Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации, как об отдельных объектах бухгалтерского учета, так и всей их совокупности. Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости.

Оборотная ведомость - это свод сальдо и оборотов по всем счета за определенный период времени. Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическими счетам.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам составляются по данным синтетических счетов. В них последовательно переносятся из отдельных синтетических счетов начальное сальдо, обороты по дебету и по кредиту, конечное сальдо.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Составленная таким образом оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля за полнотой и правильностью записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов:

1) сальдо начальное по дебету всех счетов равно сальдо начальному по кре­диту всех счетов. Равенство вытекает из равенства актива и пассива начального баланса;

2) обороты по дебету всех счетов равны оборотам по кредиту всех счетов. Равенство вытекает из способа двойной записи на счетах;

3) сальдо конечное по дебету всех счетов равно сальдо конечному по креди­ту всех счетов. Равенство отражает новое состояние имущества и обязательств организации и вытекает из первых двух равенств.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам также называют оборотным

балансом.

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения имущества и источников его образования, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации. Их получают из шахматной оборотной ведомости.

Записи в шахматную ведомость производят так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Пересечение строк подлежащего ведомости с колонкой сказуемого показывает корреспонденцию счетов.

Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета.

По дебету всех синтетических счетов выводится итог; обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость.

Шахматная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по данным аналитических счетов, открытых к конкретному синтетическому счету. По каж­дому конкретному синтетическому счету, который имеет аналитические счета, составляется отдельная оборотная ведомость по аналитическим счетам. Сущест­вуют две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам:

1) суммовая. Составляются по счетам, в которых применяется только денежный измеритель. Они имеют форму, аналогичную оборотной ведомости по синтетическим счетам;

2) количественно-суммовая или товарно-материальная предназначена для тех аналитических счетов, в которых применяются натуральные и денежные измерители. Они составляются по активным счетам, учитывающим материальные ценности. В таких ведомостях имеются колонки для количества и суммы.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение:

- позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов имущества и источниками его образования;

- способствуют сохранности имущества;

служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

На практике широко применяются сальдовые ведомости, которые содержат остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года.

Сальдовые ведомости ведутся преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материальных ценностей, используемых на предприятии.

Принципиальная схема обработки информации в системе бухгалтерского учета имеет следующий вид (рисунок 4).

Рисунок 4 - Схема обработки информации в системе бухгалтерского учета