Налогообложение деятельности предприятия торговли. Виды налогов, налогооблагаемая база, налоговые ставки

1. Федеральные налоги. НДС. Налогоплательщиками признаются: организации; индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

2) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Ставки налога.

1. 0%: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

2. 10%: большинство продовольственных товаров, товары для детей, периодические печатные издания, некоторые мед. товары: лекарственные средства.

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных выше.

АКЦИЗЫ Налогоплательщиками акциза признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Подакцизными товарами признаются спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

2) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд и др.

Ставки налога установлены в определенном значении для каждого вида товаров и отражены в главе 22 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая ставка 13%.

ЕСН. С 1 января 1994 г. ЕСН утратило свою силу и вступил ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд». Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; ИП; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налоговый период календарный год. В пенсионный фонд – 26%, в фонд соц.страхования – 2,9%, в фонд обяз.мед.страхования - 5,1%(с 1.01.2012 г.) НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. Налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговым периодом календарный год. Налоговая ставка 20%.

2. Региональные налоги и сборы.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и др.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. Налогоплательщиками признаются: российские организации; иностранные организации.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

3. Местные налоги. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.Объект – земельные участки