НК РФ:
- Налог на добавленную стоимость
- Акцизы
- Налог на доходы физических лиц
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Водный налог
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- Государственная пошлина
Региональные налоги [править | править код]
Статья 14 НК РФ:
- Налог на имущество организаций
- Налог на игорный бизнес
- Транспортный налог
Местные налоги [править | править код]
Статья 15 НК РФ:
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
- Торговый сбор
Отменённые налоги [править | править код]
- Единый социальный налог (глава 24 статьи 13 налогового кодекса утратила силу, с 01.01.2010 — страховые взносы)
- Налог с продаж (глава 27, налог отменён с 01.01.2004)
Специальные налоговые режимы [править | править код]
Пункт 2 статьи 18 НК РФ:
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)
- Упрощенная система налогообложения
- Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- Патентная система налогообложения
Виды налоговых проверок[править | править код]
Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:
- Камеральная налоговая проверка
- Выездная налоговая проверка
Двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения Россия
Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения со многими странами
ИСТОРИЯ
Е годы
В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов[3]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов[3]. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов[3].
1 января 1994 года были повышены ставки налогов[3]. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности[3]. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия[3]. Для ухода от налогов использовались самые различные методы[3]:
- Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий[3]. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС[3].
- Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек[3]. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших)[3].
- Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.[3]
- Чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет деятельности с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы.[3] После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот[3].
- Многие фирмы пользовалось услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов», «слепых», «глухих» и т. п.[3] Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.[3]
- Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов[3]. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам[3]. Другим методом было широкое использование взаимозачётов[3].
- Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок[3]. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке[3]. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене[3]. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России[3].
- Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами[3], наличной валюты (главным образом доллара США и немецкой марки), в виду галопирующей инфляции. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом»[3]. На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес[3].
Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими[3]. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства[3]. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции, и фирмы могли продавать её дешевле[3]. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм[3]. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий[3].
В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы[3]. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов[3]. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм[3].
Е годы
В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 20 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза (с 54 до 15)[4][5][6][7]. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор[7]. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов[8][9][4] и стимулировала экономический рост[8][10][11][11][12].
Критика
Налоговая система России регулярно подвергается критике как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации. Так 20.12.2015, через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Катырин Сергей[13]. Его инициатива сводится к изменению порядка принятия новых налогов и к структурированию и учету старых для избежания двойного, а иногда и тройного налогообложения.
Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерацииотражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги[1].
Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в Налоговом кодексе и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в Налоговый кодекс[2].
Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный[2].
К федеральным налогам и сборам (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) относятся[2]
