Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м. облицовочных работ. Расчет представлен в табл.9.
Таблица 9. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ
| № п/п | Статьи затрат | Норма расхода на 1 кв. м. | Цена, руб. | Сумма, руб. |
Окончание табл.9
| Материальные затраты: | ||||
| Плитка | 1,2 кв. м. | |||
| Мастика | 2,0 кг | |||
| Затирка | 0,5 кг | |||
| Раствор | 0,05 куб. м. | |||
| Итого | ||||
| Трудовые затраты | 1,3 час. | |||
| ЕСН | 30,2% | |||
| Переменные ОПР | 1,3 час. | |||
| Итого затрат |
План коммерческих и управленческих расходов
В рамках рассматриваемого примера коммерческие расходы представлены расходами на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно-управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, т.е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продажили объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (табл.10).
Таблица 10. Расчет коммерческих и управленческих расходов (руб.)
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Расходы на рекламу | ||||||
| Расходы на аренду | ||||||
| Итого расходов | ||||||
| НДС | ||||||
| Итого расходов с НДС | ||||||
| Заработная плата АУП | ||||||
| ЕСН | ||||||
| Итого начислено | ||||||
| Итого к оплате |
Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее ЕСН.
Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для I квартала составляют:
75 000 руб. + 162 000 руб. + 48 924 руб. = 285 924 руб.
В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие и управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала. Для I квартала:
88 500 руб. + 16 200 руб. = 250 500 руб.
Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в свободном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в табл.11.
Таблица 11. Прогнозный отчет о прибылях и убытках (руб.)
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Выручка от реализации | ||||||
| Переменные затраты | ||||||
| Маржинальная прибыль | ||||||
| Постоянные расходы: производственные | ||||||
| управленческие | ||||||
| Итого постоянные расходы | ||||||
| Прибыль от реализации |
Выручка от реализации работ берется из табл.1 без учета НДС. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (табл.9) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (см. табл.1). В рассматриваемом примере в состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих – нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в табл.7, постоянные управленческие – в табл.10. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.
План инвестиций
Инвестиционный план фирмы определяется как потребностями текущего планового периода (закупка оборудование и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки планового (капитальное строительство, программы модернизации и пр.)
В I квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 576 000 руб. (без учета НДС). Срок оплаты – I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. План инвестиций представлен в табл.12.
Таблица 12. План инвестиций (руб.)
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Стоимость нового оборудования | - | - | - | |||
| НДС | - | - | - | |||
| Стоимость с НДС | - | - | - | |||
| Итого к оплате | - | - | - |
На баланс предприятия оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета налога на добавленную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части плана движения денежных средств.
Расчет налоговых платежей
Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должна начислить и заплатить налоги в бюджет и внебюджетные фонды.
Бюджет фирмы формируется в соответствии с действующим налоговым законодательством. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды (ЕСН), налог на добавленную стоимость, на лог на имущество, налог на прибыль.
Единый социальный налог. Расчет отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в табл.13.
Единый социальный налог начислен по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно-производственный персонал. ЕСН, начисленный на заработную плату рабочих основного производства (табл. 6), включается в расчет переменной производственной себестоимости (табл. 9). ЕСН, начисленный на заработную плату производственного персонала (табл. 7), включается в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (табл. 11). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (табл.10) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (см. табл.11).
Таблица 13. Расчет по единому социальному налогу (руб.)
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Остаток на начало периода | - | - | - | |||
| Начислен ЕСН: рабочие | ||||||
| производственный персонал | ||||||
| АУП | ||||||
| Итого начислено |
Налог на добавленную стоимость учитывается в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим делением расчет по налогу на добавленную стоимость будет состоять из двух частей. В первой части (табл. 14) рассчитаем по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета 19 показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту – суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1 января 2006г., после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), у налогоплательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) до фактической оплаты товаров).
На первом этапе расчета НДС необходимо учесть остаток на начало периода по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», который показывает, что часть приобретенных ценностей не была оплачена в предыдущем периоде. Согласно условию, кредиторская задолженность по этим товарно-материальным ценностям будет погашена в I квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в I квартале (до 1 января 2006г. НДС принимался к зачету только после оприходования и оплаты товарно-материальных ценностей).
Таблица 14. Расчет по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»), руб.
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Остаток на начало периода | - | - | - | |||
| НДС по приобретенным ценностям и услугам: материалы | ||||||
| управленческие расходы | ||||||
| новое оборудование | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Итого НДС по приобретенным ценностям | ||||||
| НДС к возмещению: материалы | ||||||
| управленческие расходы | ||||||
| новое оборудование | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Итого к возмещению |
На начало планируемого периода у предприятия имеется остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» в сумме 30348 руб. (баланс на начало года).
Отражаем НДС по приобретенным материалам (табл.4, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (табл.10 строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций – табл.12 строка 2).
После того, как отражен НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Как уже отмечалось, с 1 января 2006г. возмещению подлежат суммы НДС в полном объеме по всем оприходованным ценностям. При этом не забываем сумму остатка по счету 19 «НДМ по приобретенным материальным ценностям» на начало года поставить к возмещению в I квартале.
Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на конец года нет.
Во второй части бюджета по налогу на добавленную стоимость сформируем бюджет по счетцу 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС (табл.15). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебиту – суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям») и суммы перечисленного налога.
Таблица 15. Расчет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), руб.
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| НДС начисленный | ||||||
| НДС к возмещению | ||||||
| Остаток на конец периода |
НДС начисленный, т.е. причитающийся в бюджет, берем из бюджета продаж (табл.1 строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле:
НДС начисленный – НДС к возмещению.
Эту сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.
Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС на конец IV квартала – это остаток на конец года.
Налог на имущество. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (табл.16).
Таблица 16. Остаточная стоимость имущества (руб.)
| Дата | Балансовая стоимость | Амортизационные отчисления | Остаточная стоимость |
| На 01.01.2015 | |||
| На 01.02.2015 | |||
| На 01.03.2015 | |||
| На 01.04.2015 | |||
| На 01.05.2015 | |||
| На 01.06.2015 | |||
| На 01.07.2015 | |||
| На 01.08.2015 | |||
| На 01.09.2015 | |||
| На 01.10.2015 | |||
| На 01.11.2015 | |||
| На 01.12.2015 | |||
| На 01.01.2016 |
Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма начисленной амортизации на 1 января 2015 г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на сумму 576 000 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 2 500 руб. (7 500 руб. в квартал разделить на 3 месяца), начиная со II квартала – на 7 300 руб. с учетом нового оборудования (14 400 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 2 500 руб.)
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2%.
Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:
I квартал – сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-е апреля делятся на четыре:
2 487 000 руб.: 4 мес. = 621 750 руб.
1-е полугодие - сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная имущества на 1-е июля делится на семь.
5 161 200 руб.: 7 мес. = 737 314 руб.
9 месяцев – сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1-е октября делится на десять:
7 769 700 руб.: 10 мес. = 776 970 руб.
Год – сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-е января следующего года делится на тринадцать:
10 312 500 руб.: 13 мес. = 793 269 руб.
Расчет сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в табл.17.
Таблица 17. Расчет по налогу на имущество
| Показатель | Отчетный период | Итого | |||
| I квартал | 1-е полугодие | 9 месяцев | год | ||
| Средняя стоимость имущества | |||||
| Ставка, % | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 |
| Сумма аванса |
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал:
(612 750 ˟ 0,022) / 4 = 3 420 руб.
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1-е полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично. При расчете авансовых платежей за год необходимо провести корректировку. При расчете авансового платежа по итогам года имеем:
(793 269 ˟ 0,022) / 4 = 4 363 руб.
Таким образом, сумма налога на имущество, исходя из расчета авансовых платежей, за год составляет:
3 429 + 4 055 + 4 273 + 4 363 = 16 111 руб.
Но налог на имущество за плановый период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:
793 269 руб. ˟ 0,022 = 17 452 руб.
Следовательно, необходимо произвести корректировку последнего авансового платежа на полученную разницу:
17 452 руб. – 16 111 руб. = 1 341 руб.
Откорректированный авансовый платеж за последний отчетный период: 4 363 + 1 341 руб. = 5 704 руб.
Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль (табл.18) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
Таблица 18. Расчет налога на прибыль.
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Прибыль от реализации | ||||||
| Налог на имущество | ||||||
| Прибыль до налогообложения | ||||||
| Налог на прибыль | ||||||
| Чистая прибыль |
Для того, чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (табл. 11 строка 5) вычесть сумму налога на имущество (см. табл. 17). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.
Сводный план по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитывается в составе денежных выплат бюджета движения денежных средств. Для того, чтобы показать эти перечисления одной строкой, сформируем сводный план по оплате налоговых платежей (табл. 19). Платежи во внебюджетные фонды (ЕСН) регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) – на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.
Таблица 19. Сводный план по оплате налоговых платежей (руб.)
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Счет 69 ЕСН: Ост. на начало | ||||||
| Начислено | ||||||
| Оплачено (69) | ||||||
| Ост. на конец | ||||||
| Счет 68 НДС: Ост. на начало | 0,00 | 0,00 | ||||
| Начислено | ||||||
| К зачету | ||||||
| В бюджет | ||||||
| Оплачено | ||||||
| Ост. на конец | ||||||
| Счет 68 налог на имущество: Ост. на начало | 0,00 | |||||
| Начислено | ||||||
| Оплачено | 0,00 | |||||
| Ост. на конец | ||||||
| Счет 68 налог на прибыль: Ост. на начало | ||||||
| Начислено | ||||||
| Оплачено | ||||||
| Ост. на конец | ||||||
| Итого (сч.68) Ост. на начало | ||||||
| Начислено | ||||||
| Оплачено | ||||||
| Ост. на конец |
Авансовые платежи по ЕСН уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода, равная 1/3 начисленного в этом квартале ЕСН. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в I квартале.
Рассмотрим расчет суммы ЕСН, причитающейся к оплате, и остаток на конец периода на примере I квартала:
1.Остаток на начало периода берется из баланса на начало года (исходные данные). В нашем случае он составляет 35 500 руб.
2.Сумму ЕСН, начисленного за I квартал, берем из табл.13.
3.Оплата ЕСН за I квартал составит:
(358 464 руб.: 3 ˟ 2) + 35 500 руб. = 274 476 руб.
4.Остаток по счету 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец I квартала:
35 500 руб. + 358 464 руб. – 274 476 руб. = 119 488 руб.
Этот остаток переходит на начало II квартала. Аналогично производятся расчеты для всех последующих периодов. Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец IV квартала переносится в баланс на конец года.
Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.
Расчет суммы НДС, причитающейся к оплате в бюджет, и остаток на конец отчетного периода производится аналогично расчетам по ЕСН.
Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т.е. в следующем квартале.
Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке бюджета не будем рассчитывать ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т.е. в следующем квартале. В I квартале необходимо погасить имеющуюся на начало года задолженность в бюджет по налогу на прибыль.
План движения денежных средств
План движения денежных средств состоит из четырех разделов:
1. Денежные поступления (денежный приток).
2. Денежные выплаты (денежный отток).
3. Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток).
4. Сальдо (на начало и конец планируемого периода).
Сальдо денежных средств на начало периода берется из баланса по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели плана движения денежных средств представлены в табл.20.
После составления предварительного варианта плана движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на плановый период.
Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.
В рассматриваемом примере сальдо денежных средств на конец каждого квартала должно быть не меньше 125 000 руб. Есть возможность получения краткосрочного кредита (в сумме кратной 500 руб.) под 15% годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается.
Анализ предварительного варианта плана движения денежных средств показывает, что в I квартале имеется финансовый дефицит не только денежного потока, но и сальдо денежных средств на конец планируемого
Таблица 20. План движения денежных средств (руб.)
| № п/п | Показатель | Из таблицы | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||||
| Денежные поступления: Выручка | |||||||
| Денежные выплаты: Поставщикам за материалы | |||||||
| Заработная плата рабочим | |||||||
| Общепроизводственные расходы | |||||||
| Управленческие расходы | |||||||
| Покупка оборудования | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| ЕСН | |||||||
| Платежи в бюджет | |||||||
| Итого денежные выплаты | |||||||
| Баланс денежных поступлений и выплат | (1225523) | ||||||
| Сальдо: Начальное | (475523) | ||||||
| Конечное | (475523) |
но и сальдо денежных средств на конец планируемого периода (знак минус не ставится, отрицательное значение берется в круглые скобки). Следовательно, необходимо взять кредит. Рассчитаем сумму требуемого кредита. Нам необходимо покрыть финансовый дефицит (475 523 руб.), плюс требуемый уровень остатка денежных средств на конец периода (125 000 руб.) плюс проценты по кредиту (624 500 руб. ˟ 0,15 / 4 = 23 419 руб.). Итого величина требуемого кредита – 624 500 руб. Запланируем срок возврата кредита. На конец I квартала сальдо денежных средств будет составлять как минимум 125 000 руб. Этот остаток также будет являться остатком денежных средств на начало II квартала.
Таким образом, сальдо на конец II квартала:
125 558 руб. (сальдо на начало)+1 585 999 (денежный поток)=1 711 557 руб.
Следовательно, по предварительным расчетам, в конце II квартала мы сможем не только вернуть кредит, но и выплатить причитающиеся по нему проценты (624 500 руб. ˟ 0,15 / 4 = 23 419 руб.) и сохранить остаток денежных средств на конец квартала не менее 125 000 руб.:
1 711 557 руб. – 624 500 руб. – 23 419 руб. = 1 063 638 руб.
При этом необходимо учитывать, что взять кредит необходимо в начале I квартала, так как, не имея помесячной разбивки, не знаем, когда появляется отрицательный денежный поток, а вернуть – только в конце II (по той же причине не можем рассчитать, когда появится необходимая сумма). Таким образом, минимальный срок кредита составляет в данном случае полгода. Финансовые решения приведены в табл.21.
Таблица 21. Финансовые решения
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Кредит | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Возврат кредита | 0,00 | (624500) | 0,00 | 0,00 | (624500) | |
| Проценты за кредит | (23419) | (23419) | 0,00 | 0,00 | (46838) | |
| Итого | (647919) | 0,00 | 0,00 | (46838) |
По результатам кредитной политики необходимо провести корректировку предварительного варианта плана движения денежных средств (табл.22).
Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете прибыли предприятия. В нашем примере проценты за кредит выплачиваются из чистой прибыли. Произведем корректировку плана прибылей и убытков (табл.23) на сумму начисленных процентов по кредиту.
Прогнозный баланс на конец планового периода
На основе расчетов операционного плана, плана движения денежных средств и инвестиционного плана, а также баланса на начало планируемого периода формируется проект баланса на конец периода.
Для прогноза активной части баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.
Инвестиционный план служит основой для прогноза стоимости основных средств.
Пассивная часть баланса формируется исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.
Баланс на начало периода составляется на основе исходных данных на начало планируемого периода в целых числах. Прогнозный баланс на начало и конец планового периода представлен в табл.24.
Изменения по статье «Основные средства» связаны с приобретением нового оборудования (см. табл.12) на сумму 516 000 руб. Амортизационные отчисления увеличиваются на сумму начисленной за плановый период амортизации (см. табл. 7) – 73 200 руб.
Таблица 22. Откорректированный план движения денежных средств
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Баланс денежных поступлений и выплат | (1225523) | |||||
| Финансовые решения | (647919) | 0,00 | 0,00 | (46838) | ||
| Откорректированный баланс | (624442) | |||||
| Сальдо: начальное | ||||||
| конечное |
Таблица 23. Откорректированный план прибылей и убытков
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Чистая прибыль | ||||||
| Проценты за кредит | (23419) | (23419) | 0,00 | 0,00 | (46838) | |
| Нераспределенная прибыль |
Остаток материалов на конец периода рассчитывается исходя из плана прямых материальных затрат (см. табл.4 строка 4):
Керамика – 400 кв. м. ˟ 327 руб. = 130 800 руб.;
Мастика – 700,0 кг ˟ 96 руб. = 67 200 руб.;
Затирка – 180 кг ˟ 63 руб. = 11 340 руб.
Итого остаток материалов на конец периода составляет 209 340 руб.
Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на конец года нет (табл.14).
Дебиторская задолженность на конец бюджетного периода рассчитывается по следующей формуле:
Дебиторская задолженность на начало периода + Запланированный
объем продаж в стоимостных единицах с учетом
НДС ( см. табл. 1 ) – Запланированные денежные поступления
за выполненные работы ( см. табл.2 ).
Таким образом, дебиторская задолженность н конец года составляет:
168 500 руб. + 31 987 440 руб. – 28 014 140 руб. = 4 141 800 руб.
Остаток денежных средств на конец бюджетного периода рассчитан в откорректированном бюджете движения денежных средств (см. табл. 22).
Изменений в уставном капитале предприятия не было. Нераспределенная прибыль на конец года увеличилась на сумму нераспределенной прибыли бюджетного периода (см. табл. 23) и составила:
808 688 руб. + 7 143 501 руб. = 7 952 189 руб.
Кредиторская задолженность поставщикам за отгруженные материалы на конец бюджетного периода рассчитывается по следующей формуле:
Кредиторская задолженность на начало периода +
+ Объем закупок в стоимостном выражении за бюджетный
Период с учетом НДС (см. табл. 4) – Оплата кредиторской
задолженности (см. табл.5).
Следовательно, кредиторская задолженность поставщикам на конец года будет составлять:
198 750 руб. + 13 366 871 руб. – 12 553 523 руб. = 1 012 098 руб.
Кредиторская задолженность в бюджет рассчитывается по формуле:
Кредиторская задолженность в бюджет на начало периода + Начисленные платежи в бюджет – Перечисления по налоговым платежам в бюджет.
Кредиторская задолженность в бюджет на конец периода по данным табл. 19 будет составлять:
25 000 руб. + 4 467 437 руб. – 3 786 700 руб. = 705 737 руб.
Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды рассчитывается по формуле:
Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды на начало периода + Начисленные платежи во внебюджетные фонды – Перечисления по платежам во внебюджетные фонды.
Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды на конец периода по данным табл. 19 будет составлять:
35 500 руб. + 1 433 504 руб. – 1 349 078 руб. = 119 926 руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что в результате реализации запланированных на плановый период мероприятий предприятие получит прибыль от реализации выполненных работ в сумме 7 143 501 руб. Если руководство фирмы устраивает запланированный результат от производственной деятельности, то разработанная производственная программа документ на предстоящий период.
Таблица 24. Прогнозный баланс (руб.)
| АКТИВ | На начало | На конец | ПАССИВ | На начало | На конец | ||
| Основной капитал: | Собственный капитал: | ||||||
| Основные средства | Уставный капитал | ||||||
| Амортизация | Нераспределенная прибыль | ||||||
| Итого | Итого | ||||||
| Оборотный капитал: | Заемный капитал: | ||||||
| Сырье и материалы | Расчеты с поставщиками | ||||||
| НДС | Расчеты с бюджетом | ||||||
| Дебиторская задолженность | Расчеты с внебюджетным фондом | ||||||
| Денежные средства | |||||||
| Итого | Итого | ||||||
| Баланс | Баланс | ||||||
Литература
1. Планирование на строительном предприятии: учебник. / В.В. Бузырев и др. – М.: КНОРУС; 2010 – 536 с.
2. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспест, 2003.
3. Мейтланд И. Бюджетирование для финансовых менеджеров / Пер. с англ. Под ред. С.Л. Каныгина. – Днепропетровск: Баланс-клуб, 2002.
4. Небритов Б.Н. Планирование на предприятии строительства: Учебное пособие. Ростов н/Д:. Ростовский государственный строительный университет, 2014 – 171 с.
Приложение
Варианты исходных данных
| Номер варианта | Поправочный коэффициент к базовым вариантам | Номер варианта | Поправочный коэффициент к базовым вариантам |
| 0,90 | 1,01 | ||
| 0,91 | 1,02 | ||
| 0,92 | 1,03 | ||
| 0,93 | 1,04 | ||
| 0,94 | 1,05 | ||
| 0,95 | 1,06 | ||
| 0,96 | 1,07 | ||
| 0,97 | 1,08 | ||
| 0,98 | 1,09 | ||
| 0,99 | 1,10 |
