В учетной работе хронологические записи производятся в журнале регистрации хозяйственных операций. Такие журналы применяются на предприятии при небольшом объеме хозяйственных операций.
Журнал регистрации хозяйственных операций имеют следующую форму.
| № п/п | Документ | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит | |
| дата | № | |||||
Для получения сводных данных о состоянии имущества и источников его формирования в целом за отчетный период заполняются оборотные ведомости. Они используются в целях контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета, используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их групп.
Ведомости составляются в виде таблиц по счетам синтетического и аналитического учета. Существуют 3 типа оборотных ведомостей:
1. оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам;
2. оборотно – сальдовая ведомость по аналитическим счетам;
3. сальдовые ведомости;
4. оборотные ведомости;
5. шахматная оборотная ведомость.
С помощью ведомостей можно выявить ошибки:
· записи по Дт и Кт произведены не в одинаковой сумме;
· учтенная по Дт сумма не записана по Кт, или наоборот;
· допущены ошибки в подсчете ведомости.
Однако не все ошибки могут быть выявлены, в частности:
· сумма операции ошибочно дважды записана по Дт и по Кт счетов;
· сумма операции не записана ни по Дт, ни по Кт.
Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса.
9. Оборотные – сальдовые ведомости по синтетическим и
Аналитическим счетам.
Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам – представляет собой таблицу, в каждую строку которой записывают номер счета, остаток по нему на начало месяца, сумму дебетового и кредитового оборота и остаток на конец месяца.
Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам имеет следующую форму:
| Номер счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Итого |
Сальдо на начало месяца берется из статей баланса по счетам.
Обороты – на основании хозяйственных операций за месяц.
При правильном ведении учета должно соблюдаться попарное равенство следующих итогов:
· Сальдо на начало по Дт и Кт;
· Оборотов по Дт и Кт;
· Сальдо на конец
· по Дт и Кт.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам открываются для детализации некоторых синтетических счетов.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различны по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном измерителях или только в денежном выражении.
Оборотных ведомостей может быть столько, сколько их необходимо открыть к синтетическому счету.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам в денежно – натуральном выражении представляют собой следующую форму:
| № п/п | Наименование | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
| приход | расход | ||||||||
| к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | ||
| Итого |
Сальдо на начало месяца берется из статей баланса.
Обороты – на основании хозяйственных операций за месяц.
Сальдо на конец месяца: сальдо на начало + Обороты за месяц по приходу – Обороты за месяц по расходу.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам в денежном выражении представляют собой следующую форму:
| № п/п | Наименование | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Итого |
Сальдо на начало месяца берется из статей баланса.
Обороты – на основании хозяйственных операций за месяц.
Сальдо на конец месяца: сальдо на начало по Дт + Обороты за месяц по Дт – Обороты за месяц по Кт.
Сальдо на конец месяца: сальдо на начало по Кт + Обороты за месяц по Кт – Обороты за месяц по Дт.
10. Сальдовые и оборотные ведомости.
В системе аналитического учета, кроме оборотно – сальдовых ведомостей могут составляться оборотные и сальдовые.
Оборотные ведомости отражают только суммы оборотов по счетам.
С ее помощью обнаруживаются ошибки в записях на счетах, которые нарушают принцип двойной записи. Однако оборотная ведомость не позволяет обнаружить ошибки при подсчете итогов.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают двух видов:
по счетам расчетов и для отражения материальных ценностей.
Оборотная ведомость по учету материальных ценностей имеет следующую форму:
| № п/п | Наименование материалов | Оборот за месяц | Оборот за месяц | Оборот за месяц | |||||||||
| Приход | Расход | Приход | Расход | Приход | Расход | ||||||||
| к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | ||
Оборотная ведомость по учету расчетов имеет следующую форму:
| № п/п | Наименование предприятий | Оборот за месяц | Оборот за месяц | Оборот за месяц | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Сальдовые ведомости отражают только сальдо по счетам ведомости.
С ее помощью можно выявит ошибки при отражении сумм на счетах бухгалтерского учета, которые нарушают принцип двойной записи и арифметические ошибки. Однако эти ведомости не позволяют выявить ошибки в корреспонденции счетов.
Сальдовые ведомости также бывают двух видов: по счетам расчетов и для отражения материальных ценностей.
Сальдовая ведомость по учету материальных ценностей имеет следующую форму:
| № п/п | Наименование материалов | Сальдо на 01.01 | Сальдо на 01.02 | Сальдо на 01.03 | |||
| к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | ||
Оборотная ведомость по учету расчетов имеет следующую форму:
| № п/п | Наименование предприятий | Сальдо на 01.01 | Сальдо на 01.01 | Сальдо на 01.01 | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
11. Шахматная оборотная ведомость.
На практике шахматная ведомость или оборотный шахматный оборотный баланс используется редко в силу своей громоздкости, но его строение положено в основу составления журналов ордеров и ведомостей. Шахматная ведомость представляет собой таблицу, которая составляется на основании корреспонденции счетов. В левой части. Которой (по вертикали) указываются дебитовые счета, а в правой части по (горизонтали) кредитовые счета. Шахматная ведомость отражает не только обороты по счетам, но и их корреспонденцию, где сумма будет отражаться только один раз на пересечении двух строк. Итоги оборотов по Дт и Кт должны быть равны.
Шахматная оборотная ведомость имеет следующую форму:
| № п/п | Кт Дт | Сч. | Сч | Сч. | итого |
| Сч. | |||||
| Сч. | |||||
| Сч. | |||||
| Итого |
Пример:
1. выпущена из производства готовая продукция – 800000руб.
Дт 43 Кт 20 – 800000 руб;
2. начислена заработная плата рабочим основного производства – 280000
руб.
Дт 20 Кт 70 – 280000 руб;
3. отпущены материалы в основное производство – 400000 руб.
Дт 20 Кт 10 – 400000 руб;
4. получены деньги в кассу с расчетного счета – 300000 руб.
5. Дт 50 Кт 51 – 300000 руб.
| № п/п | Кт Дт | Сч.20 | Сч.70 | Сч.10 | Сч.51 | итого |
| Сч.20 | ||||||
| Сч.43 | ||||||
| Сч.50 | ||||||
| Итого |
