Роль и функции налогов в формировании финансов современного государства

Налоги осуществляют собой ту часть совокупность финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов) необходимых ему для выполнения соответствующих функции (социальной, обороной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и другие).

Как составная часть экономических отношений, налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, потребностями поступательного развития общества.

Необходимость налогов вытекает из функции и задач государства. У государства, нет других приемлемых методов, обеспечить себе доход в условиях рынка. Если брать займы, то их надо отдавать, да еще и с процентами, а денежная эмиссия чревата инфляциями.

В общем производстве учитывают хозяйственные объекты (организации, предприятия, фирмы) наемные работники, государства. Годовая валовая стоимость всех товаров и услуг, созданных на территории страны, и составляет стоимость созданного в стране ВВП. Таким образом, ВВП является суммой конечной продукции всех производителей и включает в себя оплату труда и социальные отчисления, валовую прибыль, включая предпринимательский доход и амортизационные отчисления, налоги и сборы.

Оплата труда образует первичные доходы наемных работников. Валовая прибыль составляет первичные доходы хозяйственных субъектов. Остальное формирует доходы государства, как собственника природных ресурсов, регулятора национальной экономики и условий хозяйствования. Они накапливаются в бюджетной системе и в внебюджетных фондах (пенсионном, социального страхования, фонда обязательного медицинского страхования). В результате дальнейшего перераспределения через налогообложения первичных доходов формируются первичные доходы хозяйственных субъектов. Чистая зарплата наемных работников, чистая прибыль хозяйственных субъектов, бюджета государства. В итоге в пользу государства изымается от 29% (США) и до 55% (Швеция) объема ВВП. Такой большой разброс аккумулируемый (накопляемый) государством ВВП по странам зависит от количества и объема выполняемых государством функций. Так незначительная величина её в США объясняется тем, что государство там не финансирует здравоохранение, образование, сельское хозяйство и напротив Швеция, Дания, Нидерланды проводят широкомасштабную социальную политику.

Кривая А. Лафера

Доходы бюджета

Норм. Запр.

зона зона 100% налоговые ставки

Вообще оптимальность налоговой емкости ВВП определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования) и сходя из потребности государственных финансовых ресурсов и необходимость создания и сохранения системы эффективности функционирования экономики.

Налогообложение имеет свои пределы. Под налоговым пределом обычно понимают достижение такой доли ВВП, перераспределяемой через государственный бюджет, при которой ее дальнейшее увеличение влечет за собой резкое обострение экономических и социальных противоречий. Оно может проявляться в открытых политических конфликтах и волнениях, вызванных налоговой реформой, неподчинении налоговым властям, в бегстве от уплаты налоговых обязательств и т.п. В условиях чрезвычайных обстоятельств (войны) уровень налогового предела значительно повышается.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Источник налога - национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом, природными ресурсами. Налоги служат инструментом аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.

Особенности налогов вытекающие из определения:

1. Тесная связь налогов с государственной властью

2. Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства.

3. Участие в экономических процессах общества.

Налоги и сборы являются одним из источников формирования федерального, регионального и местного бюджетов и внебюджетных фондов. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.