Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.
Для выполнения отделочных работ нам потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв. м. работ составляет:
-плитка – 1,2 кв. м.;
-мастика – 2,0 кг;
-затирка – 0,5 кг;
-раствор – 0,05 куб. м.
Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составить:
-плитка – 400 кв. м.;
-мастика – 700 кг;
-затирка – 180 кг.
На планируемый период установлена цена за единицу материального ресурса:
-плитка – 327 руб. за 1 кв. м.;
-мастика – 96 руб. за 1 кг;
-затирка – 63 руб. за 1 кг;
-раствор – 2 500 руб. за 1 куб. м.
Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в табл.4.
На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность а материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции.
На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале.
Рассмотрим последовательность расчета по кварталам на примере керамической плитки. На конец I квартала на складе должно остаться:
4 536 кв. м. ˟ 0,1 = 453,6 кв. м.;
на конец II квартала:
4 752 кв. м. ˟ 0,1 = 475,2 кв. м.;
на конец III квартала:
4 680 кв. м. ˟ 0,1 = 468 кв. м.;
на конец IV квартала (конец года):
400,0 кв. м (по условию).
Таблица 4. Расчет прямых материальных затрат
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Объем производства, кв. м. | ||||||
| Норма расхода на 1кв. м.: плитка, кв. м. | 1,20 | 1,20 | 1,20 | 1,20 | 1,20 | |
| мастика, кг | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | |
| затирка, кг | 0,50 | 0,50 | 0,50 | 0,50 | 0,50 |
Продолжение табл.4
| раствор,куб.м. | 0,05 | 0,05 | 0,05 | 0,05 | 0,05 | |
| Потребность в материалах: плитка, кв. м. | ||||||
| мастика, кг | ||||||
| затирка, кг | ||||||
| раствор, куб. м. | ||||||
| Остаток материалов на конец периода: плитка, кв. м. | 453,60 | 475,20 | 468,00 | 400,00 | 400,00 | |
| мастика, кг | 756,00 | 792,00 | 780,00 | 700,00 | 700,00 | |
| затирка, кг | 189,00 | 198,00 | 195,00 | 180,00 | 180,00 | |
| раствор, куб. м. | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| Остаток материалов на начало периода: плитка, кв. м. | 70,80 | 453,60 | 475,20 | 468,00 | 70,80 | |
| мастика, кг | 150,00 | 756,00 | 792,00 | 780,00 | 150,00 | |
| затирка, кг | 36,00 | 189,00 | 198,00 | 195,00 | 36,00 | |
| раствор, куб. м. | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| Потребность в материалах с учетом запасов: плитка, кв. м. | 4486,80 | 4557,60 | 4744,80 | 4612,00 | 18401,20 | |
| мастика, кг | 7446,00 | 7596,00 | 7908,00 | 7724,00 | 30974,00 | |
| затирка, кг | 1863,00 | 1899,00 | 1977,00 | 1935,00 | 7674,00 | |
| раствор, куб. м. | 171,00 | 189,00 | 198,00 | 195,00 | 753,00 | |
| Цена за единицу: плитка, руб. | ||||||
| мастика, руб. | ||||||
| затирка, руб. | ||||||
| раствор, руб. |
Окончание табл.4
| Объем закупок: плитка, руб. | ||||||
| мастика, руб. | ||||||
| затирка, руб. | ||||||
| раствор, руб. | ||||||
| Итого, руб. | ||||||
| НДС, руб. | ||||||
| Объем закупок с НДС, руб. |
На третьем этапе учитываем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя их результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере 70,8 кв. м. – по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.
Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле
Потребность в материалах с учетом запасов = Потребность в материалах + Запасы материалов на конец периода – Запасы материалов на начало периода.
Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.
На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18%).
Расчет прямых затрат на материалы, как правило, производится с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.
В соответствии с условиями договором поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% - в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Расчет погашения кредиторской задолженности представлен в табл.5.
Таблица 5. Расчет погашения кредиторской задолженности (руб.)
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| КЗ за 2014 г. | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| КЗ за 2015 г.: I квартал | 0,00 | 0,00 | ||||
| II квартал | 0,00 | 0,00 | ||||
| III квартал | 0,00 | 0,00 | ||||
| IV квартал | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Итого |
Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (см. табл.2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 198 750 руб. В расчет необходимо включить задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.
Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в I квартале, распределиться по кварталам следующим образом:
-в I квартале оплата составит:
3 217 703 руб. ˟ 0,7 = 2 252 392 руб.
-во II квартале:
3 217 703 руб. ˟0,3 = 965 311 руб.
Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I квартале, а по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в плане движения средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.
