ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства.
Экономические преобразования в современной России обусловили реформирование налоговой системы, а также создание налоговой службы.
Экономическая сущность налоговой системы выражается совокупностью определенных экономических отношений между обществом в лице государства и налогоплательщиком.
Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач.
Налоги призваны, во-первых, обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства и, во-вторых, создать условия регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.
В период становления буржуазного общества налоги в основном имели фискальную функцию. Однако ближе к концу XIX в. формируется новая теория, рассматривающая налоги как социальный регулятор, направленный на постепенное выравнивание доходов населения. Во второй половине 30-х годов ХХ в. на Западе возникла концепция использования налогов в качестве средства регулирования экономики и обеспечения стабильного экономического роста. C середины ХХ века регулирующая функция налогов получает всеобщее признание и широкое применение.
Государство без налогов существовать не может, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях рыночных отношений.
Современная налоговая система базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.
В прошлом взаимоотношение нашего государства с юридическими и физическими лицами основывалось на плановых формах хозяйствования. Являясь собственником средств производства, государство управляло экономикой, изымая в бюджет до 80 – 90 % всей прибыли, создаваемой предприятиями. Доля бюджета государства достигала более 70 % национального дохода. Действовавшая система налогообложения направлялась на перераспределение средств от экономически сильных хозяйствующих субъектов к слабым, от хорошо работающих предприятий к плохо работающим. Кроме того, между бюджетами разного уровня возникали споры из-за доходов, так как не было четкого разграничения доходов между ними.
В настоящее время НК РФ насчитывает 34 главы.
Анализ систем налогообложения зарубежных стран показывает, что в этих системах много общего. Так, ставка подоходного налога в западных странах прогрессивна, а одним из основных источников пополнения бюджета является налог на добавленную стоимость.
Возникновение и развитие налогообложения
Возникновение налоговой системы восходит к истокам Древнего Рима. В мирное время граждане Рима не облагались налогами. Расходы по управлению городом и государством были минимальными, поскольку избранные магистры исполняли свои обязанности безвозмездно. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий. Такие расходы покрывала сдача в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими достатками.
Определение суммы налога (ценза) производилось каждые пять лет на основании заявлений граждан Рима о своем имущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, еще тогда закладывались основы декларации о доходах.
Помимо прямых налогов, в Римской империи существовали косвенные налоги. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.
Из косвенных налогов с оборота при торговле рабами по ставке 4 %, налог на освобождение в Древнем Риме наиболее существенными были: налог с оборота по ставке обычно 1 %, особый налог рабов по ставке 5 % их рыночной стоимости.
Финансовая система Руси начала складываться с конца IX в. одновременно с объединением Древнерусского государства. Князь Олег, как только утвердился в Киеве, установил дань с подвластных племен. Дань платили мехами с дыма или обитаемого жилища, некоторые платили иноземными металлическими монетами с плуга или сохи. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин.
В 1898 г. Николай II утвердил Положение о Государственном промысловом налоге. Он просуществовал вплоть до революции 1917 г.
Основной промысловый налог состоял из налога с торговых заведений и складских помещений, налога с промышленных предприятий и налога со свидетельств на ярмарочную деятельность. Он взимался при ежегодной выборке свидетельств по фиксированным ставкам, дифференцированным по губерниям России.
Дополнительный промысловый налог по размеру превосходил основной и зависел от размера основного капитала и прибыли предприятия.
Принадлежащие купцам предприятия и заведения вносили дополнительный налог в виде раскладочного сбора и процентного сбора с прибыли. Сумма раскладочного сбора определялась один раз в три года законодательно и ежегодно раскладывалась в губерниях по предприятиям. Сбор с прибыли составлял 3,33 % с той части прибыли, которая в тридцать раз превышала размер основного промыслового налога.
Акционерные общества платили дополнительный промысловый налог в форме налога с капитала и процентного сбора с прибыли. Налог с капитала взимался по ставке 0,15 %. Процентный налог с прибыли устанавливался пропорционально чистой прибыли.
В конце XIX века в России наиболее крупным из прямых налогов был налог с недвижимого имущества. В указанный период он взимался по ставке 9 %. Начиная с 1900 г. ставка налога с недвижимого имущества была доведена до 10 %.
Из косвенных налогов почти половину составляли таможенные сборы, далее шли акцизы на сахар, на табачные изделия и спички.
Екатерина II Великая (1729–1796), российская императрица:
«Налоги для государства – то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его»
Александр Сергеевич Пушкин (1799 – 1837), русский поэт, драматург, прозаик:
«Не дорого ценю я громкие права,
От коих не одна кружится голова.
Я не ропщу о том, что отказали боги
Мне в сладкой участи оспаривать налоги»
3️⃣ Николай Иванович Тургенев (1789–1871), русский экономист, основоположник финансовой науки в России:
«Требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества. Государство ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не сделают для государства»
4️⃣ Вересаев Викентий Викентьевич (1867 - 1945), русский и советский писатель, переводчик: «Круглых цифр фальшивые документы не любят»
5️⃣ Маяковский Владимир Владимирович (1893 - 1930), знаменитый русский поэт первой половины 20 века: «Нет лучше прогрессивного налога: меньше дает тот, у кого капитала мало, больше тот, у кого много»
Нало́говаясисте́ма — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны[1].
Глава 2 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.
