Восьмой элемент — источник уплаты ЕСХН

Источником уплаты ЕСХН является прибыль налогоплательщика до налогообложения.

Контрольные вопросы

1. В чем состоит сущность ЕСХН?

2. Каковы налогоплательщики по ЕСХН?

3. Приведите примеры субъектов, которые не вправе переходить на упла­ту ЕСХН.

4. Что является объектом налогообложения по ЕСХН?

5. Каковы налоговые льготы по ЕСХН?

6. Как исчисляется налоговая база по ЕСХН?

7. Какова ставка ЕСХН?

8. Каковы налоговый и отчетный периоды по ЕСХН?

9. Каковы порядок исчисления и уплаты ЕСХН?

10. Какова отчетность по ЕСХН?

11. Каков источник уплаты ЕСХН?

Практическое занятие по теме «Методика исчисления ЕСХН»

Задачи с решениями

Задача1

В первом полугодии 2011 г. доходы ООО «Альфа» составили 800 000 руб., а расходы, которые можно учесть при расчете ЕСХН, — 600 000 руб.

По итогам 2011 г. доходы ООО «Альфа» составили 2 350 000 руб., а расходы — 1 980 000 руб. Определить сумму ЕСХН за отчетный и нало­говый периоды (2011 г.), а также сроки уплаты ЕСХН в бюджет.

Решение:

1. Налоговая база по ЕСХН за 1 полугодие 2011 г. (отчетный период) = 800 000 руб. - 600 000 руб. = 200 000 руб.

Сумма авансового платежа по ЕСХН за 2011 г. (налоговый период) = = 200 000 руб. • 6% = 12 000 руб.

2. Налоговая база по ЕСХН за 2011 г. (налоговый период) = = 2 350 000 руб. - 1 980 000 руб. = 370 000 руб.

Сумма ЕСХН за налоговый период (2011 г.) = 370 000 руб. • 6% - 12 000 руб. (сумма авансового платежа) = 10 200 руб. (так как сумму ЕСХН по итогам налогового периода необходимо уменьшить на сумму авансового платежа).

Авансовый платеж перечисляют на счете Федерального казначейства не позднее 25.07.2011 г., а сумму ЕСХН за 2011 г. перечисляют не позднее 31.03.2012 г.

 

Задача 2

Налогоплательщик — сельскохозяйственный товаропроизводитель по итогам налогового периода (2009 г.) получил доходы в сумме 970 000 руб., а расходы составили 1 220 000 руб.

По итогам налогового периода (2010 г.) налогоплательщиком полу­чены доходы в сумму 1 300 000 руб., а расходы составили 1 100 000 руб.

По итогам налогового периода (2011 г.) налогоплательщиком полу­чены доходы в сумме 1 850 000 руб., а расходы составили 1 420 000 руб.

Определить сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет за налоговые периоды 2009, 2010 и 2011 г., а также сумму убытка, уменьшающего на­логовую базу за налоговые периоды 2009, 2010 и 2011 г.

Определить сроки уплаты ЕСХН за налоговые периоды.

Решение:

1. Налоговая база по ЕСХН за 2009 г. = 970 000 руб. (доходы) - 1 220 000 руб. (расходы) = -250 000 руб. (убыток). Следовательно, ЕСХН за 2009 г. не уплачивается, так как прибыль у налогоплательщика отсут­ствует.

2. Налоговая база по ЕСХН за 2010 г. = 1 300 000 руб. - 1 100 000 руб. = 200 000 руб. (прибыль).

Сумма убытка 2009 г., уменьшающая налоговую базу за 2010 г. - = 200 000 руб. • 30% = 60 000 руб. (из 250 000 руб.), т.е. не более чем 30% от налоговой базы 2010г.

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате за 2010 г. = (200 000 руб. - 60 000 руб.) • 6% = 8 400 руб.

Оставшаяся часть не перенесенного убытка в сумме: 250 000 руб. - 60 000 руб. = 190 000 руб. учитывается налогоплательщиком при ис­числении налоговой базы за следующие налоговые периоды, но не более, чем до 2019 г., включительно.

3. Налоговая база по ЕСХН за 2011 г. = 1 850 000 руб. - 1 420 000 руб. = = 430 000 руб.

Сумма убытка 2009 г., уменьшающая налоговую базу за 2011 г. = = 430 000 руб. • 30% = 129 000 руб.

Оставшаяся часть не перенесенного убытка: 250 000 руб. - 60 000 руб. (2010 г.) - 129 000 руб. (2011 г.) = 61 000 руб. — учитывается налогопла­тельщиком за следующие налоговые периоды.

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2011 г. = = (430 000 руб. - 120 000 руб.) • 6% = 18 060 руб.

 

Задачи для самостоятельного решения

Задача 3

В первом полугодии 2011 г. доходы ООО «Гамма» составили 2 500 000 руб., а расходы, которые можно учесть при расчете ЕСХН, — 1 800 000 руб.

По итогам 2011 г. доходы ООО «Гамма» составили 2 400 000 руб., а расходы — 900 000 руб.

Определить сумму ЕСХН за отчетный и налоговый периоды за 2011 г., а также сроки уплаты ЕСХН в бюджет.

 

Задача 4

Налогоплательщик — сельскохозяйственный товаропроизводитель по итогам налогового периода 2008 г. получил доходы в сумме 1 200 000 руб., а расходы составили 1 780 000 руб.

По итогам налогового периода 2009 г. налогоплательщиком полу­чены доходы в сумме 1 120 000 руб., а расходы составили 750 000 руб.

По итогам налогового периода 2010 г. налогоплательщиком полу­чены доходы в размере 980 000 руб., а расходы составили 820 000 руб., а по итогам 2011г. доходы составили 820 000 руб., а расходы — 650 000 руб.

Определить сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет за налоговые периоды 2008, 2009, 2010 и 2011 г. Определить сроки уплаты ЕСХН за указанные налоговые периоды.