| Операции с подакцизными товарами (продукцией) | Дата возникновения налоговых обязательств | Сроки уплаты акцизного налога |
| Реализация произведенных на таможенной территории ДНР подакцизных товаров (продукции) | Дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции) |
В течение 5 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока, установленного для представления налоговой декларации за месячный налоговый период** |
| Использование подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных потребностей | Дата передачи товаров для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции) | |
| Порча, уничтожение, потеря подакцизного товара (продукции)* | Дата составления соответствующего акта | |
| Ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию ДНР | Дата представления таможенному органу товарно-транспортной накладной и/или грузовой таможенной декларации для таможенного оформления | До подачи таможенной декларации, а по маркированным товарам – при приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи таможенной декларации |
| Ввоз нефтепродуктов и сжиженного газа на таможенную территорию ДНР | Дата подачи таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления | |
| Передача подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья | Дата отгрузки товаров производителем заказчику или по его поручению другому лицу | Владелец готовой продук-ии, произведенной из давальческого сырья, уплачивает налог производителю (переработчику) не позднее даты отгрузки готовой продукции владельцу или по его поручению другому лицу*** |
*Налоговое обязательство относительно утерянного подакцизного товара (продукции) не возникает, если:
а) плательщик налога в порядке, утвержденном Советом Министров Донецкой Народной Республики, документально зафиксировал эти утери и предоставил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукция) утерян в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и его использование на таможенной территории Донецкой Народной Республики является невозможным.
Порядок фиксации таких потерь и предоставления их документального подтверждения утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики;
б) подакцизный товар (продукция) утерян в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае утраты подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, которые утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
**Исключение составляют некоторые подакцизные товары, акцизный налог по которым уплачивается при приобретении марок акцизного налога, а именно:
1) алкогольная продукция, для производства которой используется спирт этиловый неденатурированный;
2) табачные изделия;
3) виноградные вина, производимые с добавлением спирта, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта.
***Условием отгрузки производителем готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.
АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ И ЕГО УЧЕТ
При отгрузке подакцизных товаров споследующей их оплатой акцизный налог отражается следующим образом:
1. Отгружена продукция по отпускной стоимости:
Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – Кт 701 «Доходы от реализации готовой продукции»,
в том числе акцизный налог:
Дт 701 «Доходы от реализации» – Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу»
2. Перечислен акцизный налог в бюджет:
Дт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» - Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».
Налоговые обязательства акцизному налогу, возникающие при предоплате полученной, отражаются таким образом:
1. Поступила предоплата по договорной стоимости:
Дт 301 «Касса в национальной валюте», 311 «Текущие счета в национальной валюте» – Кт 681 «Расчеты по авансам полученным»
2. Отгружена ранее оплаченная продукция по отпускной стоимости:
Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – Кт 701 «Доходы от реализации готовой продукции»
в том числе акцизный налог:
Дт 701 «Доходы от реализации готовой продукции» – Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу».
3. Перечислен акцизный налог в бюджет:
Дт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» - Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте»
4. Произведен взаимозачет задолженностей:
Дт 681 «Расчеты по авансам полученным» - Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями».
Сумма акцизного налога, уплаченного при импорте подакцизного товара, включается в его первоначальную стоимость:
Дт 20 «Производственные запасы», 28 «Товары» - Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» (или 377 «Расчеты с прочими дебиторами», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты с брокерской конторой»).
Перечисление акцизного налога отражается по Дту 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по акцизному налогу» с Кта 311 «Текущие счета в национальной валюте».
Плательщик налога подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории ДНР, и импортер алкогольной продукции и табачных изделий подает ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода органу Министерства доходов и сборов ДНР по месту регистрации декларацию по акцизному налогу по форме, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов ДНР.
ТЕМА 5. НАЛОГ С ОБОРОТА
5.1. Налогоплательщики, объект и база налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога с оборота.
5.2. Налог с оборота и его учет.
