Производственная программа предприятия

Введение

Как известно, непосредственным результатом коммерческой деятельности предприятия служит прибыль, но она часто весьма приблизительно отражает эффективность предпринимательской деятельности. Более точную оценку функционирования организаций дает рентабельность. Это не просто статистический, расчетный параметр, а сложный комплексный социально-экономический критерий. В отличие от прибыли, он характеризует эффективность финансовой деятельности любого конкретного экономического субъекта, относительно всех других (индивидуальных предпринимателей, организаций, регионов, отдельных стран и мира в целом), независимо от размеров и характера экономической деятельности. Данное качество придает рентабельности, с одной стороны, форму экономической категории, выражающей экономические отношения между экономическими субъектами по поводу результативности использования факторов капитала, а с другой – характер объекта и инструмента финансового менеджмента

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.

На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства.

 

Понятие рентабельности

Общеизвестно, что результаты деятельности предприятий могут быть оценены различными показателями, такими, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Характеризуя финансовый или производственный результат, перечисленные показатели не способны оценить эффективность деятельности предприятий. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена во взаимосвязи с другими показателями, характеризующими вложенные в предприятие средства.

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности).

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности. Так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

По мнению других авторов, рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Виды рентабельности

Уровень рентабельности социалистических объединений, пред­приятий и отраслей производства определяется не законом сред­ней нормы прибыли, а устанавливается государством в плановом порядке с учетом уровня цен и себестоимости продукции, потреб­ностей в денежных средствах для развития производства, эконо­мического стимулирования работников предприятий, объединений.

Уровень рентабельности отраслей промышленности находится в прямой зависимости от рентабельности объединений, предприя­тий. Чем выше рентабельность объединений, предприятий, тем выше уровень рентабельности промышленности и всего народного хозяйства в целом.

Общая рентабельность объединений, предприятий определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости ос­новных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле:

где Р — уровень рентабельности, %;

П — прибыль;

—среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

— среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

Фактическая общая рентабельность определяется отношением балансовой прибыли к фактической среднегодовой стоимости про­изводственных основных фондов и нормируемых оборотных средств, не про кредитованных банком. Фактические остатки нормируемых оборотных средств устанавливаются исходя из их остатка по ба­лансу за вычетом задолженности поставщикам по акцептованным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам по не отфактурованным поставкам, а также износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и резерва на возмещение плановых потерь и предстоящих расходов.

Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от фондоемкости производства. На предприятиях, объеди­нения тяжелой промышленности с высокой фондоемкостью про­изводства уровень рентабельности по отношению к производст­венным фондам ниже, чем в объединениях, на предприятиях лег­кой и особенно пищевой промышленности. С увеличением суммы прибыли и уменьшением стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств рентабельность повы­шается, и наоборот.

Расчетная рентабельность представляет собой отношение ба­лансовой прибыли за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных платежей, процентов за банковский кредит, при­были целевого назначения (прибыль от реализации товаров ши­рокого потребления, новых товаров бытовой химии и т. п.), а также прибыли, полученной по причинам, не зависящим от дея­тельности объединения, предприятия, к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (за вычетом основных фон­дов, по которым''¹ предоставлены льготы по плате) и нормируемых оборотных средств.

При анализе работы объединений, предприятий, особенно при планировании к оценке рентабельности г. изделиям, важное зна­чение имеет рентабельности определяемая как отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Рас­чет рентабельности отдельных видов продукции производится по формуле

где Р — уровень рентабельности, %;

О — оптовая цена предприятия на изделие;

С — полная себестоимость изделия.

Показатель рентабельности по изделиям отражает эффектив­ность затрат живого и овеществленного труда на производство продукции.

В машиностроении и других обрабатывающих отраслях про­мышленности рентабельность определяют как отношение прибыли к себестоимости за вычетом стоимости использованного сырья, топлива, энергии, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий. При этом может быть использована формула

где — расчетный норматив рентабельности к себестоимости за вычетом ма­териальных затрат;

— производственные фонды отрасли (под отрасли) промышленности;

— норматив рентабельности к производственным фондам;

С-М - себестоимость товарной продукции за вычетом прямых материальных затрат.

Использование показателя нормативной расчетной рентабель­ности в обрабатывающих отраслях промышленности обусловлено высоким удельным весом в себестоимости продукции этих отрас­лей материальных затрат, значительными их колебаниями в себе­стоимости отдельных видов изделий и широкими возможностями технологической замены используемого сырья, материалов.

При определении норматива расчетной рентабельности к себе­стоимости продукции за вычетом стоимости использованных ма­териальных затрат исключаются из себестоимости продукции в калькуляционном разрезе только прямые статьи затрат. Так, в ма­шиностроении из себестоимости продукции вычитаются статьи за­трат: Сырье и материалы, «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий», «Топ­ливо и энергия на технологические цели».

Основные пути роста рентабельности производства — развитие наиболее прогрессивных отраслей, рациональное размещение объ­единений, предприятий, повышение удельного веса специализиро­ванного производства, применение современные методов организа­ции производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса, ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники, повышение производительности тру­да, снижение себестоимости продукции, улучшение ее качества, усиление режима экономии в расходовании материальных, трудо­вых и финансовых ресурсов и повышение материальной заинтере­сованности работников в результатах своего труда.

Показатели рентабельности

Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность) производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности – сумма прибыли (доходов). Относительный показатель – уровень рентабельности.
Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т. к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель – уровень рентабельности.

Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности продукции отражают эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляются как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

Ррп = Прп /С*100%, где Ррп – рентабельность продукции;

Прп – прибыль от реализации продукции;

- полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Рентабельность вложений предприятия - это показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности вложений предприятия выделяют 5 основных:

1 Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1 руб. имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется.

2 Рентабельность вложений по чистой прибыли;

3 Рентабельность собственных средств, позволяющая установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

4 Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эффективность вложений предприятия в деятельность других организаций.

5 Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок.

Рост любого показателя рентабельности зависит от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего, совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах. Это повышение эффективности использования ресурсов организациями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений. Это индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.:

Рк=БП/(К; Рк=Прп/(К; Рк=ЧП/(К

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности. Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит, как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий. Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей – факторов: структуры и фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции

Показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия (фирмы).

Показатели рентабельности характеризуют финансовые ре­зультаты и эффективность деятельности предприятия. Они изме­ряют доходность предприятия с различных позиций и группиру­ются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприя­тий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительно­го анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используют­ся как инструмент инвестиционной политики и ценообразования

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы

1) показатели рентабельности капитала (активов),

2) показатели рентабельности продукции;

3) показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, ид которых наиболее важными являются; все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства +долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал

Несовпадение уровней и рентабельности по этим показателям

характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств,

Данные показатели специфичны тем, что отвечают интере­сам все участников бизнеса предприятия. Например, администрацию рацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов - от­дача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей -доходность акции и т.д.

Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям Рассмотрим следующую очевидную зависимость:

Эта формула раскрывает связь между рентабельностью всех активов. рентабельностью реализации и оборачиваемостью активов Экономически связь, заключается в том, что формула прямо указывает пути повышения рентабельности при низкой рента­бельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов.

Рассмотрим еще одну факторную модель рентабельности.

как видим, рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменения уровня рентабельности продук­ции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала Изучение. подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности. Из приведенной зависимости. следует, что при прочих равных условиях отдача акционерного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней и рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятий. Например,

Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного () и отчетного () периодов. Например, рентабельность продукции по прибыли от реализации

; ; ; ; ,

где - -прибыль от реализации отчетного и базисного пе­риодов;

- реализация продукции (работ, услуг) отчетного и ба­зисного периодов;

- себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного и базисного периодов;

- изменение рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.

Влияние фактора изменения объема реализации определя­ется расчетом (по методу цепных подстановок)

Соответственно влияние изменения себестоимости составит

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом;

Третья группам показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств.

ЧПДС -чистый приток денежных средств

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатиться с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего места денежного притока. Концепция рентабельности исчисляемой на основе притока денежных средств, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она приоритетна, потому, что операции с денежными потоками, обеспечивающие платежеспособность, является существенным признаком состояния предприятия.

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ (РАСЧЁТНАЯ) ЧАСТЬ

Производственная программа предприятия

 

Годовой объем производства в плановом периоде =

= Годовая производственная мощность × Коэффициент использования производственной мощности предприятия.

Годовая производственная мощность – 600 тонн, Коэффициент использования мощности – 69%, тогда:

Годовой плановый объем производства = 600 × 99/100 = 594 тонн

 

Таблица 2.1 – Технико-экономические показатели предприятия в базовом и плановом периодах

Показатель	Единица измерения	Период
базовый	плановый
Годовая производственная мощность предприятия	т
Годовой объем производства	т
Коэффициент использования производственной мощности	%
Вид продукции	Угли

 

Объем реализуемой продукции в натуральном выражении = Годовой объем производства (по плану) = 594 т

Цена отпуска, без НДСрассчитывается в такой последовательности:

1. Рассчитаем Себестоимость 1 тонны продукции = Производственная себестоимость товарной продукции /Годовой объем производства.

Себестоимость 1 тонны продукции =13410470/594 =22576,5грн.

1. Рассчитаем Цену 1 тонны продукции = Себестоимость 1 тонны продукции + Себестоимость 1 тонны продукции × 20/100,

где 20 – процент прибыли в цене продукции.

Цена 1 тонны продукции =22576,5+22576,5× 20/100 =27091,8грн.

Объем реализуемой продукции в стоимостном выражении = Годовой объем производства × Цену 1 тонны продукции.

Объем реализуемой продукции в стоимостном выражении = 594×27091,8= 16092529,2грн.

Запланированные показатели производственной программы занесём в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Годовой план производства продукции

Наименование показателя	Единица измерения	Значение показателя
Объем реализуемой продукции в натуральном выражении	т
Цена отпуска, без НДС	грн.	27091,8
Объем реализуемой продукции в стоимостном выражении	грн.	16092529,2

 

 

Планирование затрат на производство и реализацию продукции

Материальные затраты на сырье рассчитывается по каждому виду сырья (А, Б, В, Г) как:

Материальные затраты на сырье = Плановый объем производства × Норма расхода конкретного сырья на единицу × Цена единицы конкретного сырья продукции

Материальные затраты на сырье А = 594×0,5×5800 = 1722600 грн

Материальные затраты на сырье Б = 594×0,11×7500 = 490050 грн

Материальные затраты на сырье В = 594×0,07×6100 = 253638 грн

Материальные затраты на сырье Г = 594×0,04×15000 = 356400 грн

Общие затраты на сырье всего выпуска = Затраты на сырье А + +Затраты на сырье Б + Затраты на сырье В + Затраты на сырье Г

Общие затраты на сырье всего выпуска = 1722600 грн + 490050 грн + +253638 грн + 356400 грн = 2822688 грн.

Затраты на вспомогательные материалы = Запланированный объем продукции × Расход вспомогательных материалов на 1 т. × Цена 1м³ упаковочных материалов.

Затраты на вспомогательные материалы = 594×400×0,9 = 213840 грн

Запасные части для ремонта оборудования = Уровень затрат в базовом периоде × Индекс цен.

Уровень затрат на запасные части в базовом периоде – 90500 грн., Индекс цен – 1,15, тогда:

Затраты на запасные части = 90500 × 1,15 = 104 075 грн.

Затраты на электроэнергию, воду = (Норма расхода электроэнергии на 1 т. продукции×Годовой объем – 600) ×Тариф продукции по плану +Норма расхода электроэнергии× Тариф+ Норма расхода электроэнергии×Тариф+ +Норма воды на 1 т. продукции×Количество продукции×Тариф 1 м³

Годовой объем производства – 594 т.;

Норма расхода электроэнергии на 1 тонну – 300 кВт. ч.; 500 кВт. ч.; 100 кВт. ч.

Тариф 1 кВт. ч – 1,638грн; 1,29 грн; 0,714грн.

Норма расхода воды на 1 тонну продукции – 4 м³.

Тариф 1 м³– 6,30 грн.

Тогда:

Затраты на электроэнергию, воду = (300×594 – 600) ×1,638 +500×1,29 + 100×0,714 + 4×594×6,3 = 306594 грн.

Затраты на оплату труда:

1. Рассчитываются по каждой категории промышленно производственного персонала за год.

Зарплата рабочих = Среднемесячная заработная плата одного основного×Численность рабочих × 12 месяцев.

Зарплата основных рабочих = 12×3100×12 = 446400 грн

Зарплата вспомогательных рабочих = 6×2900×12 = 208800 грн

Зарплата руководителей = 5×4200×12 = 252000 грн

Зарплата специалистов = 9×3300×12 = 356400 грн

Зарплата технических исполнителей = 5×1800×12 = 108000 грн

2. Общая сумма затрат на оплату труда = Сумма затрат на оплату труда по каждой категории персонала.

Общая сумма затрат на оплату труда = 446400 грн + 208800 грн + +252000грн + 356400 грн + 108000 грн = 1371600 грн

3. Затраты на оплату труда с учетом роста = Общая сумма затрат на оплату +Общая сумма затрат на оплату × Процент роста заработной платы труда (20%).

Затраты на оплату труда с учетом роста = 1371600грн + +(1371600грн×20%/100%) = 1645920 грн

Страховые взносы = Затраты на оплату труда с учетом роста×30%/100%

Страховые взносы =1645920 грн × 30%/100% = 493776 грн.

Затраты наамортизацию рассчитываются в следующем порядке:

1. Норма амортизации = 100%/Срок полезного использования основных средств (по каждой группе основных средств).

Срок полезного использования: зданий – 23 года, машин и оборудования – 10 лет, транспортных средств – 7 лет. Тогда:

Норма амортизации (здания) = 100%/23 = 4,35%

Норма амортизации (машины и оборудование) = 100%/10 = 10%

Норма амортизации (транспортные средства) = 100%/7 = 14,29%

2. Для 1-й и 3-й группы расчет Суммы амортизации осуществляется линейным способом = Норма амортизации × Первоначальная стоимость

1-я группа — Здания (первоначальная стоимость = 7160000 грн).

3-я группа — Транспортные средства (первоначальная стоимость =580000).

Cумма амортизации (здания) = 7160000×4,35%/100% = 311460 грн.

Cумма амортизации (транспортные средства) = 580000×14,29%/100% =

= 82882грн.

2. Для 2-й группы расчет Суммы амортизации осуществляется нелинейным способом (уменьшаемого остатка) = Остаточная стоимость × Норма амортизации × 2/100,

где 2 – коэффициент ускорения.

2-я группа — Машины и оборудование (остаточная стоимость = 311460 грн).

Cумма амортизации (машины и оборудование) = 3620000×10×2/100 = =724 000 грн.

4. Общая суммаамортизации = Сумма амортизации, начисленная по основным средствам (ОС) 1-й группы + Сумма амортизации, начисленная по ОС 2-й группы + Сумма амортизации, начисленная по ОС 3-й группы.

Общая сумма амортизации = 311460 грн + 724000 грн + 82882 грн = 1118342 грн.

Прочие затраты

Общая сумма затрат = Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Страховые взносы + Амортизация.

Общая сумма затрат = 3447197 +1645920 + 493776 + 1118342 = 6705235 грн.

Найдём от общей суммы затрат 20%, чтобы вычислить прочие затраты:

Прочие затраты = 6705235 ×0,2/100 = 13410,47грн.

Производственная себестоимость товарной продукции =

Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Страховые взносы + Амортизация + Прочие затраты.

Производственная себестоимость товарной продукции = 3447197 +1645920 + 493776 + 1118342 + 6705235 = 13410470грн.

Удельный вес в %.

Производственную себестоимость берём за 100%, каждый элемент затрат взять за Х%, составим пропорцию, найдём Х.

Полная производственная себестоимость =13410470грн.

Материальные затраты = 3447197 грн.

13410470– 100%

3447197– Х%

Х = 3447197×100/13410470= 25,7% (доля материальных затрат в себестоимости продукции)

Затраты на оплату труда = 1645920 грн

13410470 – 100%

96840– Х%

Х = 1645920×100/13410470= 12,27% (доля затрат на оплату труда в себестоимости продукции)

Страховые взносы = 493776грн

13410470– 100%

334594,8 – Х%

Х = 493776×100/13410470 = 3,68 % (доля затрат на страховые взносы в себестоимости продукции)

Амортизация = 1118342 грн

13410470– 100%

1118342 – Х%

Х = 1118342×100/13410470= 8,33 % (доля затрат на амортизацию в себестоимости продукции)

Прочие затраты = 13410,47грн

13410470– 100%

749546,07– Х%

Х = 13410,47×100/13410470 = 0,1% (доля прочих затрат в Себестоимости продукции)

Расчёты отразим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Годовая плановая смета затрат на производство и реализацию продукции

№ п/п	Элементы затрат	Затраты, грн.	Удельный вес, %
	Материальные затраты		25,7
	В том числе:
	- сырье;
	- вспомогательные материалы;
	- запасные части для ремонта оборудования;	104 075
	- электроэнергия, вода
	Затраты на оплату труда		12,27
	Страховые взносы		3,68
	Амортизация	1118342,0	8,33
	Прочие затраты	13410,47	0,1
	В том числе:
	- налоги и сборы;	4470,15
	- затраты на ремонт основных средств;	7630,1
	- другие затраты (на страхование имущества, оплата услуг связи, командировочные, канцелярские, охрана имущества, консультационные услуги)	1310,2
	Производственная себестоимость товарной продукции		100,0

2.3 Планирование внереализационных расходов

Планирование внереализационных расходов производится в следующей последовательности:

1.Плановая потребность в оборотных средствах = Производственная себестоимость товарной продукции× 0,17, где 0,17 – коэффициент загрузки средств в обороте.

Плановая потребность в оборотных средствах = 13410470×0,17 = 2279779,9грн.

2. Обеспеченность собственными оборотными средствами = Плановая потребность в оборотных средствах × 0,7, где 0,7 – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Обеспеченность собственными оборотными средствами = 13410470×0,7= 9387329грн.

3. Недостаток оборотных средств для производственной деятельности = Плановая потребность в оборотных средствах – Обеспеченность собственными оборотными средствами.

Недостаток оборотных средств для производственной деятельности = =2279779,9-9387329= -7107549,1грн.

4. Недостаток оборотных средств будет финансироваться за счет кредита под 18% годовых:

Расходы по выплате процентов по полученному кредиту =Недостаток оборотных средств ×18/100.

Расходы по выплате процентов по полученному кредиту = -7107549,1× ×18/100 =-1279358,8 грн.

Планирование и распределение прибыли

Доходы от реализации продукции = Объем реализуемой продукции,грн.

Доходы от реализации продукции = 16092529,2грн.

Расходы на производство и реализацию продукции = Производственная себестоимость товарной продукции.

Расходы на производство и реализацию продукции =13410470грн.

Внереализационные расходы = Показатель расходов по выплате процентов за кредит.

Внереализационные расходы =-1279358,8 грн.

Прибыль = Доходы от реализации продукции – Расходы на производство и реализацию продукции – Внереализационные расходы.

Прибыль =16092529,2-13410470-(-953422,6) =3635481,8грн.

Налог на прибыль = Прибыль× 20%/100%, где 20% - ставка налога на прибыль.

Налог на прибыль = 3635481,8×20/100 =727096,36 грн.

Чистая прибыль = Прибыль – Налог на прибыль.

Чистая прибыль = 3635481,8-727096,36 =2908385,44грн.

Расчёты отразим в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Показатели прибыли «Золотой Век»

Наименование показателя	Значение показателя, грн.
Доходы от реализации продукции	16092529,2
Расходы на производство и реализацию продукции
Внереализационные расходы	-1279358,8
Прибыль	3635481,8
Налог на прибыль	727096,36
Чистая прибыль	2908385,44

 

Вычислив прибыль, запланируем её распределение по специальным фондам.

Рисунок 2.1 – Распределение чистой прибыли

Чистая прибыль составляет 2908385,44 грн.

Резервный фонд составляет 10% от чистой прибыли.

Резервный фонд = 2908385,44× 10/100 = 290838,5грн.

Фонд накопления составляет 15% от чистой прибыли.

Фонд накопления = 2908385,44×15/100 =436257,8 грн.

Фонд потребления составляет 25% от чистой прибыли.

Фонд потребления = 2908385,44× 25/100 = 727096,36грн.

Прибыль к распределению между учредителями составляет (100% - 10% - 15% - 25%) = 50% от чистой прибыли.

Прибыль к распределению между учредителями =2908385,44× 50/100 =

=1454192,72грн.

Результаты распределения прибыли занесём в таблицу 2.5.

 

Таблица 2.5 – Распределение чистой прибыли

Показатель	% отчислений (согласно уставу)	Сумма, грн.	Доля в % к чистой прибыли
Чистая прибыль	-	2908385,44
Резервный фонд		290838,5
Фонд накопления		436257,8
Фонд потребления		727096,36
Прибыль к распределению между участниками		1454192,72