Расчет эксплуатационных расходов и себестоимости продукции железнодорожной станции

Железнодорожный транспорт представляет собой особую отрасль материального производства, продукция которой не имеет вещественной формы. Специфика и сложность перевозочного процесса оказывают влияние на состав и структуру эксплуатационных расходов железнодорожного транспорта и придают величие себестоимости перевозок как комплексному показателю особую важность. В состав эксплуатационных расходов железнодорожного транспорта входят расходы на потребление средств производства и оплату труда работников.

Для правильного исчисления себестоимости продукции, планирования, учета и анализа применяется классификация расходов. В зависимости от характера условий осуществления и направлений деятельности расходы организации пол разделяются на: основные, к которым относятся расходы, непосредственно связанные с процессом перевозок; общехозяйственные – расходы по управлению производственным процессом и его обслуживанию. Накладные (общехозяйственные) расходы разделены на две группы:

- общехозяйственные без расходов на содержание аппарата управления;

- общехозяйственные по содержанию аппарата управления.

В зависимости от способа отнесения на себестоимость продукции расходы подразделяются на прямые и косвенные.

План эксплуатационных расходов определяет денежные средства, необходимые для выполнения заданного объема работы железнодорожной станции подразделяется на прямые расходы по видам работ и местам возникновения затрат, общие для мест возникновения затрат и видов работ; общехозяйственные. Эксплуатационные расходы железнодорожной станции планируются по статьям Номенклатуры расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, в составе статей – по элементам: фонд оплаты труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты, в том числе: материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты; амортизация и т.д. Общая сумма расходов по железнодорожной станции ∑Э определяется суммированием расходов по формуле:

 руб.,                                (10)

где  – основные расходы (прямые), непосредственно связанные с перевозочным процессом, руб.;

 – основные расходы, общие для всех хозяйств, руб.;

 – общехозяйственные (накладные) расходы, руб.

Планирование прямых расходов

К прямым расходам относятся расходы, связанные с изготовлением конкретного вида продукции, или выполнением определенного вида работы, и потому непосредственно (без дополнительных расчетов) включаемые в себестоимость того или иного вида продукции или работы. Например, при определении себестоимости грузовых и пассажирских перевозок все расходы пассажирского хозяйства полностью относят на пассажирские перевозки. Все расходы хозяйства грузовой и коммерческой работы, хозяйства перевозок по приему и отправлению поездов, маневровой работе на грузовых и сортировочных станциях, сопровождению поездов кондукторскими бригадами полностью относят на грузовые перевозки. Это прямые расходы по отношению соответственно к пассажирским и грузовым перевозкам.

К прямым расходам относят:

- фонд оплаты труда;

- затраты на материалы, топливо, электроэнергию;

- прочие расходы (затраты на оплату счетов за маневровые локомотивы, затраты на дезинфекцию помещений, за пользование постельными принадлежностями и т.д.).

В общем все эти расходы выражаются формулой 11:

 руб.,           (11)

где  – фонд оплаты труда производственного персонала рассчитывается по формуле 12;

, руб.,                                      (12)

где  – фонд заработной платы производственного персонала станции;

 – сумма страховых отчислений в фонд оплаты труда

 = 153141864,32+(153141864,32∙30,4%) = 199 696 991,07 руб.

 – затраты на оплату счетов за маневровые локомотивы (по счетам локомотивного депо) рассчитывается по формуле 13:

 руб.,                          (13)

где – количество локомотивов работающих на железнодорожной станции;

 – стоимость локомотиво-часа работы, руб.;

 – продолжительность маневровой работы в сутки, ч;

– суммарные затраты на материалы (∑ ) рассчитывается по формуле 14:

руб.,                  (14)

где  ∑  – затраты на материалы по уборке помещений, складов, платформ, планируют по площади помещений и нормам расхода на 100 м² (табл. 5).

Расходы на электролампы () рассчитывается по формуле 15:

руб.,                             (15)

где ∑  – произведение мощности ламп на среднее горение лампы за сутки (7ч);

 – число дней в году;

 – коэффициент запаса (1,2);

 – срок службы лампы (1000 ч.);

 – мощность лампы (500 Вт);

 – цена электрической лампы (380 руб);

– расходы на приобретение аккумуляторных фонарей () рассчитывается по формуле 16:

 руб.,                                      (16)

где  – число фонарей, рассчитывается в зависимости от штата, который в работе пользуется фонарями (15% от штата работников);

 – цена фонаря (3000 руб.);

 – срок службы фонаря (3 года)

Величина затраты в соответствии с видом хозяйства принимается по табл. 5

Таблица 5 – Величина затрат по видам хозяйства для сортировочной станции

№ ст.	Наименование затрат	Нормы расходов на единицу	Объем работы	Расчет, ₽
2010 2040	На содержание служебно-технических зданий	300 руб./м² в год	Fсл-тех = 4550м²	300·4550 = 1365000
2010 2040	На ремонт зданий и складов (служебно-технических)	100 руб./м² в год	Fсл-тех = 4550м²	100·3080 = 455000
1006	На материалы для исправления коммерческих неисправностей в приходящих поездах	25000 руб. на станцию в год	-	25 000
2034	На тормозные башмаки	360 руб./башмак
2032 2010	На электролампы	Из формулы 14		9 200
2032 2010	На аккумуляторные фонари	Из формулы 15
итого				3 995 000

 

= 10·23,5·2000·365 = 171 550 000 руб.

 = (7·365·1,2/1000·500) ·1500= 9 200 руб.

= 70,8·3000/3=70800 руб.

 – прочие расходы включают в себя затраты на оплату счетов за использование маневровых локомотивов, за затраты на дезинсекцию помещений, за использование постельных принадлежностей и т.д.

Затраты на дератизацию и дезинфекцию помещений планируются исходя из количества обработок в год и стоимости одной обработки. Расчет стоимости обработки площади помещений приведен в таблице 6.

Таблица 6 – Расчет стоимости обработки площадей помещений

Вид обработки	Стоимость, руб./м²	Площадь помещения	Количество обработок	Общая стоимость обработки, руб.
Дератизация	11,68	4550	12	637 728
Дезинфекция	43,47	4550	24	4 746 924
Дезинсекция	4,35	4550	24	475 020
Итого				5 859 672

 

Расходы на топливо для обогрева служебно-технических зданий определяется по формуле:

, руб.          (17)

где  – общая площадь служебно-технических зданий, м²;

 – высота здания, м (для курсовой работы принять 4 метра);

 – отопительный период (210 дней);

 – норма расхода топлива для прогрева 1 м² на 1̊С (0,00145 кг/м²);

 – температура внутри здания (+18̊С);

 – цена 1 тонны топлива (10 000 ₽);

 – коэффициент запаса, рассчитанный на инфильтрацию зданий

 = 4550·4·210·0,00145·34·10000·1,2·0,001 = 2 261 095,2 руб.

Расходы на освещение служебно-технических помещений:

, руб.,                           (18)

где  – время горения света (3500 часов в год);

 – норма удельной мощности освещения (42 Вт/м²)

 – цена за 1 кВт/ч электроэнергии (3,3 руб. – I полугодие 2016 г.);

 – коэффициент запаса (1,3)

 = 4550·3500·42·3,3·1,3·0,001 = 2 869 366,5 руб.

Расходы на освещение территории станции:

, руб.,                        (19)

где , ,  – количество световых точек по мощности (12 точек по 3000 Вт, 50 точек по 500 Вт, 80 точек по 100 Вт);

, ,  – мощность световых точек (3000 Вт, 500 Вт, 100 Вт);

 – время горения световых точек (3200 часов)

 = (3000·12+500·50+100·80) ·3200·3,3·365·0,001=265 953 600 руб.

Затраты на зарядку аккумуляторных батарей:

, руб.,                         (20)

где  – число фонарей;

 – мощность фонаря (60 Вт);

 – среднее время работы фонаря в сутки (7 ч.);

305 – среднее число дней работы на 1 человека в год;

 – коэффициент полезного действия фонаря (0,75)

 = 71·60·7·305·3,3/1000·0,75=40 018,44 руб.

Затраты на электроэнергию для обогрева электронагревательными приборами служебно-технических помещений:

, руб.,                           (21)

где  – отопительный сезон (210 дней);

 – площадь отапливаемых помещений (426 м²);

 – норма расхода электроэнергии (0,15 кВт/м²);

 – время отопления (20 ч.)

 = 10,3·210·426·0,15·3,3·20=9 122 236,20 руб.

= 2869366,5 +265953600 +40018,44+9122236,20=278 585 221 руб.

 = 199 696 991,07+171 550 000 +80 000 +2 261 095,2 +2 869 366,5 +
+5 859 672=382 317 124,77 руб.

Планирование основных расходов общих для всех отраслей

Общехозяйственные расходы и расходы, общие для всех отраслей хозяйства железных дорог, распределяются, как правило, пропорционально фонду оплаты труда производственных рабочих. К расходам, общим для всех хозяйств, относятся:

- расходы по оплате труда за неотработанное время;

- отчисления на социальные нужды производственного персонала;

- скидки со стоимости форменной одежды;

- расходы на командировки производственного персонала, не относящегося к аппарату управления;

- обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения;

- технику безопасности, производственную санитарию и др.

Общие расходы для всех отраслей () планируются в процентных отношениях от годового фонда оплаты труда, расчет которого приведен в таблице 7.

 

Таблица 7 – Общие расходы от годового фонда оплаты труда

№ ст.	Наименование расходов	Норматив, %	Расчет, руб.
757	Начисления на фонд оплаты труда, в том числе Федеральный бюджет	30,0	59 909 097,3
757	Пенсионный фонд РФ	22,0	43 933 338,03
	Фонд социального страхования РФ	2,9	5 791 212,7
	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	5,1	10 184 546,5
786	Скидка по стоимости форменной одежды персонала	0,1	199 696,9
762	Расходы на командировки	0,02	39 939,3
761	Расходы по технике безопасности	230 на 1 чел.	108 560
761	Расходы на списание спецодежды и СИЗ (по охране труда)	0,1	199 696,9
771	Амортизация основных фондов	5,1	10 184 546,5
	Износ малоценных и быстро изнашивающихся предметов (мебель, чайники, стулья и т.д.)	0,02	39 939,3
Итого			130 590 573,43

= 130 590 573,43 руб.

Планирование общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы подразделяются на две группы: по содержанию аппарата управления и без затрат на содержание аппарата управления. К расходам общехозяйственным без содержания аппарата управления относят затраты по содержанию персонала, не относящегося к аппарату управления:

- затраты на оплату труда персонала производственных участков, цехов;

- операторов счетных машин;

- ревизоров-контролеров пассажирских поездов;

- освобожденных бригадиров, обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;

- амортизацию и капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения;

- платежи по кредитам банков и т.д.

К этой же группе относятся непроизводственные расходы железных дорог (потери от простоев, расходы по внеплановым ремонтам подвижного состава, ликвидации последствий аварий и крушений, брака в работе, по перегрузке вагонов из-за неисправностей и т.д.).

Общехозяйственные расходы () планируются в процентном отношении от годового фонда оплаты труда. Расчет приведен в таблице 8.

Таблица 8 – данные для расчета общехозяйственных расходов

№ ст.	Наименование расходов	Норматив	Расчет, руб.
785 830	Фонд зарплаты цехового и административно-управленческого персонала	(без ДСЦ)	14057320,82
797	Расходы на рационализацию и изобретательство	0,05%	10889,36
798	Подготовка кадров	0,2%	43557,45
	Начисления на фонд оплаты труда	30% (без ДСЦ)	4217196,24
831	Расходы на командировки	0,2% (без ДСЦ)	28114,64
810	Прочие расходы (канц.товары)	≈500,00 ₽/мес.	6 000
Итого			18363078,51

∑Э = 657228042,11+59472535,61+18363078,51= 735 063 656,23 руб.