Обобщение данных текущего бухгалтерского учета, оборотно-сальдовые ведомости.

Для получения сводных данных о состоянии имущества и источниках его формирования в целом за отчетный период заполняются оборотные ведомости. Они составляются по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости представляют собой таблицы для обобщения данных текущего учета, где отражаются остатки и итоги оборотов по счетам за месяц.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому синтетическому счету.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующую форму

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за май 20__ г.

Наименование счета	Начальный	Обороты	Конечный
Остаток	за месяц	остаток
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства		____		____		___
Амортизация основных средств и т.д.	____				____
По всем другим синтетическим счетам	___		___		____
ИТОГО

 

Проверка учетных записей ведется по итогам оборотной ведомости. При этом должны быть сохранены следующие равенства оборотной ведомости:

- итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту равны, так как для открытия счетов используется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива;

- итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись);

- итоги конечных остатков по дебету и кредиту равны, так как итог актива равен итогу пассива.

Эти три равенства оборотной ведомости имеют большое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.

Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется на основании остатков и оборотов, исчисленных по каждому аналитическому счету, открытому в развитие синтетического счета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различны по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном измерителях или только в денежном выражении. В частности, аналитический учет материалов ведется в двух измерителях, поэтому в оборотной ведомости отражаются данные по количеству и сумме.

Учет источников средств, расчетов ведется только в денежном выражении, поэтому в оборотных ведомостях по аналитическим счетам предусматриваются стоимостные показатели.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и информационное значение.

Итоги аналитических оборотных ведомостей сверяются с данными соответствующего синтетического счета. Все хозяйственные операции записываются на синтетических и открытых к ним аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому итоги их должны совпадать. Таким образом проверяется правильность и полнота ведения учета.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета товарно-материальных ценностей имеет следующую форму

Пример 1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с подотчетными лицами» за май 201 г.

№ п/п	Ф.И.О.	Сальдо на 01.05	Обороты за месяц	Сальдо на 01.06
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Иванов С.К.		-		-		-
2.	Сидоров И.К.		-				-
	ИТОГО		-

Пример 2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 201_ г.

№ п/п	Наименование поставщика	Сальдо на 01.05	Обороты за месяц	Сальдо на 01.06
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Завод «Зенит»	-				-
2.	Завод «Ударник»	-				-
	ИТОГО	-