Порядок выполнения отчёта по практической работе

Внимательно ознакомьтесь с заданием.

По заданиям № 1,2 необходимо оформить первичные и сводные кассовые документы, произвести их бухгалтерскую обработку.

По заданиям № 3,4,5,6 в тетради для практических работ ответить на поставленные ситуации, произвести классификацию учётных документов, составить график документооборота по форме, представленной в задании.

Образец отчета по практической работе:

График документооборота – прохождения документа «требование на отпуск материалов»:

наименование документа	Создание документа				Проверка документа			обработка документа		передача  в архив
	количество экземпляров	ответственный за оформление	ответственный за исполнение	срок исполнения	ответственный за проверку	кто представляет	срок представления	кто исполняет	срок исполнения	кто исполняет	срок исполнения
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
требование на отпуск материалов	2	бухгалтер	зав. складом	1 день	бухгалтер	зав. складом	1раз в 3 дня	бухгалтер	2 дня	гл. бухгалтер	один раз в месяц

Тема 5.2. Инвентаризация

Практические занятия № 18,19 « Составление сличительной ведомости по результатам инвентаризации и отражение в учёте её результатов.

Решение профессиональных ситуаций по инвентаризации денежных средств и материальных ценностей».

Учебная цель: уметь проводить, документально оформлять, определять и отражать в учёте результаты инвентаризации имущества.

Учебные задачи:

1. Порядок проведения инвентаризации имущества.

2. Порядок документального оформления инвентаризации имущества.

3. Порядок определения и отражения на счетах бухгалтерского учёта результатов инвентаризации имущества.

 Образовательные результаты, заявленные во ФГОС третьего поколения:

Студент должен

уметь:

- оформлять результаты инвентаризации;

 - определять и отражать их на счетах бухгалтерского учёта.

знать:

- нормативные документы, регламентирующие порядок проведения инвентаризации;

 - цель, задачи инвентаризации;

 - порядок проведения инвентаризации и её документальное оформление;

- порядок определения и отражения в учёте результатов инвентаризации

Формируемые компетенции: ОК 1.,4.,5.,6.,7., ПК1.2., 1.4, 2.1.,2.2,2.3,3.1.,3.3., 4.4.

Задачи практической работы:

1.Оформление результатов инвентаризации в кассе организации.

2 Определение и отражение на бухгалтерских счетах результатов инвентаризации.

Обеспеченность занятия

1.Учебно-методическая литература:

- Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 29. 11. 2011, № 402-ФЗ (в редакции от 04.11.2016 N 344-ФЗ) / [Электронный ресурс] Режим доступа: СПС «Консультант – плюс»

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, в редакции приказа от 08.11.2010 № 142н. / [Электронный ресурс] Режим доступа: СПС «Консультант – плюс»

- Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Приказом Минфина СССР от 29 июля 1983 г. N 105). / [Электронный ресурс] Режим доступа: СПС «Консультант – плюс»

--Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995г. № 49.). / [Электронный ресурс] Режим доступа: СПС «Консультант – плюс»

- Швецкая В. М. Основы бухгалтерского учёта [Текст]: - Изд-во «Дашков и К^о» 2014- 456с.

-Русалёва Л. А., Богаченко В. М., Калачева Т. М. Теория бухгалтерского учёта. учёта [Текст]: - Ростов - на - Дону. «Феникс», 2015-520с.

2.Справочная литература:

-Журналы «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Нормативные акты для бухгалтера», «Налоговый вестник».

-  Газеты: «Экономика и жизнь», «Финансовая газета», «Бухгалтерская газета»

3.Технические средства обучения:

- персональный компьютер

4.Программное обеспечение:

СПС «Консультант – ПЛЮС»

5. Рабочая тетрадь по дисциплине Основы бухгалтерского учёта

6.Калькулятор.

Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы:

Инвентаризация - это проверка имущества (активов) и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания и сверки расчётов. Это способ уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.  Основные цели инвентаризации:

- выявление фактического наличия имущества;

 - сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского     учета;

- проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

В зависимости от степени охвата проверкой имущества и обязательств организации различают полную и частичную инвентаризацию.

Инвентаризации могут быть плановыми, которые проводят в заранее установленные сроки, и внезапными, которые проводят, чтобы установить наличие ценностей неожиданно для материально ответственного лица.

Порядок проведения инвентаризации регламентируетсяМетодическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.  Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации является основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Запрещается назначать председателем инвентаризационной комиссии в одном и том же предприятии одного и того же работника два раза подряд.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия: материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей; все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета; от материально ответственных лиц необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных и не списанных в расход ценностей.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «...» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии. Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение.

.На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, независимо от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и др.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

Если материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки ее правильности. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где происходила инвентаризация.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом

На поврежденные или испорченные ценности составляют акты, в которых указывают характер и степень порчи, ее причины, лиц, виновных в порче ценностей. Результаты инвентаризации денежных средств и ценных бумаг оформляют актом.

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения - излишек или недостача. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утверждаемым руководителем предприятия. После утверждения результаты инвентаризации отражаются в учете.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

- излишек имущества приходуется по рыночной стоимости имущества на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов;

- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты

Вопросы для самоконтроля при подготовке к практическому занятию:

1. Какие способы метода бухгалтерского учёта используются для первичного наблюдения за объектами учёта?

2. Что такое инвентаризация имущества?

3. Каким документом регламентируется порядок проведения инвентаризации?

4. С какой целью проводится инвентаризация?

5. Назовите виды инвентаризации?

6. В каких случаях проводится обязательная инвентаризация?

7. В каких случаях проводится плановая инвентаризация?

8. Назовите этапы проведения инвентаризации

9. Кем назначается инвентаризационная комиссия и каков её состав?

10. Первоочередные действия инвентаризационной комиссии.

11. В каких случаях инвентаризация не действительна?

12. В какой документ записывается фактическое наличие имущества?

13. Как правильно его надо заполнить?

14. С какой целью проводятся контрольные проверки?

15. Каким образом определяется результат инвентаризации?

16. Каким документом оформляются результаты инвентаризации активов?

17. Как отражаются в учёте излишки имущества?

18. Как отражаются в учёте недостачи имущества?

Задания для практических занятий:

Задание  № 1.

1. Составление акта инвентаризации кассы.

2.  Отражение на счетах бухгалтерского учёта результатов инвентаризации кассы.

    31 сентября  в кассе ООО «Смена» на основании приказа № 15 проведена инвентаризация денежных средств в составе: председатель инвентаризационной комиссии главный бухгалтер Митрофанова К. Н., бухгалтер – Киреева В. К., кассир- Белова М. С. При проверки фактического наличия денежных средств установлено- 89 300 рублей.   Данные об остатках денежных средств на момент инвентаризации взять из практического занятия № 17.

Задание № 2.

- Изучение нормативных документов, регламентирующие порядок проведения инвентаризации.

- Решение профессиональных ситуаций.

Задача № 1.

    После изучения Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств постройте структурно-логическую схему проведения инвентаризации по основным этапам:

 - основные цели и виды инвентаризации;

- общий порядок и техника проведения инвентаризации;

- документальное оформление инвентаризации; 

- порядок определения результатов инвентаризации.

Задача №2.

Ситуация №1.

    Инвентаризационная комиссия при проведении инвентаризации на складе сырья  ООО «Пекарня» выявила, что срок действия весоизмерительных приборов просрочен на 6 месяцев. Что нужно предпринять в данной ситуации?

Ситуация №2.

Во время проведения инвентаризации на складе инвентаризационной комиссией выявлены испорченные материалы. Каким образом должна поступить комиссия в данном случае?

Ситуация №3.

 Инвентаризация на складе готовой продукции не была закончена в один день. Комиссия пришла на второй день и выявила, что нарушены контрольные замки. Каковы действия членов комиссии в сложившейся ситуации?

Ситуация №4.

    После определения результата инвентаризации на складе, зав. складом заявила, что она забыла предъявить комиссии накладную на отпуск материалов. Что нужно предпринять в данной ситуации?

Ситуация №5.

    Инвентаризационная комиссия пришла на склад готовой продукции для проведения инвентаризации. Зав. складом попросила приказ на проведение инвентаризации, на что председатель комиссии ответил, что забыл его взять с собой.

Каким образом должна поступить комиссия в данном случае?

Ситуация №6.

    В ходе проведения инвентаризации на складе готовой продукции ООО

«Хлебозавод», в соответствии с договором- поставки за продукцией прибыл экспедитор ООО «Елена». Каким образом необходимо поступить инвентаризационной комиссии в сложившейся ситуации?

Ситуация №7.

    Инвентаризация на складе материалов ОАО «Пекарня» не была закончена в течении рабочего дня. Объясните, как должна поступить инвентаризационной комиссии в сложившейся ситуации?

Ситуация №8.

    При инвентаризации в кассе фирмы выявлено фактическое наличие денежных средств в сумме 145 250 рублей. По последнему отчёту кассира на момент инвентаризации кассы значится – 146 120 рублей. Определите результат инвентаризации и отразите его на счетах бухгалтерского учёта.

Ситуация № 9.

При проведении контрольной проверки по результатам инвентаризации, выявления значительные расхождения с данными инвентаризационной описи. Как следует поступить руководителю организации?

Задание №3.

На основании данных, приведённых в задании определите, и спишите выявленные инвентаризационные разницы.

Расхождения фактического наличия материальных ценностей с данными бухгалтерского учёта при проведение инвентаризации на складе ООО

«Пекарня» выявлены по следующим наименованиям:

 - недостача муки ржаной 1 сорта 25 кг по цене 12 рублей:

 - излишек муки пшеничной высшего сорта 10кг по цене 15 рублей:

- излишек муки ржаной 2 сорта 10 кг по цене 11 рублей.