Порядок выполнения отчёта по практической работе

Внимательно ознакомьтесь с заданием.

По выполненным заданиям необходимо заполнить журнал-ордер № 1 по счёту 50 «Касса»

Тема 6.2. Исправление ошибок в учётных регистрах

Практическая работа № 21 « Составление бухгалтерских справок на исправление ошибок, допущенных в учётных регистрах».

Учебная цель: уметь исправлять ошибки, допущенные в учётных регистрах.

Учебные задачи:

1. Порядок исправления ошибок, допущенных в учётные регистры.

2. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учёта фактов хозяйственной жизни

 Образовательные результаты, заявленные во ФГОС третьего поколения:

Студент должен

уметь:

- исправлять ошибки, допущенные в учётных регистрах;

  знать:

- порядок исправления ошибок в учётных регистрах

Формируемые компетенции: ОК 1.,4.,5.,6.,8., ПК1.2., 1.4, 2.1.,3.1.,3.3., 4.4.

Задачи практической работы:

1.Отражение на счетах бухгалтерского учёта фактов хозяйственной жизни

2  Исправление ошибок, допущенных в учётных регистрах.

Обеспеченность занятия

1.Учебно-методическая литература:

- Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 29. 11. 2011, № 402-ФЗ (в редакции от 04.11.2016 N 344-ФЗ) / [Электронный ресурс] Режим доступа: СПС «Консультант – плюс»

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, в редакции приказа от 08.11.2010 № 142н. / [Электронный ресурс] Режим доступа: СПС «Консультант – плюс»

- Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Приказом Минфина СССР от 29 июля 1983 г. N 105). / [Электронный ресурс] Режим доступа: СПС «Консультант – плюс»

--Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49.). / [Электронный ресурс] Режим доступа: СПС «Консультант – плюс»

- Швецкая В. М. Основы бухгалтерского учёта [Текст]: - Изд-во «Дашков и К^о» 2014- 456с.

-Русалёва Л. А., Богаченко В. М., Калачева Т. М. Теория бухгалтерского учёта. учёта [Текст]: - Ростов - на - Дону. «Феникс», 2015-520с.

2.Справочная литература:

-Журналы «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Нормативные акты для бухгалтера», «Налоговый вестник».

-  Газеты: «Экономика и жизнь», «Финансовая газета», «Бухгалтерская газета»

3.Технические средства обучения:

- персональный компьютер

4.Программное обеспечение:

СПС «Консультант – ПЛЮС»

5. Рабочая тетрадь по дисциплине Основы бухгалтерского учёта

6.Калькулятор.

 Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы:

Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно».

Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность данного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производят тонкой линией, так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах - подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах - подписью лица, производящего исправление. Оговорку об исправлении делают на полях или в конце страницы, записывая в ней «исправлено» и правильный текст или сумму.

Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления такой ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку.

Если, например, подотчетным лицам выдали из кассы 40000 руб., а ошибочно записали 10000 руб., то на разность между этими суммами - 30000 руб. (40000 - 10000) нужно составить дополнительную проводку.

Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно». Сущность данного способа состоит в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. Эта проводка записывается красными чернилами также в соответствующие учетные регистры. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.  

Способ «красное сторно» применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции.  Способ «красное сторно» применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам.

Вопросы для самоконтроля при подготовке к практическому занятию:

1.Какие могут быть допущены ошибки при ведение записей в учётные регистры?

2. В каких случаях используется корректурный способ?

3. В каких случаях используется способ дополнительной проводки?

4. Как исправляются ошибки при данном способе?

5. Что означает способ «красное сторно»?

6. В каких случаях он используется?

7. Как исправить ошибку способом «красное сторно»?

Задание для практического занятия:

Задание № 1.

Решение профессиональных ситуаций по исправлению ошибок, допущенных в учётных регистрах.

Ситуация № 1.

    Бухгалтер, при обработки товарной накладной № 141 от 10 ноября текущего года на поступление материалов на склад от ОАО «Метеор» на сумму 145 210 рублей, НДС – 14521 руб., сделал проводки:

Д-т 41 «Товары» К-т 60 «Расчёты с поставщиками» - 145 210

Д-т 19 НДС по приобретённым ценностям» К-т 60 «Расчёты с поставщиками» - 14521 руб.

Объясните, в чём допущена ошибка и как её можно исправить?

Ситуация № 2.

    Обрабатывая отчёт кассира, бухгалтер на поступление средств с расчётного счёта в сумме 451 200 рублей, сделал проводку:

 Д-т 51 «Расчётные счета» К-т 50 «Касса» - 451 200 руб.

Объясните, в чём допущена ошибка и как её можно исправить?

Ситуация № 3.

    На основании платёжной ведомости на выдачу заработной платы работникам из кассы в сумме 142 300 рублей, бухгалтер сделал проводку:

Д-т 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса» - 125 400 руб.

Ситуация № 4.

    Перечислено с расчётного счёта ЗАО «Меркурий» за материалы 145 900 рублей. Бухгалтер, отражая данную хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского учёта, указал сумму 125 400 рублей. Какая допущена ошибка, и каким образом она должна быть исправлена?

Ситуация № 5.

    В ООО «Алина» от АО «Москвичка» поступили товары по договорным ценам на сумму 245 200 рублей, на товары сделана наценка – 35%. Бухгалтер отразил данную хозяйственную операцию следующим образом:

Д-т 10 «Материалы» К-т 60 «Расчёты с поставщиками» - 245 200 руб.

Д-т 41 «Товары» К-т 42 «Наценка»           - 85 820 руб.

Какая допущена ошибка, и каким образом она должна быть исправлена?

Задание № 2.

         На основе приведённых данных восстановите на счетах бухгалтерского учёта факты хозяйственной жизни.

Кассовая книга.

Касса за 1 декабря текущего года.

 

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счёт	Приход, руб.	Расход, руб.
	Остаток на 01.12		65 100-00
145	Фёдоровой П, С	71	541-00
365	ООО «Калита»	60		95245-00
366	Смирновой А. С.	71		3451-00
146	по чеку № 145651	51	254200-00
147	ООО «Елена»	62	95145-00
148	Крыловой В. С.	73/2	1450-00
367	Платёжная ведомость № 10	70		148545-00
149	Козырева К. В.	75/1	14500-00
368	ИП «Васильев»	60		75420-00
150	ИП «Козырев»	62	12500-00
Итого за день			378336-00	322661-00
Остаток на конец дня			120776-00
В том числе на заработную плату			-

 

Ведомость по счёту 51 «Расчётные счета» за 1-2 декабря текущего года.

 

Основной счёт	Корреспондирующий счёт	Дата	Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
51	62	01.12	145810-00
51	60	01.12		210548-00
51	50	01.12	185241-00
51	68	01.12		254542-00
51	66	01.12		45600-00
51	60	02.12		85400-00
51	62	02.12	245750-00
51	75/1	02.12	87560-00
51	52	02.12	187500-00
51	69/2	02.12		21310-00