Понятие налога, сбора, госпошлины.
В статье 8 части 1 НК РФ даны основные понятия налога, сбора и госпошлины.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого
является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых
действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений
(лицензий).
Госпошлина – единственная достаточная оплата (платёж) за совершение государственным
органом юридически значимых действий, к которым приравнена выдача документов,
включая водительские удостоверения, паспорта, загранпаспорта, свидетельства о
рождении.
Функции налогов.
Фискальная функция реализуется посредством изъятия части денежных средств налогоплательщиков в бюджет государства. Налоги являются основным источником доходов бюджетов разных уровней, за счёт которого финансируются основные государственные программы (политические, экономические, социальные и т.д.).
Контрольная функция предполагает осуществление государственного финансового контроля за доходами юридических и физических лиц, за своевременностью и полнотой исчисления и уплаты налогов и сборов.
Распределительная функция позволяет государствус помощью налогов распределять и перераспределять полученные налогоплательщиками доходы от более обеспеченных субъектов налогообложения к менее обеспеченным.
Регулирующая функция реализуется путем регулирования экономических процессов внутри страны. Например, с помощью изменения порядка налогообложения для отдельных секторов экономики государство может стимулировать или сдерживать их развитие (сельское хозяйство, семейный бизнес, строительство социально значимых объектов и т.д.)
Принципы налогообложения.
Основные принципы налогообложения были сформулированы экономистом Адамом Смитом. В настоящее время все принципы указаны в статье 3 НК РФ.
Всеобщность – уплата налогов является обязанностью всех налогоплательщиков, имеющих имущество или доход.
Стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.
Определенность – четкость, ясность и понятность правил исчисления и уплаты налогов.
Обязательность – неизбежность и принудительность взимания налогов («В этом мире неизбежны 2 вещи: смерть и налоги» А.Смит)
Справедливость – налогоплательщики должны уплачивать налоги в соответствии с их доходами и имущественным положением.
Однократность – исключение двойного налогообложения.
Эффективность – взимание налогов должно производиться наиболее удобным для налогоплательщика способом.
Монополия государства на взимание налогов – никто кроме государства не может собирать налоги.
Состав НК РФ.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных и региональных законов, местных законодательных актов. Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения в РФ. Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей.
Часть первая НК РФ введена на территории РФ 31 июля 1998 года и содержит общие принципы налогообложения, устанавливает основные понятия, регулирует взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, определяет порядок контроля за налоговыми правонарушениями и привлечения налогоплательщиков к ответственности за данные правонарушения.
Часть вторая НК РФ введена на территории РФ 5 августа 2000 года и устанавливает элементы налогообложения по отдельным налогам и специальным режимам налогообложения.
НК РФ состоит из 10 разделов:
Часть первая:
Раздел I. Общие положения.
Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство
в налоговых правоотношениях.
Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних
дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц.
Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль.
Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
Часть вторая:
Раздел VIII. Федеральные налоги. Специальные налоговые режимы.
Раздел IX. Региональные налоги и сборы.
Раздел X. Местные налоги.
Постановка на налоговый учет.
- Все организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговых органах в течение 10 дней после государственной регистрации.
- Постановка на учет осуществляется по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)
- Организация, имеющие обособленные подразделения, недвижимое имущество или транспортные средства, обязана встать на учет как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого подразделения и месту нахождения имущества
- Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не обязаны вставать на учет в налоговых органах самостоятельно
- Каждому налогоплательщику при постановке на учет присваивается единый персональный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)
Права налогоплательщиков:
- Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц
- Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о налоговом законодательстве
- Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства
- Представлять свои интересы лично либо через своего представителя
Обязанности налогоплательщиков:
- Уплачивать законно установленные налоги и сборы
- Встать на учет в налоговых органах
- Вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения
- Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
- Выполнять законные требования налогового органа об устранении нарушений, а также не препятствовать законной деятельности его должностных лиц
- Сообщать письменно в налоговый орган по месту учета сведения
- Права и обязанности налоговых органов.
Права налоговых органов:
- Требовать от налогоплательщика пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов
- Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество
- Осматривать (обследовать) любые помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либосвязанные с содержанием объектов налогообложения проводить инвентаризацию имущества
- Проводить налоговые проверки и производить при их проведении выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены
- Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени
Обязанности налоговых органов:
- Вести учет налогоплательщиков
- Информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов
- Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов
