При подготовке к занятиям студенты должны изучить нормативные акты и судебную практику и быть готовыми к опросу по следующим вопросам:
Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога и сбора.
Изменение срока уплаты налогов (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит).
Добровольный порядок исполнения обязанности по уплате налогов (исчисление и уплата).
Общая характеристика налогового планирования (налоговая оптимизация, налоговые риски, необоснованная налоговая выгода).
Правовое регулирование зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, штрафов.
Стадии, порядок и сроки принудительного бесспорного взыскания налога, сбора, пени, штрафа.
Стадии, порядок и сроки принудительного судебного взыскания налога, сбора, пени, штрафа.
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов.
Разбор конкретных ситуаций. Студентам предлагаются конкретные ситуации в форме задач, анализируя которые они должны правильно квалифицировать действия тех или иных субъектов на предмет законности осуществления налогового контроля. По условиям некоторых задач студенты должны проанализировать возможность применения к виновному лицу налоговой ответственности, а также проанализировать их на предмет освобождения от налоговой ответственности.
Например, ИФНС РФ направила налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога и пени. Налогоплательщик не согласился с указанным требованием налогового органа и обжаловал его в арбитражный суд. В обоснование заявленных требований налогоплательщик сослался на несоответствие оспариваемого ненормативного акта положениям ст. 69 НК РФ, а именно на отсутствие в требовании сведений о размерах недоимки по конкретным налогам, сроков уплаты налогов, даты и периода начисления пеней. Требование получено налогоплательщиком за пределами срока его исполнения. Каков порядок исполнения требования об уплате налога и пени? Могут ли в данной ситуации требование об уплате налога и пени по формальным признакам признать недействительным? Обоснуйте решение арбитражного суда.
Обсуждение судебной практики по делам, связанным с исполнением обязанности по уплате налогов и сборов.
Литература
Нормативные правовые акты:
Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (ред. от 21.07.2014) // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // Российская газета. – 1998. – 6 августа.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - № 32. - Ст. 3340.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 12.03.2014) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 1 (ч. 1). - Ст. 1.
Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 28.06.2013) «О налоговых органах Российской Федерации». //Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1991. - № 15. - Ст. 492.
Федеральный закон от 30.12.1995 N 225-ФЗ (ред. от 19.07.2011) "О соглашениях о разделе продукции"
Постановление Правительства РФ от 15.01.2004 N 15 "Об утверждении перечня документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции"
Постановление Правительства РФ от 15.01.2004 N 14 "Об утверждении перечня документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции"
Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» от 30.09.2004 г. № 506. // Российская газета. - 2004. - 6 октября.
Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе» от 21.08.2004 г. № 429. // Российская газета. - 2004. - 26 августа.
Приказ Минфина РФ от 07.04.2006 N 55н (ред. от 09.01.2007) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения"
Приказ ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20 (ред. от 27.12.2013) "Об утверждении Порядка информационного обмена документами, используемыми при применении упрощенной и патентной систем налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и налога на игорный бизнес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год"
Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения"
Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н (ред. от 31.12.2008) "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения"
Приказ ФНС России от 07.02.2013 N ММВ-7-6/64@ "Об утверждении форматов представления документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в электронной форме"
Приказ ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@ "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей"
Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения"
Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н (ред. от 20.04.2011, с изм. от 20.08.2012) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"
Приказ ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ (ред. от 14.11.2013) "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде"
Приказ ФНС России от 27.08.2014 N ММВ-7-6/442@ "Об утверждении формата представления заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения (форма N 26.5-3) в электронной форме"
Приказ ФНС России от 24.12.2012 N ММВ-7-6/996@ (ред. от 27.08.2014) "Об утверждении форматов представления документов для применения патентной системы налогообложения в электронной форме"
Приказ ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ (ред. от 27.08.2014) "Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения"
Приказ ФНС России от 23.04.2014 N ММВ-7-3/250@ "Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения"
Приказ ФНС России от 14.02.2014 N ММВ-7-6/52@ "Об утверждении Формата представления заявления на получение патента (форма N 26.5-1) в электронной форме"
Приказ ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@ "Об утверждении Классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)"
Приказ ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-3/1014@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения"
Приказ ФНС РФ № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Приказ ФНС России от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@ «Об утверждении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению» // СПС Консультант Плюс.
Приказ ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ (ред. от 23.07.2012) Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки // СПС Консультант Плюс.
Приказ ФНС России от 06.03.2007 № ММ-3-06/106@ (ред. от 27.08.2013) «Об утверждении форм документов, которые должны использовать налоговые органы при проведении налоговых проверок» // СПС Консультант Плюс.
Нормативные правовые акты регионального уровня
Конституция Республики Татарстан от 06.11.1992 г. (ред. от 22.06.2012) // Республика Татарстан. – 2002. – 30 апреля.
Закон РТ от 28.11.2003 г. № 49-ЗРТ (ред. от 26.12.2013) «О налоге на имущество организаций» // Республика Татарстан. – 2003. – 29 ноября.
Закон РТ от 02.08.2008 № 53-ЗРТ (ред. от 08.10.2013) «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков» // Республика Татарстан. – 2008. – 09 августа.
Закон РТ от 29.09.2012 № 65-ЗРТ «О введении на территории Республики Татарстан патентной системы налогообложения» // Республика Татарстан. – 2012. – 9 октября.
Закон РТ от 17.06.2009 N 19-ЗРТ (ред. от 11.06.2012) "Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"
Муниципальные правовые акты
Решение Представительного органа муниципального образования г. Казани от 17 декабря 2005 г. № 3-5 (ред. от 25.12.2013) «Об Уставе муниципального образования города Казани» // Казанские ведомости. – 2005. – 30 декабря.
Решение Представительного органа муниципального образования города Казани от 29 ноября 2005 г. № 3-3 (ред. от 28.11.2012) «О едином налоге на вмененный доход» // Казанские ведомости. - 2005. – 30 ноября.
Решение Представительного органа муниципального образования г. Казани от 29 ноября 2005 г. № 2-3 (ред. от 29.05.2013) «О земельном налоге» // Казанские ведомости. - 2005. – 30 ноября.
Судебная практика
Официальные материалы Конституционного Суда Российской Федерации
Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 № 17-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Омскшина» [Электронный ресурс] // Сайт КС РФ. URL: http://www.ksrf.ru.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.05.2013 № 11-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Встреча» [Электронный ресурс] // Сайт КС РФ. URL: http://www.ksrf.ru.
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.12.2012 № 33-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.Н. Кононова» [Электронный ресурс] // Сайт КС РФ. URL: http://www.ksrf.ru.
Официальные материалы арбитражных судов и судов общей юрисдикции Российской Федерации
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 № 117 (ред. от 12.03.2013) «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Определение ВАС РФ от 14.05.2014 N ВАС-5277/14 по делу N А24-69/2013 (ЕСН) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Определение ВАС РФ от 16.12.2013 N ВАС-17655/13 по делу N А26-10401/2012 (ЕСН) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Определение ВАС РФ от 28.01.2013 N ВАС-18402/12 по делу N А70-392/2012 (ЕСН) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 «О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Решение ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3440/11 «О признании частично недействующими показателя строки 280 формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и абзаца первого пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 04.03.2014 N 17283/13 по делу N А26-10887/2012 (УСН) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О (УСН) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76-23943/2011 (УСН) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 9254/12 по делу N А27-2219/2012 (УСН) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"// Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (ЕНВД) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П (ЕНВД) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.10.2013 N 4907/13 по делу N А37-2225/2012 (ЕНВД) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Определение Верховного Суда РФ от 23.07.2014 N 1-АПГ14-11 (ПСН) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Определение ВАС РФ от 28.04.2014 N ВАС-3070/14 по делу N А38-1163/2013 (ПСН) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 N 1674/10 по делу N А59-1445/08-С15 (СРП) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Определение ВАС РФ от 06.06.2011 N ВАС-3175/11 по делу N А59-1246/2010 (СРП) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Определение ВАС РФ от 21.06.2010 N ВАС-1674/10 по делу N А59-1445/08-С15 (СРП) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Основная литература:
Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, И.И. Кучеров; Отв. ред. Ю.А. Крохина. - 5-e изд., испр. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2014. (www.znanium.com)
Дополнительная литература
Дубинский А. М. Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля: монография; под общ. ред. С.В. Запольского. - М.: Контракт, 2014.*
Влияние гражданского права на налоговые отношения (доктрина, толкование, практика): Монография / А.А. Рябов. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2014. (www.znanium.com)
Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. (www.znanium.com)
Общая теория налогово-правовых норм: Монография / А.В. Демин. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. (www.znanium.com)
Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И. А. Майбуров и др.]; под ред. И. А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 (www.znanium.com)
Налоговое право: Практикум / Под ред. И.А. Цинделиани. – М.: РАП, 2008*
Цинделиани И.А. Система налогового права // Государство и право.-- 2013.- №1.-- С. 48.-- 56.*
Винницкий Д.В., Раков И.А. Трансфертное ценообразование и двусторонние налоговые соглашения РФ // Закон.-- 2013.- №1.-- С. 47.-- 56.*
Демин А.В. Фикции в нормах налогового права // Финансовое право.-- 2013.- №4.-- С. 22.-- 27.*
Никифоров И.С., К вопросу о месте юридического факта в налогово-правовом регулировании:. - Финансовое право:, 2013.- №12. - С. 31-34.*
Сапрыкина Е.И., Юридические факты и принцип определенности в налоговом праве:. - Финансовое право:, 2013.- № 6. - С. 34-37.*
Сапрыкина И.А., Имущественные отношения как основа связи налогового и гражданского права: экономический и правовой аспект:. - Финансовое право:, 2013.- № 6. - С. 38-42.*
Грачева Е.Ю., Карташов А.В., Налоговое льготирование энергоэффективности как направление экологической и налоговой политики РФ (финансово-правовые аспекты):. - Юрист:, 2013.- №21. - С. 7-11.*
Дементьев И.В., Налоговое правоприменение как форма реализации норм налогового права:. - Финансовое право. - 2013.- № 6.*
Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю., Подшибякин А.С. Принцип справедливости и критерии дифференциации ответственности за налоговые правонарушения // Финансовое право.-- 2013.- №1.-- С. 15.-- 18.*
Семинар 7 (2 часа)
