Давно замечено, что люди не любят платить налоги. Некоторые идут на совершение правонарушений: занижают сумму доходов, не указывают некоторые из них, не являются в налоговую инспекцию. Словом, уклоняются от уплаты налогов.
Стоит ли это делать? Практика и здравый смысл свидетельствуют: не стоит. Сокрытие доходов от налогов, в сущности, не отличается от кражи государственного имущества. Так обязательно ли незаметно для самого себя становиться вором?
Налоги фиксирует и подсчитывает компьютер, машина «бездушная», точная, пунктуальная, неподкупная.
Подтверждается истинность известного положения: нет ничего тайного, что не стало бы явным.
Но нарушения в налоговой сфере происходят сплошь и рядом. Они распространены во всех странах, с рыночной экономикой в том числе. Скажем, в США, где ежегодно обрабатывается около 1 млрд деклараций фирм и свыше 100 млн деклараций граждан, бюджет недополучает налогов на сумму 100 млрд долларов. Недоплата составляет 15 % всех налоговых платежей. Не одна карьера была сломана из-за попыток сэкономить на уплате налогов.
По российскому законодательству должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к финансовой (налоговой), административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
В Налоговом кодексе РФ предусмотрены различные меры ответственности (разные суммы штрафов) налогоплательщиков, совершающих отдельные налоговые правонарушения. Например, за:
• уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
• нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов в налоговую инспекцию;
• нарушение организацией учета доходов и расходов объектов налогообложения, т. е. неотражение или неполное отражение доходов, в течение одного или более налоговых периодов;
• неумышленную неуплату или неполную уплату сумм налога;
• те же действия, совершенные умышленно, и т. д.
Особенно серьезны санкции, предусмотренные Уголовным кодексом РФ. Так, уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2,5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн руб. (ст. 199). Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет (ст. 198). Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 100 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб.
К дисциплинарной ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки, не предусматривающие уголовную ответственность.
Вопросы для самоконтроля
1. К каким видам правовой ответственности привлекаются должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства?
2. Какую ответственность несет налогоплательщик в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации?
3. Какая ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов уголовным правом России?
4. К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки?
