Постановка на налоговый учет.

Понятие налога, сбора, госпошлины.

В статье 8 части 1 НК РФ даны основные понятия налога, сбора и госпошлины.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и

физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,

хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях

финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого

является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов

государственными органами, органами местного самоуправления, иными

уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых

действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений

(лицензий).

Госпошлина – единственная достаточная оплата (платёж) за совершение государственным

органом юридически значимых действий, к которым приравнена выдача документов,

включая водительские удостоверения, паспорта, загранпаспорта, свидетельства о

рождении.

Функции налогов.

Фискальная функция реализуется посредством изъятия части денежных средств налогоплательщиков в бюджет государства. Налоги являются основным источником доходов бюджетов разных уровней, за счёт которого финансируются основные государственные программы (политические, экономические, социальные и т.д.).

Контрольная функция предполагает осуществление государственного финансового контроля за доходами юридических и физических лиц, за своевременностью и полнотой исчисления и уплаты налогов и сборов.

Распределительная функция позволяет государствус помощью налогов распределять и перераспределять полученные налогоплательщиками доходы от более обеспеченных субъектов налогообложения к менее обеспеченным.

Регулирующая функция реализуется путем регулирования экономических процессов внутри страны. Например, с помощью изменения порядка налогообложения для отдельных секторов экономики государство может стимулировать или сдерживать их развитие (сельское хозяйство, семейный бизнес, строительство социально значимых объектов и т.д.)

 

Принципы налогообложения.

Основные принципы налогообложения были сформулированы экономистом Адамом Смитом. В настоящее время все принципы указаны в статье 3 НК РФ.

Всеобщность – уплата налогов является обязанностью всех налогоплательщиков, имеющих имущество или доход.

Стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

Определенность – четкость, ясность и понятность правил исчисления и уплаты налогов.

Обязательность – неизбежность и принудительность взимания налогов («В этом мире неизбежны 2 вещи: смерть и налоги» А.Смит)

Справедливость – налогоплательщики должны уплачивать налоги в соответствии с их доходами и имущественным положением.

Однократность – исключение двойного налогообложения.

Эффективность – взимание налогов должно производиться наиболее удобным для налогоплательщика способом.

Монополия государства на взимание налогов – никто кроме государства не может собирать налоги.

 

Состав НК РФ.

 

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных и региональных законов, местных законодательных актов. Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения в РФ. Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей.

Часть первая НК РФ введена на территории РФ 31 июля 1998 года и содержит общие принципы налогообложения, устанавливает основные понятия, регулирует взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, определяет порядок контроля за налоговыми правонарушениями и привлечения налогоплательщиков к ответственности за данные правонарушения.

Часть вторая НК РФ введена на территории РФ 5 августа 2000 года и устанавливает элементы налогообложения по отдельным налогам и специальным режимам налогообложения.

 

НК РФ состоит из 10 разделов:

Часть первая:

Раздел I. Общие положения.

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство

в налоговых правоотношениях.

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних

дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц.

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль.

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Часть вторая:

Раздел VIII. Федеральные налоги. Специальные налоговые режимы.

Раздел IX. Региональные налоги и сборы.

Раздел X. Местные налоги.

 

Постановка на налоговый учет.

• Все организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговых органах в течение 10 дней после государственной регистрации.
• Постановка на учет осуществляется по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)
• Организация, имеющие обособленные подразделения, недвижимое имущество или транспортные средства, обязана встать на учет как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого подразделения и месту нахождения имущества
• Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не обязаны вставать на учет в налоговых органах самостоятельно
• Каждому налогоплательщику при постановке на учет присваивается единый персональный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)

Права налогоплательщиков:

• Требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц
• Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о налоговом законодательстве
• Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства
• Представлять свои интересы лично либо через своего представителя

Обязанности налогоплательщиков:

• Уплачивать законно установленные налоги и сборы
• Встать на учет в налоговых органах
• Вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения
• Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
• Выполнять законные требования налогового органа об устранении нарушений, а также не препятствовать законной деятельности его должностных лиц
• Сообщать письменно в налоговый орган по месту учета сведения

1. Права и обязанности налоговых органов.

Права налоговых органов:

• Требовать от налогоплательщика пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов
• Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество
• Осматривать (обследовать) любые помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либосвязанные с содержанием объектов налогообложения проводить инвентаризацию имущества
• Проводить налоговые проверки и производить при их проведении выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены
• Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени

Обязанности налоговых органов:

• Вести учет налогоплательщиков
• Информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов
• Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов