Данный бюджет является финансовым планом, в котором отражаются все прогнозируемые поступления денежных средств и расходы денежных средств. При его составлении используется кассовый метод, то есть доходы и расходы учитываются только в момент оплаты.
Цель бюджета: определить необходимый объем денежных средств в конкретный период времени; установить моменты и продолжительности периода, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств; рационально использовать денежные средства; принимать управленческие решения при дефиците (избытке) денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений.
Смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств на определенный период времени называется кассовым бюджетом. Он является составной частью основного бюджета предприятия. Достоверность закладываемых в кассовый бюджет показателей существенно зависит от субъективных оценок прогнозов, таких как: продаж, инкассации дебиторской задолженности и т.п.
Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты по каждому виду деятельности: основной, инвестиционной, финансовой.
Основные составляющие отчета по основной деятельности с учетом желательной динамики их изменения:
1) увеличение: счета к получению, счета к оплате, авансы полученные, легкореализуемые ценные бумаги, налоги к уплате;
2) уменьшение: начисленные расходы, товарно - материальные ценности;
Результаты планирования по основной деятельности используются при планировании инвестиций и определения источников финансирования.
В зависимости от продолжительности периода, в течение которого у предприятия не
хватает средств, может быть:
Краткосрочный дефицит - в этом случае необходимо привлечение краткосрочных
кредитов и займов, сокращение дебиторской задолженности, увеличение кредиторской
задолженности;
долгосрочный дефицит - в этом случае необходимо использовать долгосрочные кредиты или увеличивать размер уставного капитала.
Если у предприятия имеется избыток денежных средств, то может быть:
краткосрочный избыток - в этом случае необходимо осуществлять краткосрочные
вложения, расширять продажи в кредит, увеличивать запасы сырья и материалов, ускорить оплату кредиторской задолженности;
долгосрочный избыток - в этом случае целесообразно осуществлять модернизацию, расширение производственной базы, расширять деятельность.
Таблица 14. Бюджет движения денежных средств, т.р.
| № | Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | ИТОГО |
| Денежные средства на начало | 10237 (строка 16) | |||||
| ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ | ||||||
| От покупателей Таблица 11 строка 12 | ||||||
| Краткосрочные кредиты таблица 12 строка 9 и строка 13 | ||||||
| Итого поступит ДС строка 2+строка 3 | ||||||
| Поступление ДС с нарастанием | ||||||
| ВЫПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ | ||||||
| Поставщикам сырья Таблица 6 строка 37 | ||||||
| Оплата труда рабочих таблица 7 строка 5 | ||||||
| Оплата накладных расходов таблица 9 строка 8 | ||||||
| По краткосрочным кредитам таблица 12 строка 9 + строка 12 | ||||||
| По долгосрочному кредиту таблица 13 строка 8 | ||||||
| Налог на прибыль таблица 13 строка 10 | ||||||
| Дивиденды 30% | ||||||
| ИТОГО выплат сумма строк 6+7+8+9+10+11+12 | ||||||
| Выплата ДС с нарастанием | ||||||
| Чистый денежный поток строка 4 – строка 13 | ||||||
| Денежные средства на конец |
При формировании бюджета движения денежных средств необходимо учитывать, что чистый денежный поток в каждый период должен обеспечивать определенный страховой запас денежных средств для финансирования текущей деятельности.
ДСнач=290 т.р.
ЧДП = ДПвх – Дпвых
ДСкон = ДСнач + ЧДП
По условию ДСкон 
500 т.р., а если сумма будет меньше, то необходимо скорректировать этот остаток с привлечением либо собственных средств, либо кредита.
Определим уровень текущей платежеспособности, то есть достаточность имеющихся и поступающих денежных средств для осуществления всех выплат.
Кпл = 
≥1
значит, в целом предприятие будет платежеспособным.
Кпл = 
= 1,143
Коэффициент платежеспособности больше 1, следовательно, при намеченной системе правил расчетов с покупателями и кредиторами предприятие будет платежеспособным, то есть имеющихся в распоряжении денежных средств будет вполне достаточно для выполнения обязательств. Размер денежных средств на конец первого года 47439+290 = 47729 т.р., что значительно больше минимального уровня (500 т.р.). Поэтому, необходимо рассмотреть вопросы, связанные с распределением денежных средств.
