Рецензенти
ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
Дисципліна «Бухгалтерський облік I (загальна теорія)» належить до циклу професійної та практичної підготовки бакалавра за напрямом «Облік і аудит». Метою викладання дисципліни є набуття знань щодо теоретичних основ і методичних прийомів бухгалтерського обліку.
На практичних заняттях викладач організовує детальний розгляд студентами окремих теоретичних положень навчальної дисципліни та формує вміння і навички їх практичного застосування шляхом індивідуального виконання сформульованих завдань. Практичне заняття є також формою контролю за самостійною роботою студентів з навчальним матеріалом та якістю його засвоєння.
Методичні рекомендації до проведення практичних занять з курсу «Бухгалтерський облік I (загальна теорія)» містять навчально-тематичний план вивчення дисципліни, програму практичних занять і список використаної літератури. Програма практичних занять охоплює план практичих занять, основні питання для обговорення, тести і практичні завдання.
Перед виконанням кожного практичного завдання студент повинен ґрунтовно засвоїти теоретичний матеріал відповідної теми: вивчити законодавчі акти, нормативно-правові документи, підручники, навчальні посібники тощо. У кожному завданні вказані мета завдання, матеріальне забезпечення, наведені вихідні дані та методичні вказівки. У завданнях передбачені різні виробничі ситуації, в характері і суті яких студент має добре орієнтуватись. Основну увагу при цьому слід звернути на правильне розуміння господарських операцій, подвійного запису. Всі завдання виконуються в робочому зошиті для практичних завдань, який отримає кожний студент. Записи в робочому зошиті необхідно робити чітко, охайно, без помарок та підчисток, а допущені помилки виправляти належним чином.
На початку практичних занять протягом 15-20 хвилин здійснюється поточний контроль знань студентів у формі усного опитування, тестування тощо. Весь залишковий час відводиться для виконання завдань в аудиторії під керівництвом викладача. Студент повинен виконати не менше 75% всього обсягу завдання. Останню частину завдання студенти виконують самостійно в позааудиторний час. Кожне завдання студент захищає перед викладачем і отримує відповідну оцінку, яка виставляється в журналі академічної групи.
Навчальний матеріал, цифрові дані, назви підприємств, прізвища посадових осіб та інших працівників у завданнях умовні.
Розподіл годин практичних занять за формами навчання згідно з робочою навчальною програмою наведений у табл. 1.
Таблиця 1
Навчально - тематичний план практичних занять
| Тема практичного заняття | Кількість годин | |
| Денна форма | Заочна форма | |
| 1. Господарський облік, його суть і характеристика | ||
| 2. Предмет і метод бухгалтерського обліку | ||
| 3. Методичні прийоми бухгалтерського обліку та їх використання на підприємствах | ||
| 4. Бухгалтерський баланс | ||
| 5. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис | ||
| 6. Документація, інвентаризація | ||
| 7. Оцінювання і калькуляція в системі бухгалтерського обліку | ||
| 8. Облік основних господарських процесів | ||
| 9. Облікові регістри, техніка, форми та організація обліку на промислових підприємствах | ||
| Разом |
ПРОГРАМА ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ
Тема 1. ГОСПОДАРСЬКИЙ ОБЛІК, ЙОГО СУТЬ І ХАРАКТЕРИСТИКА
Мета практичного заняття. Засвоїти сутність та види бухгалтерського обліку, а також його мету, завдання, функції та концептуальні основи.
1.1. Основні питання для обговорення
1. Поняття господарського обліку.
2. У чому полягає суть системи бухгалтерського обліку і які її особливості?
3. Хто є користувачами облікової інформації?
4. Які міжнародні організації відають питаннями стандартизації бухгалтерського обліку і звітності?
5. Що регулюють міжнародні стандарти бухгалтерського обліку?
6. Розкрийте основні принципи бухгалтерського обліку.
7. Які кількісні вимірники застосовують у бухгалтерському обліку?
8. Що має на меті бухгалтерський облік?
9. Які основні завдання та функції бухгалтерського обліку?
10. В чому суть фінансового, управлінського та податкового видів обліку та які відмінності між ними?
Тести
1. Залежно від природи облікової інформації в Україні господарський облік поділяють на такі взаємопов’язані між собою види: а) податковий, управлінський, бухгалтерський; б) оперативний, податковий, бухгалтерський; в) управлінський, статистичний, податковий; г) оперативний, статистичний, бухгалтерський.
2. Який з наведених нижче видів обліку належить до складових бухгалтерського обліку (до облікової системи підприємства): а) фінансовий; б) оперативний; в) статистичний; г) господарський.
3. До облікової системи українських підприємств входять: а) фінансовий, управлінський та податковий види обліку; б) господарський, фінансовий та податковий види обліку; в) оперативний, податковий, бухгалтерський (фінансовий) види обліку; г) фінансовий, статистичний та податковий види обліку.
4. Сутність принципу автономності полягає в наступному: а) облік майна та зобов'язань підприємства і його власників здійснюється в сукупності; б) рахунок в банку підприємства існує відокремлено від рахунків власників; в) майно і зобов'язання підприємства обліковується відокремлено від майна і зобов'язань власника цього підприємства та інших підприємств; г) бухгалтерія завжди розташовується в окремому приміщенні; д) майно підприємства обліковується відокремлено від майна власника цього підприємства та інших підприємств.
5. Що з наведеного нижче не відноситься до принципів бухгалтерського обліку: а) обачності; б) балансування; в) автономності; г) періодичності.
6. Директор відпочивав на курорті за рахунок коштів підприємства. Який принцип ведення бухгалтерського обліку був порушений: а) принцип автономності підприємства; б) принцип періодичності; в) принцип історичної собівартості; г) принцип послідовності.
7. Що з наведеного нижче не відноситься до функцій бухгалтерського обліку: а) контрольна; б) інформаційна; в) оцінювальна; г) регулююча.
8. Особливістю бухгалтерського обліку Є відображення господарських процесів: а) вибірково; б) безперервно; в) на останнє число місяця; г) кожних три дні; д) ієрархічно.
9. Організування управлінського обліку: а) не регламентують міжнародні й національні стандарти та законодавчі акти; б) регламентують міжнародні й національні стандарти та законодавчі акти; в) регламентують виключно національні стандарти та законодавчі акти; г) регулюється податковим законодавством.
10. У бухгалтерському обліку використовують такі види вимірників: а) натуральні, абсолютні, відносні; б) натуральні, трудові, грошові (вартісні); в) грошові (вартісні), кількісні, якісні; г) облікові, звітні, аналітичні.
1.3. Практичні завдання
Підготовка і захист рефератів за обраною темою:
1. Поняття господарського обліку.
2. Облік в системі господарського механізму.
3. Господарський облік як функція управління.
4. Вимірники, що використовуються в обліку та їх характеристика.
5. Види господарського обліку та їх взаємозв’язок.
6. Оперативно-технічний облік, його суть та сфера застосування.
7. Статистичний облік, його зміст і характеристика.
8. Бухгалтерський облік, його зміст та особливості.
9. Види бухгалтерського обліку та шляхи їх розвитку.
10. Фінансовий облік, його зміст та характеристика
11. Управлінський облік та його особливості і сфера застосування.
12. Спільність та відмінності фінансового і управлінського видів бухгалтерського обліку.
13. Обачність як принцип бухгалтерського обліку, його зміст та значення.
14. Повне висвітлення як принцип бухгалтерського обліку, його зміст та значення.
15. Автономність як принцип бухгалтерського обліку, його зміст та значення.
16. Послідовність як принцип бухгалтерського обліку, його зміст та значення.
17. Безперервність як принцип бухгалтерського обліку, його зміст та значення.
18. Нарахування та відповідність доходів і витрат як принцип бухгалтерського обліку, його зміст і значення.
19. Превалювання сутності над формою як принцип бухгалтерського обліку, його зміст і значення.
20. Історична (фактична) собівартість як принцип бухгалтерського обліку, його зміст і значення.
21. Єдиний грошовий вимірник як принцип бухгалтерського обліку, його зміст і значення.
22. Періодичність як принцип бухгалтерського обліку, його зміст і значення.
23. Міжнародні та міжурядові організації бухгалтерського обліку.
24. Історичні аспекти розвитку бухгалтерського обліку
Тема 2. ПРЕДМЕТ І МЕТОД БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
Мета практичного заняття. Засвоїти сутність предмету та об’єктів бухгалтерського обліку, особливості класифікації господарських засобів за їх складом і використанням та класифікації джерел формування господарських засобів підприємства.
2.1. Основні питання для обговорення
1. Що є предметом і об’єктами бухгалтерського обліку?
2. За якими двома ознаками у бухгалтерському обліку характеризують господарські засоби підприємства?
2. Як групують господарські засоби підприємства за їх складом і використанням?
3. Що належить до матеріальних активів підприємства?
4. Що таке нематеріальні активи підприємства?
5. Що належить до фінансових активів підприємства?
6. Що належить до необоротних господарських засобів підприємства?
7. Що належить до оборотних активів підприємства?
8. Які господарські засоби підприємства вважають ліквідними, а які неліквідними?
9. Що належить до основних засобів підприємства?
10. Які активи підприємства є монетарними, а які немонетарними?
11. На які активи підприємства нараховують амортизацію?
12. Як класифікують джерела формування господарських засобів підприємства?
13. Що належить до власних джерел формування господарських засобів підприємства?
14. Що належить до залучених джерел формування господарських засобів підприємства?
Тести
1. Господарські засоби підприємства в бухгалтерському обліку класифікують (характеризують) за такими ознаками: а) за складом і використанням; за джерелами формування (фінансування); б) за формами функціонування; за джерелами формування (фінансування); в) за характером участі в господарському процесі; за рівнем ліквідності; г) за складом і використанням; за формами функціонування.
2. Частина довгострокових активів, які до валюти бухгалтерського балансу включаються за первісною вартістю за мінусом зносу - це: а) будівлі та споруди; б) запаси; в) гроші на депозиті; г) товари; д) правильної відповіді не запропоновано.
3. Що з наведеного нижче не відноситься до власних джерел формування господарських засобів: а) доходи майбутніх періодів; б) резервний капітал; в) нерозподілений прибуток; г) додатковий капітал.
4. Ліквідні господарські засоби (активи) – це: а) група засобів підприємства, які можуть скоро бути швидко конвертовані у грошову форму без суттєвих втрат своєї поточної (балансової) вартостi; б) це сукупність майнових цінностей, які багаторазово беруть участь у процесі його господарської діяльності; в) група засобів підприємства, які можуть бути конвертовані у грошову форму без утрат своєї поточної (балансової) вартості тільки протягом значного періоду часу; г) засоби підприємства, які беруть безпосередню участь у процесі виготовлення продукції чи надання послуг.
5. Дебіторська заборгованість – це: а) довгострокова фінансова інвестиція; б) зобов’язання щодо залучених позикових коштів; в) заборгованість підприємства перед іншими фізичними і юридичними особами за отриману від них продукцію, за надані ними послуги чи виконані роботи тощо на певну дату; г) заборгованість різних фізичних і юридичних осіб перед конкретним підприємством за відвантажену їм продукцію чи надані послуги на певну дату.
6. Що з наведеного нижче не відноситься до матеріальних активів: а) готова продукція; б) будинки; в) права на інтелектуальну власність; г) машини.
7. Що з наведеного нижче не відноситься до оборотних активів: а) нематеріальні активи; б) дебіторська заборгованість; в) готова продукція; г) незавершене виробництво.
8. Активи, призначені для реалізації чи споживання протягом дванадцяти місяців від дати складання балансу чи протягом одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік – це: а) необоротні активи; б) основні засоби; в) матеріальні активи; г) оборотні активи.
9. Основна діяльність підприємства, пов’язана з виробництвом та реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) – це: а) операційна діяльність; б) фінансова діяльність; в) звичайна діяльність; г) інвестиційна діяльність.
10. Матеріальні активи, що їх підприємство утримує для використання у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг тощо, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше року (або одного операційного циклу, якщо він довший за рік) – це: а) необоротні активи; б) основні засоби; в) виробничі активи; г) оборотні активи.
2.3. Практичні завдання
1.Класифікація господарських засобів
Станом на 1 вересня 20 __ р. відбулась реорганізація виробничого об'єднання "Маяк" (ВО "Маяк"). В результаті було створено відкрите акціонерне товариство "Старт" (ПАТ "Старт"). Під час реорганізації" ВО "Маяк" була проведена суцільна інвентаризація його майна і всіх статей балансу (табл.2).
На підставі даних табл. 2 скласти Відомості групування господарських засобів та джерел їх утворення. Підсумки з окремих видів засобів та джерел їх утворення потрібно записати проти назви кожної групи в колонці "Сума". Потім необхідно підрахувати підсумки по всіх групах засобів та джерел їх формування.
Таблиця 2
ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНИЙ ОПИС
господарських засобів та джерел їх утворення ВАТ "Старт" на 1 вересня 20 __ р. ( скорочений варіант)
| № п/п | Показники | Сума, грн. |
| 1 | 2 | 3 |
| Будівлі (основних і допоміжних цехів, контори) | 430 000 | |
| Автомобілі (вантажні і легкові) | 145 000 | |
| Лінії електропередач | ||
| Будівля гуртожитку | ||
| Готова продукція на складі | ||
| Статутний капітал | 600 000 | |
| Кошти в касі в національняй валюті | 1 200 | |
| Кошти на поточному рахунку в банку у національній валюті | ||
| Заборгованість працівникам з оплати праці | ||
| Короткострокові кредити банку | ||
| Прибуток звітного року | ||
| Електронно-обчислювальна техніка | ||
| Незавершене виробництво | 27 000 | |
| Заборгованість бюджету з податків | ||
| Сума авансів, видана підзвітним особам (розрахунки з підзвітними особами) |
Продовження табл. 1
| 1 | 2 | 3 |
| Заборгованість з відрахувань на соціальне страхування персоналу | ||
| Заборгованість постачальникам за одержані від них матеріали | ||
| Знос основних засобів | ||
| Паливо | ||
| Спеціальний одяг та взуття на складі | ||
| Верстати та ковальсько-пресові автомати | ||
| Матеріали на складі | ||
| Резервний капітал | ||
| Заборгованість підприємства різним організаціям (за іншими операціями) | ||
| Додатковий капітал | ||
| Нерозподілені прибутки (минулих років) | ||
| Заборгованість покупців за реалізовану їм продукцію | ||
| Право на корисну модель | ||
| Право на промисловий зразок | ||
| Знос нематеріальних активів |
Тема 3. МЕТОДИЧНІ ПРИЙОМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ЇХ ВИКОРИСТАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВАХ
Мета практичного заняття. Засвоїти сутність методичних приоймів бухгалтерського обліку.
3.1. Основні питання для обговорення
1. Загальна характеристика методу бухгалтерського обліку.
2. Елементи методу бухгалтерського обліку та їх взаємозв'язок.
3. Документування як методичний прийом бухгалтерського обліку.
4. Інвентаризація як методичний прийом бухгалтерського обліку.
5. Оцінювання як методичний прийом бухгалтерського обліку.
6. Калькування як методичний прийом бухгалтерського обліку.
7. Рахунки як методичний прийом бухгалтерського обліку.
8. Подвійний запис як методичний прийом бухгалтерського обліку.
9. Бухгалтерський баланс як методичний прийом бухгалтерського обліку.
10. Бухгалтерська звітність як методичний прийом бухгалтерського обліку.
Тести
1. Які з перерахованих пар не є елементами методу бухгалтерського обліку: а) оцінювання і калькуляція; б) інвентаризація і документування; в) баланс і зобов'язання; г) рахунки і подвійний запис.
2. Який з елементів методу бухгалтерського обліку використовують для визначення собівартості виготовленої продукції: а) інвентаризація; б) калькуляція; в) оцінка; г) рахунки; д) подвійний запис.
3. Який з елементів методу бухгалтерського обліку використовується для фіксації господарських фактів: а) калькуляція; б) документування; в) баланс; г) оцінка; д) подвійний запис.
4. Як називають систему підсумкових показників бухгалтерського обліку, які характеризують господарську і фінансову діяльність підприємства, результати використання його активів, стан зобов'язань: а) первинна документація; б) звітність; в) система рахунків; г) декларація; д) калькуляція.
5. За допомогою якого з елементів методу бухгалтерського обліку виявляються неоприбутковані цінності, розкрадання, недостачі тощо: а) документування; б) оцінка; в) інвентаризація; г) підрахунок; д) контроль.
6. Спосіб виявлення фактичної наявності і стану господарських засобів, коштів підприємства та джерел їх утворення на певну дату – це: а) калькулювання; б) оцінювання; в) перевірка; г) інвентаризація.
7. Спосіб групування за певною системою фінансово-економічної інформації для її поточного відображення у бухгалтерському обліку і для здійснення контролю за господарськими процесами – це: а) бухгалтерський баланс; б) оцінювання; в) рахунки; г) подвійний запис.
8. Оцінювання – це: а) обчислення собівартості виготовлення одиниці товарно-матеріальних цінностей або одиниці виконаних робіт чи наданих послуг; б) спосіб виявлення фактичної наявності і стану господарських засобів, коштів підприємства та джерел їх утворення на певну дату; в) спосіб грошового вимірювання об’єктів бухгалтерського обліку; г) сукупність способів та прийомів, що забезпечує суцільне, неперервне, взаємопов’язане та об’єктивне відображення (в узагальненому вигляді у грошових вимірниках) об’єктів бухгалтерського обліку.
9. Що з наведеного нижче не відноситься до методичних прийомів бухгалтерського обліку: а) актив і пасив; б) бухгалтерський баланс; в) оцінювання; г) бухгалтерська звітність.
10. Що з наведеного нижче не відноситься до методичних прийомів бухгалтерського обліку: а) документування; б) бухгалтерський баланс; в) оцінювання; г) історична (фактична) собівартість.
Тема 4. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
Мета практичного заняття. Засвоїти особливості будови бухгалтерського балансу, сутність фундаментальної облікової моделі та вплив господарських операцій підприємства на зміни в його бухгалтерському балансі.
4.1. Основні питання для обговорення
1. Як побудований бухгалтерський баланс підприємства?
2. Що відображають у бухгалтерському балансі?
3. Яку інформацію подають в окремих статтях бухгалтерського балансу?
4. Яка основна властивість бухгалтерського балансу підприємства?
5. У чому полягає суть фундаментальної облікової моделі?
6. Які зміни відбуваються у бухгалтерському балансі внаслідок здійснення господарських операцій підприємства?
7. Охарактеризуйте операції І типу.
8. Охарактеризуйте операції ІІ типу.
9. Охарактеризуйте операції ІІІ типу.
10. Охарактеризуйте операції ІV типу.
Тести
1. Величина активів підприємства завжди: а) більше суми його зобов'язань і власного капіталу; б) дорівнює сумі зобов'язань і власного капіталу; в) менше суми зобов'язань і власного капіталу; г) більша за 250 мінімальних зарплат; д) більша за 100 мінімальних зарплат.
2. Баланс поділяється на дві частини: а) ліворуч показано актив, праворуч — зобов'язання; б) ліворуч показано капітал, праворуч - зобов'язання; в) ліворуч показано актив, праворуч – власний капітал і зобов’язання; г) ліворуч показано пасив, праворуч - актив; д) правильної відповіді не запропоновано.
3. Ресурси, що контролюються підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до збільшення економічних вигод в майбутньому, називаються: а) власним капіталом; б) активами; в) зобов'язаннями; г) пасивами; д) правильної відповіді не запропоновано.
4. В активі балансу знаходять своє відображення: а) непогашена кредиторська заборгованість; б) виробничі запаси, а також дебіторська заборгованість; в) позики та товари; г) заборгованість перед постачальниками.
5. Власний капітал і зобов'язання називають також: а) господарськими засобами; б) джерелами господарських засобів; в) активами; г) грошима; д) правильної відповіді не запропоновано.
6. Виберіть пункт, в якому відображені тільки активні статті балансу: а) необоротні активи, доходи майбутніх періодів, запаси; б) основні засоби, грошові кошти, нерозподілений прибуток; в) витрати майбутніх періодів, незавершене виробництво, дебіторська заборгованість; г) основні засоби, грошові кошти, непокриті збитки; д) власний капітал.
7. Операції четвертого типу спричиняють такі зміни у бухгалтерському балансі: а) одна стаття пасиву збільшується, а інша зменшується на одну й ту саму величину; валюта балансу залишається без змін; б) одна стаття активу збільшується, а інша зменшується на одну й ту саму величину; валюта балансу залишається без змін; в) одна стаття активу й одна стаття пасиву зменшуються на одну й ту ж величину; валюта балансу також зменшується; г) одна стаття активу й одна стаття пасиву збільшуються на одну й ту ж величину; валюта балансу зростає на суму здійсненої операції.
8. Яка з наведених нижче статей балансу має складну побудову (складається з декількох рядків): а) статутний капітал; б) довгострокові кредити банків; в) кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги; г) основні засоби.
8. Операції третього типу спричиняють такі зміни у бухгалтерському балансі: а) одна стаття пасиву збільшується, а інша зменшується на одну й ту саму величину; валюта балансу залишається без змін; б) одна стаття активу збільшується, а інша зменшується на одну й ту саму величину; валюта балансу залишається без змін; в) одна стаття активу й одна стаття пасиву зменшуються на одну й ту ж величину; валюта балансу також зменшується; г) одна стаття активу й одна стаття пасиву збільшуються на одну й ту ж величину; валюта балансу зростає на суму здійсненої операції.
9. Як зміниться підсумок балансу внаслідок такої операції: підприємство за гроші купило автомобіль: а) залишиться без змін; б) збільшиться; в) зменшиться; г) передбачити зміну п підсумку балансу неможливо.
10. Як зміниться підсумок балансу внаслідок такої операції: отримана від постачальника сировина: а) залишиться без змін; б) збільшиться; в) зменшиться; г) передбачити зміну підсумку балансу неможливо.
4.3. Практичні завдання
1. На підставі відомостей групування господарських засобів за складом та розміщенням, джерелами утворення та цільовим призначенням (див. табл.2) скласти баланс підприємства станом на 1 вересня 20 __ р. (звітна форма №1).
2. Складіть баланс новоствореного підприємства «Мрія», у якого оголошений статутний фонд – 400 тис. грн., сформований повністю: засновники внесли 250 тис. грн. готівкою в банк і на 150 тис. грн. товарів.
3. Складіть баланс підприємства, яке зареєстроване із статутним капіталом 100 тис. грн., при цьому внесено на розрахунковий рахунок грошима 20 тис. грн., будівля вартістю 30 тис. грн., матеріали вартістю 50 тис. грн.
4. Скласти баланс підприємства, якщо сума його активів складає 200 тис. грн., власний капітал – 80 тис. грн., а інше – позиковий капітал, причому відношення боргу банку до боргу по заробітній платі складає 3:1.
5. Скласти баланс підприємства, якщо підсумок балансу – 500 тис. грн., а окремі складові у % до підсумку балансу складають: необоротні активи – 45 %, власний капітал – 60 %.
6. Виходячи з даних балансу фірми станом на 31.12.2011 р. (табл. 3) та здійснених господарських операцій за перший квартал 2012 р. визначити валюту балансу на 31.03.2012 р.
Зміст господарських операцій, здійснених протягом першого кварталу 2012 р. (усі суми без ПДВ):
1) Одержано від постачальників та введено в дію нематеріальні активи на суму – 40 тис.грн.
2) Оприбутковано матеріали від постачальників на суму – 30 тис.грн.
3) Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості по довгостроковому кредиту банку – 20 тис.грн.
4) Відпущено у виробництво МШП на суму – 20 тис.грн.
Таблиця 3
| Актив | Пасив | ||
| Стаття | Сума, тис.грн. | Стаття | Сума, тис.грн. |
| 1. Основні засоби | 1. Статутний капітал | ||
| 2. МШП | 2. Нерозподілений прибуток | ||
| 3. Незавершене виробництво | 3. Довгостроковий кредит | ||
| 4. Дебіторська заборгованість | 4. Позики банку | ||
| 5. Поточний рахунок | 5. Розрахунки з постачальниками |
7. Виходячи з даних балансу фірми станом на 31.12.2011 р. (табл. 4) та здійснених господарських операцій за перший квартал 2012 р. визначити валюту балансу на 31.03.2012 р.
Таблиця 4
| Актив | Пасив | ||
| Стаття | Сума, тис.грн. | Стаття | Сума, тис.грн. |
| 1. Основні засоби | 1. Статутний капітал | ||
| 2. Виробничі запаси | 2. Нерозподілений прибуток | ||
| 3. Незавершене виробництво | 3. Довгострокові зобов’язання | ||
| 4. Готова продукція | 4. Позики банку (короткострокові) | ||
| 5. Поточний рахунок | 5. Розрахунки з постачальниками | ||
| 6. Дебіторська заборгованість | 6. Зобов’язання по розрахунках з бюджетом |
Зміст господарських операцій, здійснених протягом першого кварталу 2012 р. (усі суми без ПДВ):
1) Одержано від постачальників та введено в дію основних засобів на суму – 70 тис.грн.
2) Оприбутковано матеріали від постачальників на суму – 40 тис.грн.
3) Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості перед банком - 60 тис.грн.
4) Оплачено податок на прибуток – 75 тис.грн.
8. Виходячи з даних балансу фірми станом на 31.12.2011 р. (табл. 5) та здійснених господарських операцій за перший квартал 2012 р. визначити валюту балансу на 31.03.2012 р.
Зміст господарських операцій, здійснених протягом першого кварталу 2012 р. (усі суми без ПДВ):
1) Одержано від постачальників та введено в дію нематеріальних активів на суму – 40 тис.грн.
2) Надійшла оплата від покупців в касу – 20 тис.грн.
3) Погашена заборгованість перед підзвітними особами (з каси) – 20 тис.грн.
4) Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості постачальникам за товари - 10 тис.грн.
Таблиця 5
| Актив | Пасив | ||
| Стаття | Сума, тис.грн. | Стаття | Сума, тис.грн. |
| 1. Основні засоби | 1. Статутний капітал | ||
| 2. МШП | 2. Нерозподілений прибуток | ||
| 3. Незавершене виробництво | 3. Розрахунки з оплати праці | ||
| 4. Товари | 4 Позики банку | ||
| 5.Поточний рахунок | 5. Розрахунки з постачальниками | ||
| 6. Дебіторська заборгованість | 6. Розрахунки з бюджетом |
9. Виходячи з даних балансу фірми станом на 31.12.2011 р. (табл. 6) та здійснених господарських операцій за перший квартал 2012 р. визначити валюту балансу на 31.03.2012 р.
Таблиця 6
| Актив | Пасив | ||
| Стаття | Сума, тис.грн. | Стаття | Сума, тис.грн. |
| 1. Основні засоби | 1. Статутний капітал | ||
| 2. Незавершене будівництво | 2. Нерозподілений прибуток | ||
| 3. Матеріали і комплектуючі | 3. Довгостроковий кредит | ||
| 4. Незавершене виробництво | 4. Заборгованість кредиторам | ||
| 5. Готова продукція | 5. Заборгованість бюджету | ||
| 6. Дебіторська заборгованість | 6. Заборгованість працівникам | ||
| 7. Гроші на поточному рахунку | 7.Доходи майбутніх періодів |
Зміст господарських операцій, здійснених протягом першого кварталу 2012 р. (усі суми без ПДВ):
1. Надійшла оплата від покупців за раніше відвантажену готову продукцію – 100 тис.грн.
2. Відпущено із виробництва на склад готова продукція – 20 тис.грн.
3. Оплачено податок на додану вартість – 80 тис.грн.
4. Оприбутковано будівельні матеріали від постачальників (для будівництва офісу) і передано у будівництво – 50 тис.грн.
Тема 5. РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС
Мета практичного заняття. Оволодіти методикою і технікою відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку, визначення оборотів і сальдо (залишків) на активних і пасивних рахунках, складання балансу на підставі даних бухгалтерських рахунків.
5.1. Основні питання для обговорення
1. Рахунки бухгалтерського обліку,їх визначення та призначення.
2. Форма і побудова рахунків (дебет, кредит, сальдо, оборот).
3. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку.
4. Призначення і побудова активних, пасивних та активно-пасивних рахунків.
5 Рахунки синтетичного й аналітичного обліку.
6. Метод подвійного запису.
7. Порядок відкриття бухгалтерських рахунків.
8. Порядок відображення господарських операцій на рахунках, визначення оборотів та кінцевих залишків (сальдо).
9. Будова плану рахунків бухгалтерського обліку.
10. Взаємозв'язок між балансом і бухгалтерськими рахунками.
Тести
1. Ліва сторона рахунку носить назву: а) видаток; б) кредит; в) дебет; г) актив; д) пасив.
2. Сума записів господарських операцій по дебету або кредиту рахунку за певний період називається: а) сальдо; б) залишок; в) оборот; г) кореспонденція; д) контирування.
3. Робити записи в правій частині активного рахунку означає: а) дебетувати його; б) кредитувати його; в) відкрити його; г) закрити його; д) правильної відповіді не запропоновано.
4. Активні рахунки - це рахунки, призначені для: а) обліку капіталу; б) обліку зобов'язань перед кредиторами; в) обліку майна; г) обліку лише грошових коштів; д) правильної відповіді не запропоновано.
5. Пасивні рахунки: а) це рахунки, інформація з яких використовується для заповнення бухгалтерського балансу; б) характеризують джерела формування господарських засобів; в) відображають господарські засоби підприємства за їх складом і розміщенням; г) використовують для контролю за станом і рухом господарських засобів та джерел їх утворення.
6. Збільшення зобов'язань записується: а) в дебет пасивного рахунку; б) в кредит активного рахунку; в) в кредит пасивного рахунку; г) правильна відповідь відсутня.
7. Кредитовий оборот по пасивному рахунку відображає: а) збільшення майна; б) збільшення капіталу або зобов'язань; в) зменшення капіталу; г) правильна відповідь відсутня.
8. Активними є рахунки: а) забезпечень і зобов’язань; б) витрат; в) доходів та результатів діяльності; г) основні рахунки.
9. Пасивними є рахунки: а) рахунок витрат майбутніх періодів; б) витрат; в) доходів та результатів діяльності; г) основні рахунки.
10. Дебетовий оборот по активному рахунку відображає: а) зменшення господарських засобів; б) збільшення зобов'язань; в) збільшення господарських засобів; г) правильна відповідь відсутня.
5.3. Практичні завдання
1. а) На підставі балансу ВАТ "Старт" на 1 вересня 20 __ р, складеного в завданні 4.3.1, відкрити рахунки бухгалтерського обліку і записати в них сальдо на 1.09.20 __ р.
б) Записати в Реєстраційний журнал і відобразити на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції (табл. 7).
в) Визначити тип кожної господарської операції.
г) Підрахувати суму оборотів по дебету і кредиту та вивести сальдо на кінець місяця по кожному рахунку.
д) На підставі сальдо на рахунках скласти двосторонній сальдовий баланс підприємства на 1 жовтня 20 __ р.
Таблиця 7
Господарські операції ВАТ "Старт" за вересень 20 __ р. (скорочений варіант)
| № п/п | Господарські операції | Сума, грн. |
| 3 поточного рахунку в банку одержано в касу кошти для виплати заробітної плати персоналу ВАТ | ||
| Видано з каси заробітну плату персоналу ВАТ | 33 000 | |
| 3 поточного рахунку сплачені: - податки до бюджету - збори до Пенсійного фонду і фондів соціального страхування | ||
| Відпущено зі складу і витрачено на виробництво матеріали | ||
| На поточний рахунок в банку надійшли кошти від покупців (виручка за реалізовану продукцію) | ||
| Нараховано заробітну плату виробничому персоналу ВАТ | ||
| Утримано із нарахованої заробітної плати податок з доходів фізичних осіб, що підлягає перерахуванню до бюджету | ||
| Утримано із нарахованої заробітної плати єдиний соціальний внесок | ||
| Нараховано на фонд оплати праці (ФОП) виробничого персоналу єдиний соціальний внесок (36,76%) | ||
| Надійшла на склад випущена з виробництва готова продукція | ||
| Направлена частина нерозподілених прибутків минулих років на поповнення резервного капіталу | ||
| Нараховано амортизацію виробничих основних засобів | ||
| Нараховано амортизацію нематеріальних активів, що стосуються виробничої сфери |
2. а) За даними балансу на 1 жовтня 20 __ р., складеного в завданні 1, відкрити в книзі Журнал-Головна рахунки бухгалтерського обліку та записати в них сальдо на 1 жовтня 20 __ р.
б) Визначити по кожній господарській операції (табл. 8) тип операції, кореспонденцію рахунків і записати їх в Журнал-Головну.
в) Підрахувати суму оборотів по дебету і кредиту кожного рахунку та визначити сальдо на кінець місяця.
г) На підставі даних бухгалтерських рахунків (книги Журнал-Головної) на 1 листопада 20 __ р. скласти:
- оборотний баланс;
- двосторонній баланс;
- односторонній сальдовий баланс;
– односторонній послідовний баланс;
– односторонній роздільний сальдовий баланс.
Таблиця 8
Господарські операції ВАТ "Старт" за жовтень 20 __ р.. (скорочений варіант)
| № п/п | Господарські операції | Сума, грн. |
| 1 | 2 | 3 |
| Відпущено зі складу і витрачено на виробництво матеріали | ||
| Нараховано заробітну плату виробничому персоналу ВАТ | ||
| Утримано із нарахованої заробітної плати податок з доходів фізичних осіб, що підлягає перерахуванню до бюджету | ||
| Утримано із нарахованої заробітної плати єдиний соціальний внесок | ||
| Нараховано на фонд оплати праці (ФОП) виробничого персоналу єдиний соціальний внесок (36,76%) | ||
| Нарахована амотизація: - основних виробничих засобів - нематеріальних активів виробничої сфери | ||
| а) б) | 3 поточного рахунку в банку одержано в касу грошові кошти: для виплати заробітної плати на господарські потреби | |
| Разом | ||
| а) 6) | Видано з каси: заробітну плату персоналу під звіт експедитору на оплату господарських потреб | 1 000 |
| Разом | ||
| Депонована невиплачена заробітна плата працівникам підприємства | 1 500 | |
| Повернута на поточний рахунок в банку невиплачена заробітна плата працівникам підприємства | ||
| На поточний рахунок надійшов короткостроковий кредит банку | ||
| а) 6) | 3 поточного рахунку в банку перераховано: - податки до бюджету - єдиний соціальний внесок | |
| Разом | ||
| Здійснено передоплату постачальнику за матеріали з поточного рахунку | ||
| Нараховано податковий кредит з ПДВ |
Продовження табл. 8
| 1 | 2 | 3 |
| Оприбутковано матеріали придбані у постачальника | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ | ||
| Взаємозарахування заборгованостей | ||
| Оприбутковано сировину від постачальника | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ | ||
| Проведено оплату постачальнику з поточного рахунку за сировину | ||
| Видано кошти підзвітній особі для купівлі матеріалів | ||
| Оприбутковано матеріали куплені підзвітною особою | ||
| Відображено податковий кредит з ПДВ | ||
| Надійшла на склад випущена з виробництва готова продукція |
Тема 6. ДОКУМЕНТАЦІЯ, ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ
Мета практичного заняття. З'ясувати суть документування як способу первинного відображення об’єктів бухгалтерського обліку, вивчити будову документів (основні реквізити), оволодіти методикою і технікою складання основних документів. Засвоїти сутність та вимоги до проведення інвентаризації майна та коштів.
6.1. Основні питання для обговорення
1. Документування як спосіб первинного відображення об’єктів бухгалтерського обліку.
2. Характеристика бухгалтерського документа як носія обліково-економічної інформації.
3. Вимоги щодо змісту й оформлення бухгалтерських документів.
4. Класифікація документів.
5. Документація як елемент методу бухгалтерського обліку
6. Бухгалтерське опрацювання первинних документів та їх збереження.
7. Вимоги Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність" і "Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку" до документів і документування.
8. Інвентаризація майна і коштів підприємства.
9. Порядок проведення інвентаризації.
10. Результати інвентаризації.
Тести
1. На які види поділяються документи за характером задокументованих операцій: а) разові, накопичувальні; б) внутрішні, зовнішні; в) грошові, матеріальні, розрахункові; г) одиничні, зведені.
2. Як називається перевірка повноти і правильності заповнення всіх реквізитів, достовірність підписів посадових осіб на документі: а) перевіркою по суті; б) формальною перевіркою; в) арифметичною перевіркою; г) розцінкою.
3. На які види поділяються облікові регістри за видами записів в них: а) вільні аркуші, зброшуровані листи; б) хронологічні, систематичні, комбіновані; в) односторонні, двосторонні, багатосторонні; г) синтетичного, аналітичного, комбінованого обліку.
4. На якому етапі «життєвого» циклу документів перевіряється правильність арифметичних підрахунків у документі: а) складання та оформлення; б) прийняття бухгалтерією; в) руху по підрозділах бухгалтерії, опрацювання та відображення в обліку; г) передача документів до архіву.
5. На якому етапі «життєвого» циклу документів робиться їх формальна перевірка: а) складання та оформлення; б) прийняття бухгалтерією; в) руху по підрозділах бухгалтерії, опрацювання та відображення в обліку; г) передача документів до архіву.
6. Хто відповідає за своєчасне і якісне складання документів, облікових регістрів, за достовірність даних, які наведені в документах: а) директор; б) головний бухгалтер; в) особа, яка склала та підписала документ; г) власник підприємства.
7. Яке визначення інвентаризації є найточнішим: а) інвентаризація - це спосіб періодичної перевірки господарських процесів; б) інвентаризація - це перевірка відповідності фактичної наявності активів та фінансових зобов'язань даним бухгалтерського обліку; в) інвентаризація - це спосіб упорядкування складського господарства і порядку зберігання майна; г) інвентаризація - це перевірка відповідності наявності активів та фінансових зобов'язань за даними бухгалтерського обліку; д) інвентаризація - це спосіб періодичної перевірки активів та пасивів.
8. За організацію, проведення та загальний стан інвентаризаційної роботи відповідає: а) керівник; б) головний бухгалтер; в) головний економіст; г) власник; д) акціонери.
9. Склад інвентаризаційної комісії затверджується: а) наказом; б) протоколом; в) приписом судово-слідчих органів; г) власником; д) акціонерами.
10. Інвентаризацію завжди проводять: а) у присутності матеріально відповідальної особи та з повним складом інвентаризаційної комісії; б) без матеріально відповідальної особи; в) в присутності матеріально відповідальної особи та з неповним складом інвентаризаційної комісії; г) у присутності генерального директора; д) у присутності представників державних контролюючих органів.
6.3. Практичні завдання
1. З'ясувати суть кожної господарської операції (табл. 9)
2. Скласти відповідні первинні документи на підставі наведених даних.
3. Відобразити господарські операції в системі рахунків бухгалтерського обліку.
Таблиця 9
Господарські операції ВАТ "Старт", що підлягають документуванню, за листопад 20 __ року (скорочений варіант)
| № п/п | Документ | Зміст господарської операції |
| Прибутковий касовий ордер | 10 листопада 20__ року касиром Нестеренко В.В. за чеком №728603 одержано в касу з поточного рахунку в банку 34 300 грн. На виплату заробітної плати персоналу Товариства. Прибутковий касовий ордер підписав касир і головний бухгалтер Жук В.М. Ідентифікаційний код ЄДРПОУ 00569510 | |
| Видатковий касовий ордер | 11 листопада 20__ року касиром Нестеренко В.В. за відомістю №22 виплачено з каси заробітну плату персоналу Товариства на суму 34 300 грн. Видатковий касовий ордер підписав директор Товариства Сом М.І., головний бухгалтер і касир. | |
| Платіжне доручення | 15 листопада 20__ року перераховано фірмі "Бліц згідно рахунку-фактури №845 від 14.11.20__р. за 100 пачок паперу "Айсберг" 3000 грн., ПДВ - 600 грн., всього - 3600 грн. Платіжне доручення №235 підписали керівник і головний бухгалтер Товариства. Банківські реквізити: ВАТ "Старт" - Подільське відділення АППБ "Аваль" м. Київ, МФО 310740, поточний рахунок 260083012, кодЄДРПОУ 20043891 Фірма "Бліц" - Ватутінськс відділення м.Кііїв, МФО 322060, поточний рахунок 260053013, код ЄДРПОУ 20075437. |
Тема 7. ОЦІНЮВАННЯ І КАЛЬКУЛЯЦІЯ В СИСТЕМІ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
Мета практичного заняття. Засвоїти сутність оцінювання та калькуляції в системі бухгалтерського обліку.
7.1. Основні питання для обговорення
1.Сутність та значення вартісної оцінки
2. Ціна як грошове вираження вартості, види цін.
3. Основні вимоги до оцінки.
4. Види оцінок.
5. Бази оцінок.
6. Об’єкти калькулювання.
7. Економічні елементи витрат.
8. Класифікація витрат за ознаками.
9. Класифікації видів калькуляцій.
10. Методи калькулювання собівартості продукції.
Тести
1. Який з елементів методу бухгалтерського обліку використовують для визначення собівартості виготовленої продукції: а) інвентаризація; б) калькуляція; в) оцінка; г) рахунки.
2. Функція оцінки - це: а) сфера використання практичних результатів проведеної оцінки; б) сфера використання фактичних результатів проведеної оцінки; в) сфера використання теоретичних результатів проведеної оцінки; г) всі відповіді правильні.
3. Для узагальненого відображення засобів підприємства, джерел їх утворення, процесів і результатів діяльності застосовується: а) кількісний вимірник; б) натуральний вимірник; в) грошовий вимірник; г) трудовий вимірник; д) якісний вимірник.
4. Переоцінка в бухгалтерському обліку буває: а) об'єктивна і суб'єктивна; б) індивідуальна і агрегатна; в) уцінка і дооцінка; г) номінальна і фіксована.
5. Операції, зафіксовані в документах, отримують грошове вираження за допомогою: а) оцінки і документування; б) оцінки та інвентаризації; в) оцінки і подвійного запису; г) оцінки і калькуляції.
6. Оцінка – це: а) процес усвідомлення позитивної чи негативної значимості будь-яких господарських явищ, результатів праці, форм виробничо-трудової діяльності, матеріальних вчинків, здобутків господарювання для задоволення людських потреб, інтересів, цілей суб'єкта; б) представлення розмірів господарських засобів, їх джерел і результатів господарських процесів в грошовому вимірнику; в) спосіб вираження в єдиній грошовій формі господарських засобів та процесів; г) всі відповіді правильні.
7. Натуральні вимірники призначені для: а) визначення кількості витраченої праці; б) одержання відомостей про господарські засоби і процеси в їх натуральному вираженні; в) узагальненого відображення засобів підприємства, джерел утворення, процесів і результатів діяльності; г) всі відповіді правильні.
8. Під єдністю оцінки розуміється: а) об'єктивна відповідність грошового виразу об'єктів обліку їх фактичній величині; б) її однаковість і незмінність протягом тривалого часу на підприємствах всіх форм власності; в) формулювання основного завдання, яке слід вирішити в результаті оцінки; г) всі відповіді правильні.
9. Бухгалтерський облік оперує даними, які обов'язково мають: а) натуральний вираз; б) грошовий вираз; в) натуральний та грошовий вираз.
10. Основні вимоги, що висуваються до оцінки це: а) порівнянність, обачливість, надійність; б) цілеспрямованість, доречність, порівнянність; в) доречність, нейтральність, своєчасність; г) адекватність, єдність, цілеспрямованість.
7.3. Практичні завдання
1. На підставі даних (табл. 10) згрупувати витрати на виробництво по економічним елементам і статтям калькуляції. Відобразити суми за синтетичними рахунками.
Таблиця 10
| № | Найменування витрат | Сума, грн. |
| Витрати на утримання і експлуатацію обладнання (загально виробничі витрати) | ||
| Матеріальні витрати | ||
| Інші витрати | ||
| Інші операційні витрати | ||
| Сировина і матеріали | ||
| Повернені відходи | ||
| Витрати на утримання цехового персоналу (загально виробничі витрати) | ||
| Відрахування на соціальні заходи | ||
| Втрати від браку | ||
| Адміністративні витрати | ||
| Відрахування на соціальне страхування | ||
| Основна заробітна плата робітників виробництва | ||
| Паливо і енергія на технологічні цілі | ||
| Амортизація основних засобів | ||
| Витрати на підготовку і освоєння виробництва | ||
| Додаткова заробітна плата виробничих робітників | ||
| Витрати на оплату праці | ||
| Покупні вироби і напівфабрикати |
Тема 8. ОБЛІК ОСНОВНИХ ГОСПОДАРСЬКИХ ПРОЦЕСІВ
Мета практичного заняття. Засвоїти методику обліку процесу формування та споживання ресурсів підприємства, обліку реалізації продукції та визначення фінансових результатів діяльності.
8.1. Основні питання для обговорення
1. Сутність і склад господарських процесів підприємства.
2. Облік процесу формування ресурсів підприємства.
3. Методика і техніка відображення основних процесів кругообігу капіталу (придбання запасів, виробництва і реалізації продукції) на рахунках бухгалтерського обліку.
4. Порядок обліку витрат на придбання предметів праці (запасів) і визначення їх первісної вартості (фактичної собівартості).
5. Відображення на рахунках бухгалтерського обліку використання робочої сили.
6. Відображення на рахунках бухгалтерського обліку використання засобів праці (амортизація необоротних активів).
7. Облік витрат на виробництво продукції і визначення (калькуляція) її фактичної собівартості.
8. Облік реалізації продукції і визначення фінансових результатів від реалізації.
9. Облік доходів і витрат діяльності підприємства.
10. Облік формування фінансових результатів від діяльності підприємства.
Тести
1. З якого моменту основні засоби обліковуються на рахунку 10 «Основні засоби»: а) з моменту отримання основних засобів від постачальника; б) з моменту оплати постачальнику за основні засоби; в) з моменту вводу основних засобів в дію; г) з моменту підписання угоди на поставку основних засобів.
2. На якому рахунку обліковуються основні засоби, які знаходяться в стадії монтажу: а) 63; б) 10; в) 13; г) 15.
3. Визначити кореспонденцію рахунків (субрахунків), якою відображається нижче наведена господарська операція:
3.1. склад фарбу, що є для підприємства сировиною та матеріалами: а) Дт 22 Кт 631; б) Дт 203 Кт 372; в) Дт 201 Кт 631; г) Дт 372 Кт 201.
3.2. Надійшла з виробництва та здана на склад готова продукція: а) Дт 23 Кт 26;б) Дт 26 Кт 631; в) Дт 91 Кт 26; г) Дт 26 Кт 23.
3.3. Одержано готівку з банку для виплати заробітної плати: а) Дт 301 Кт 311;б) Дт 301 Кт 372; в) Дт 301 Кт 661; г) Дт 661 Кт 301.
3.4. Здано готівку на рахунок в банк: а) Дт 311 Кт 701; б) Дт 311 Кт 662; в) Дт 311 Кт 301; г) Дт 311 Кт 361.
3.5. Виплачено заробітну плату адміністративному персоналу: а) Дт 92 Кт 661; б) Дт 92 Кт 301; в) Дт 661 Кт 662; г) Дт 661 Кт 301.
3.6. Одержано короткострокову позику банку: а) Дт 601 Кт 74; б) Дт 311 Кт 601; в) Дт 601 Кт 311; г) Дт 601 Кт 61.
3.7. Погашено заборгованість за податками перед бюджетом: а) Дт 311 Кт 641; б) Дт 641 Кт 643; в) Дт 641 Кт 28; г) Дт 641 Кт 311.
3.8. Відображено нараховану суму податку на прибуток: а) Дт 17 Кт 641; б) Дт 701 Кт 641; в) Дт 98 Кт 641; г) Дт 641 Кт 311.
8.3. Практичні завдання
1. За даними балансу, складеному в завданні 4.3.2, відкрити рахунки синтетичного обліку в книзі Журнал-Головна і записати на них залишки на 1 листопада 20 __ р.
2. На підставі розшифровок залишків з окремих синтетичних рахунків (табл. 11-14) відкрити відповідні аналітичні рахунки в облікових регістрах аналітичного обліку.
3. Господарські операції за листопад 20 __ року (табл. 15) записати в книгу Журнал-Головна, відобразивши їх на рахунках синтетичного обліку. Одночасно суми господарських операцій необхідно відобразити на відповідних рахунках аналітичного обліку.
4. Підрахувати обороти і кінцеві залишки на рахунках синтетичного обліку в книзі Журнал-Головна.
5. Підрахувати обороти і кінцеві залишки на рахунках аналітичного обліку в картках.
6. Скласти оборотні відомості з аналітичних рахунків, а в межах них - по субрахунках.
7. Звірити підсумки оборотних відомостей по аналітичних рахунках з підсумками оборотів і залишків на синтетичних рахунках.
8. Скласти оборотну відомість по синтетичних рахунках (оборотний баланс).
9. Скласти сальдовий баланс на 1 грудня 20 __ р.
Таблиця 11
Розшифровка залишків на рахунку 20 "Виробничі запаси"
| Номер субрахунку | Номер аналіт. рахунку | Назва субрахунків та аналітичних рахунків | Од. виміру | Кількість | Ціна, грн. | Сума, грн. |
| Сировина і матеріали | ||||||
| ДСП фанерована | м3 | 300,00 | ||||
| ДСП нефанерована | м3 | 200,00 | ||||
| Фанера | м3 | 400,00 | ||||
| Скло | м2 | 20,00 | ||||
| Разом по субрахунку | Х | X | X | |||
| Купівельні напівфабрикати | ||||||
| Фурнітура для шаф | к-т | 5,00 | ||||
| Фурнітура для столів | к-т | 10,00 | ||||
| Разом по субрахунку | х | X | X | 1 800 | ||
| Паливо | ||||||
| Дизпаливо | л | 2,00 | ||||
| Разом по субрахунку | х | X | X | |||
| ВСЬОГО по рахунку | х | X | X |
Довідка 1. Базою розподілу загальновиробничих витрат (ЗВВ) в нашому прикладі є заробітна плата виробничих робітників. При нормальній потужності заробітна плата виробничих робітників становить 40000 грн. ЗВВ при нормальній потужності рівні 10000 грн., з них: змінні 8000 грн. і постійні 2000 грн.
Таблиця 12
Розшифровка залишків на рахунку 63 ''розрахунки з постачальниками і підрядниками"
| Номер субрахунку | Номер аналітичного рахунку | Назва субрахунків та аналітичних рахунків | Сума, грн. |
| Розрахунки з вітчизняними постачальниками | |||
| Чернігівський деревообробний комбінат | |||
| Метизний завод, м.Кривий Ріг | |||
| Разом по субрахунку | |||
| ВСЬОГО по рахунку |
Таблиця 13
Розшифровка залишків на рахунку 26 «Готова продукція»
| Номер субрахунку | Номер аналіт. рахунку | Назва субрахунків та аналітичних рахунків | Одиниця виміру | Кількість | Собівар-тість, грн. | Сума, грн. |
| Продукція основного цеху | ||||||
| Шафи для книг | шт | 500.00 | ||||
| Столи письмові | шт |
