Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60—75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
- к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу
- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом
- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.
Пример.
1. Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 41 «Товары на складах» - 41600 руб. - отражена задолженность ООО «ОРБИТА» на покупную стоимость недостающих картриджей без НДС;
· Дебет 68 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» 7200 - восстановлен НДС по недостающим картриджам;
· Дебет 76 «Расчеты по претензиям» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» - 7200 руб. - увеличена задолженность ООО «ВТТ-Неман» на сумму НДС по недостающим картриджам.
2. В ходе сравнения данных синтетического учета по данной претензии аудитором выявлено несоответствие суммы задолженности на покупную стоимость недостающих картриджей данным первичной учетной документации (акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей №3 от 17.11.2009). Нарушение п.1 ст. 10 ФЗ о бухгалтерском учете № 129-ФЗ от 21.11.1996, что задокументировано в приложениях 6 и 7.
3. По претензии от 14.12. 110 шт. картриджей возвращены ООО «ОРБИТА» из-за несоответствия качеству, указанному в договоре.
4. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
· Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 41 «Товары на складах» - 220000 руб. - отражена задолженность ООО «ОРБИТА» на покупную стоимость возвращенных картриджей без НДС;
· Дебет 68 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» - 39600 - восстановлен НДС по возвращенным картриджам;
· Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» - 39600 руб. - увеличена задолженность ООО «ВТТ-Неман» на сумму НДС по возвращенным картриджам.
·
76 41 19 68
