Железнодорожный транспорт представляет собой особую отрасль материального производства, продукция которой не имеет вещественной формы. Специфика и сложность перевозочного процесса оказывают влияние на состав и структуру эксплуатационных расходов железнодорожного транспорта и придают величие себестоимости перевозок как комплексному показателю особую важность. В состав эксплуатационных расходов железнодорожного транспорта входят расходы на потребление средств производства и оплату труда работников.
Для правильного исчисления себестоимости продукции, планирования, учета и анализа применяется классификация расходов. В зависимости от характера условий осуществления и направлений деятельности расходы организации пол разделяются на: основные, к которым относятся расходы, непосредственно связанные с процессом перевозок; общехозяйственные – расходы по управлению производственным процессом и его обслуживанию. Накладные (общехозяйственные) расходы разделены на две группы:
- общехозяйственные без расходов на содержание аппарата управления;
- общехозяйственные по содержанию аппарата управления.
В зависимости от способа отнесения на себестоимость продукции расходы подразделяются на прямые и косвенные.
План эксплуатационных расходов определяет денежные средства, необходимые для выполнения заданного объема работы железнодорожной станции подразделяется на прямые расходы по видам работ и местам возникновения затрат, общие для мест возникновения затрат и видов работ; общехозяйственные. Эксплуатационные расходы железнодорожной станции планируются по статьям Номенклатуры расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, в составе статей – по элементам: фонд оплаты труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты, в том числе: материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты; амортизация и т.д. Общая сумма расходов по железнодорожной станции ∑Э определяется суммированием расходов по формуле:
руб., (10)
где 
– основные расходы (прямые), непосредственно связанные с перевозочным процессом, руб.;
– основные расходы, общие для всех хозяйств, руб.;
– общехозяйственные (накладные) расходы, руб.
Планирование прямых расходов
К прямым расходам относятся расходы, связанные с изготовлением конкретного вида продукции, или выполнением определенного вида работы, и потому непосредственно (без дополнительных расчетов) включаемые в себестоимость того или иного вида продукции или работы. Например, при определении себестоимости грузовых и пассажирских перевозок все расходы пассажирского хозяйства полностью относят на пассажирские перевозки. Все расходы хозяйства грузовой и коммерческой работы, хозяйства перевозок по приему и отправлению поездов, маневровой работе на грузовых и сортировочных станциях, сопровождению поездов кондукторскими бригадами полностью относят на грузовые перевозки. Это прямые расходы по отношению соответственно к пассажирским и грузовым перевозкам.
К прямым расходам относят:
- фонд оплаты труда;
- затраты на материалы, топливо, электроэнергию;
- прочие расходы (затраты на оплату счетов за маневровые локомотивы, затраты на дезинфекцию помещений, за пользование постельными принадлежностями и т.д.).
В общем все эти расходы выражаются формулой 11:
руб., (11)
где 
– фонд оплаты труда производственного персонала рассчитывается по формуле 12;
, руб., (12)
где 
– фонд заработной платы производственного персонала станции;
– сумма страховых отчислений в фонд оплаты труда
= 153141864,32+(153141864,32∙30,4%) = 199 696 991,07 руб.
– затраты на оплату счетов за маневровые локомотивы (по счетам локомотивного депо) рассчитывается по формуле 13:
руб., (13)
где 
– количество локомотивов работающих на железнодорожной станции;
– стоимость локомотиво-часа работы, руб.;
– продолжительность маневровой работы в сутки, ч;
– суммарные затраты на материалы (∑ 
) рассчитывается по формуле 14:
руб., (14)
где ∑ 
– затраты на материалы по уборке помещений, складов, платформ, планируют по площади помещений и нормам расхода на 100 м² (табл. 5).
Расходы на электролампы (
) рассчитывается по формуле 15:
руб., (15)
где ∑ 
– произведение мощности ламп на среднее горение лампы за сутки (7ч);
– число дней в году;
– коэффициент запаса (1,2);
– срок службы лампы (1000 ч.);
– мощность лампы (500 Вт);
– цена электрической лампы (380 руб);
– расходы на приобретение аккумуляторных фонарей (
) рассчитывается по формуле 16:
руб., (16)
где 
– число фонарей, рассчитывается в зависимости от штата, который в работе пользуется фонарями (15% от штата работников);
– цена фонаря (3000 руб.);
– срок службы фонаря (3 года)
Величина затраты в соответствии с видом хозяйства принимается по табл. 5
Таблица 5 – Величина затрат по видам хозяйства для сортировочной станции
| № ст. | Наименование затрат | Нормы расходов на единицу | Объем работы | Расчет, ₽ |
| 2010 2040 | На содержание служебно-технических зданий | 300 руб./м² в год | Fсл-тех = 4550м² | 300·4550 = 1365000 |
| 2010 2040 | На ремонт зданий и складов (служебно-технических) | 100 руб./м² в год | Fсл-тех = 4550м² | 100·3080 = 455000 |
| 1006 | На материалы для исправления коммерческих неисправностей в приходящих поездах | 25000 руб. на станцию в год | - | 25 000 |
| 2034 | На тормозные башмаки | 360 руб./башмак | 
| 
|
| 2032 2010 | На электролампы | Из формулы 14 | 
| 9 200 |
| 2032 2010 | На аккумуляторные фонари | Из формулы 15 | 
| 
|
| итого | 3 995 000 | |||
= 10·23,5·2000·365 = 171 550 000 руб.
= (7·365·1,2/1000·500) ·1500= 9 200 руб.
= 70,8·3000/3=70800 руб.
– прочие расходы включают в себя затраты на оплату счетов за использование маневровых локомотивов, за затраты на дезинсекцию помещений, за использование постельных принадлежностей и т.д.
Затраты на дератизацию и дезинфекцию помещений планируются исходя из количества обработок в год и стоимости одной обработки. Расчет стоимости обработки площади помещений приведен в таблице 6.
Таблица 6 – Расчет стоимости обработки площадей помещений
| Вид обработки | Стоимость, руб./м² | Площадь помещения | Количество обработок | Общая стоимость обработки, руб. |
| Дератизация | 11,68 | 4550 | 12 | 637 728 |
| Дезинфекция | 43,47 | 4550 | 24 | 4 746 924 |
| Дезинсекция | 4,35 | 4550 | 24 | 475 020 |
| Итого | 5 859 672 | |||
Расходы на топливо для обогрева служебно-технических зданий определяется по формуле:
, руб. (17)
где 
– общая площадь служебно-технических зданий, м²;
– высота здания, м (для курсовой работы принять 4 метра);
– отопительный период (210 дней);
– норма расхода топлива для прогрева 1 м² на 1̊С (0,00145 кг/м²);
– температура внутри здания (+18̊С);
– цена 1 тонны топлива (10 000 ₽);
– коэффициент запаса, рассчитанный на инфильтрацию зданий
= 4550·4·210·0,00145·34·10000·1,2·0,001 = 2 261 095,2 руб.
Расходы на освещение служебно-технических помещений:
, руб., (18)
где 
– время горения света (3500 часов в год);
– норма удельной мощности освещения (42 Вт/м²)
– цена за 1 кВт/ч электроэнергии (3,3 руб. – I полугодие 2016 г.);
– коэффициент запаса (1,3)
= 4550·3500·42·3,3·1,3·0,001 = 2 869 366,5 руб.
Расходы на освещение территории станции:
, руб., (19)
где 
, 
, 
– количество световых точек по мощности (12 точек по 3000 Вт, 50 точек по 500 Вт, 80 точек по 100 Вт);
, 
, 
– мощность световых точек (3000 Вт, 500 Вт, 100 Вт);
– время горения световых точек (3200 часов)
= (3000·12+500·50+100·80) ·3200·3,3·365·0,001=265 953 600 руб.
Затраты на зарядку аккумуляторных батарей:
, руб., (20)
где 
– число фонарей;
– мощность фонаря (60 Вт);
– среднее время работы фонаря в сутки (7 ч.);
305 – среднее число дней работы на 1 человека в год;
– коэффициент полезного действия фонаря (0,75)
= 71·60·7·305·3,3/1000·0,75=40 018,44 руб.
Затраты на электроэнергию для обогрева электронагревательными приборами служебно-технических помещений:
, руб., (21)
где 
– отопительный сезон (210 дней);
– площадь отапливаемых помещений (426 м²);
– норма расхода электроэнергии (0,15 кВт/м²);
– время отопления (20 ч.)
= 10,3·210·426·0,15·3,3·20=9 122 236,20 руб.
= 2869366,5 +265953600 +40018,44+9122236,20=278 585 221 руб.
= 199 696 991,07+171 550 000 +80 000 +2 261 095,2 +2 869 366,5 +
+5 859 672=382 317 124,77 руб.
Планирование основных расходов общих для всех отраслей
Общехозяйственные расходы и расходы, общие для всех отраслей хозяйства железных дорог, распределяются, как правило, пропорционально фонду оплаты труда производственных рабочих. К расходам, общим для всех хозяйств, относятся:
- расходы по оплате труда за неотработанное время;
- отчисления на социальные нужды производственного персонала;
- скидки со стоимости форменной одежды;
- расходы на командировки производственного персонала, не относящегося к аппарату управления;
- обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения;
- технику безопасности, производственную санитарию и др.
Общие расходы для всех отраслей (
) планируются в процентных отношениях от годового фонда оплаты труда, расчет которого приведен в таблице 7.
Таблица 7 – Общие расходы от годового фонда оплаты труда
| № ст. | Наименование расходов | Норматив, % | Расчет, руб. |
| 757 | Начисления на фонд оплаты труда, в том числе Федеральный бюджет | 30,0 | 59 909 097,3 |
| 757 | Пенсионный фонд РФ | 22,0 | 43 933 338,03 |
| Фонд социального страхования РФ | 2,9 | 5 791 212,7 | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 5,1 | 10 184 546,5 | |
| 786 | Скидка по стоимости форменной одежды персонала | 0,1 | 199 696,9 |
| 762 | Расходы на командировки | 0,02 | 39 939,3 |
| 761 | Расходы по технике безопасности | 230 на 1 чел. | 108 560 |
| 761 | Расходы на списание спецодежды и СИЗ (по охране труда) | 0,1 | 199 696,9 |
| 771 | Амортизация основных фондов | 5,1 | 10 184 546,5 |
| Износ малоценных и быстро изнашивающихся предметов (мебель, чайники, стулья и т.д.) | 0,02 | 39 939,3 | |
| Итого | 130 590 573,43 | ||
= 130 590 573,43 руб.
Планирование общехозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы подразделяются на две группы: по содержанию аппарата управления и без затрат на содержание аппарата управления. К расходам общехозяйственным без содержания аппарата управления относят затраты по содержанию персонала, не относящегося к аппарату управления:
- затраты на оплату труда персонала производственных участков, цехов;
- операторов счетных машин;
- ревизоров-контролеров пассажирских поездов;
- освобожденных бригадиров, обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
- амортизацию и капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения;
- платежи по кредитам банков и т.д.
К этой же группе относятся непроизводственные расходы железных дорог (потери от простоев, расходы по внеплановым ремонтам подвижного состава, ликвидации последствий аварий и крушений, брака в работе, по перегрузке вагонов из-за неисправностей и т.д.).
Общехозяйственные расходы (
) планируются в процентном отношении от годового фонда оплаты труда. Расчет приведен в таблице 8.
Таблица 8 – данные для расчета общехозяйственных расходов
| № ст. | Наименование расходов | Норматив | Расчет, руб. |
| 785 830 | Фонд зарплаты цехового и административно-управленческого персонала |  (без ДСЦ)
| 14057320,82 |
| 797 | Расходы на рационализацию и изобретательство | 0,05% 
| 10889,36 |
| 798 | Подготовка кадров | 0,2% 
| 43557,45 |
| Начисления на фонд оплаты труда | 30% (без ДСЦ)
| 4217196,24 | |
| 831 | Расходы на командировки | 0,2% (без ДСЦ)
| 28114,64 |
| 810 | Прочие расходы (канц.товары) | ≈500,00 ₽/мес. | 6 000 |
| Итого | 18363078,51 | ||
∑Э = 657228042,11+59472535,61+18363078,51= 735 063 656,23 руб.
