Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотена в НК РФ.
Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органов соответственно по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, а также по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и траспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.Т.е. регистрация происходит “автоматически” после гос. регистрации ЮЛ.
Налоговый учет физического лица осуществляется по месту жительства физического лица на основе данных, предоставляемыми органами, осущ. Учет и регистрацию физических лиц, либо на основании заявления.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица, поданного по правилам, устаноленным ГК РФ, в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной российской организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать (направить) российской организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, индивидуальному предпринимателю - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направлялось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта.
Вопрос № 6. Особенности налогового учета отдельных лиц (на примере: крупнейших налогоплательщиков, налогоплательщиков – иностранных организаций, филиалов и представительств организаций.
Крупнейшие налогоплательщики (особенности установлены Приказом Минфина России от 11.07.2005 г. № 85 н).
Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.
Процедура постановки на учет крупнейшего налогоплательщика в указанной инспекции начинается с запроса межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам у инспекции ФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту своего нахождения, заверенных в установленном порядке копий документов, содержащихся в учетном деле крупнейшего налогоплательщика, а также документов по налоговому контролю и лицевых счетов.
Инспекция ФНС России по месту нахождения организации направляет запрашиваемые документы в пятидневный срок после получения запроса.
Межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС России по месту нахождения организации направляет заказным письмом с уведомлением крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по установленной форме.
Сведения о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика включаются в Единый государственный реестр налогоплательщиков.
Критерии определения крупнейших налогоплательщиков:
1. Высокие показатели финансово-экономической деятельности по данным налоговой и бухгалтерской отчетности организации за любой год из предшествующих трех лет (без учета текущего года):
Организацию поставят на учет в межрегиональной ИФНС по КН, если хотя бы один из показателей ее деятельности имеет следующие значения
• сумма начисленных федеральных налогов превышает 1 млрд руб. (для организаций из сферы услуг связи или транспортных услуг - превышает 300 млн руб.);
• сумма доходов, отраженная в отчете о финансовых результатах по строкам 2110 "Выручка", 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2340 "Прочие доходы", превышает 20 млрд руб.;
• активы превышают 20 млрд руб.
Организацию поставят на учет в межрайонную ИФНС по КН, если одновременно выполняются следующие условия:
• сумма доходов, отраженная в отчете о финансовых результатах по строкам 2110 "Выручка", 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2340 "Прочие доходы", составляет от 2 до 20 млрд руб. включительно;
• среднесписочная численность работников - более 50 человек;
• стоимость активов - от 100 млн руб. до 20 млрд руб. включительно либо сумма начисленных федеральных налогов и сборов - от 75 млн руб. до 1 млрд руб.
2. Взаимозависимость с крупнейшим налогоплательщиком, имеющим высокие показатели финансово-экономической деятельности.
3. Проведение налогового мониторинга.
Иностранные организации
Заявление о постановке на учет в налоговом органе (с приложениями: учредительные документы, подтверждение статуса иностранного ЮЛ, решение о создании Отделения на территории Российской Федерации и положение об этом Отделении, др.) иностранной организацией подается в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ее деятельности на территории Российской Федерации по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации:
а) через аккредитованные филиал, представительство на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, в течение 5 дней со дня внесения соответствующей записи в этот реестр;
б) через иное обособленное подразделение в течение 5 дней со дня получения от этой организации заявления о постановке на учет и всех необходимых документов.
В тот же вышеуказанный срок налоговый орган обязан выдать (направить) иностранной организации соответственно уведомление о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Филиалы и представительства организации.
При осуществлении организацией деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации (далее в настоящей главе - Заявление о постановке на учет) подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям,
Постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения Заявления о постановке на учет или Сообщения организации, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом с уведомлением о вручении, далее - заказное письмо) организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России.
