Активно-пассивные счета
Предназначены для одновременного учета как имущества, так и источников его формирования.
Схема активно-пассивного счета
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное - остаток имущества на начало отчетного периода | Сальдо начальное - остаток источников образования хозяйственных средств на начало отчетного периода |
| Оборот по дебету - могут отображаться операции либо по увеличению имущества, либо по уменьшению остатков | Оборот по кредиту - могут отображаться операции либо по уменьшению имущества, либо по увеличению источников |
| Сальдо конеченое - остаток имущества на конец отчетного периода | Сальдо конеченое - остаток источников на конец отчетного периода |
К основным активно-пассивным счетам относят:
· 71 Расчеты с подотчетными лицами;
· 75 Расчеты с учредителями;
· 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
· 99 Прибыли и убытки.
Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию - дебиторской.
Если предприятие пользуется заемными или привлеченными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые для него являются кредиторами.
Кредиторам должно предприятие, а дебиторы должны самому предприятию.
АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА СПИСОК:
11.Двойная запись хозяйственных операций на счетах: понятие, последовательность отражения. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские записи простые и сложные. Примеры
Двойная запись – это способ отражения хозяйственной операции в дебете одного счета и в кредите другого в одной и той же сумме. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в четырех типах балансовых изменений.
Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему. Она имеет большое информационное значение, так как позволяет получить данные о движении активов хозяйства и источников их образования.
Значение двойной записи операций на счетах:
– отражает изменения в составе хозяйственных средств или их источниках или одновременно, как в составе средств и их источниках в процессе совершения хозяйственных операций в равных суммах;
– обеспечивает контроль движения хозяйственных средств и источников их образования;
– дает возможность определить источник поступления и направление использования;
– позволяет проконтролировать экономическое содержание операций и их правомерность, а также отражение в балансе;
– позволяет выявить ошибки в счетных записях.
Например, отпущены материалы со склада в производство для изготовления продукции на сумму 20 000 рублей.
Данная операция означает уменьшение материалов на складе и увеличение затрат основного производства на одну и ту же сумму. Операция приводит к двойным изменениям в составе имущества хозяйства и затрагивает два счета: «Материалы» и «Основное производство». Оба счета активные, поэтому увеличение имущества отражается в дебете счета, а уменьшение – в кредите.
Эта операция записывается следующим образом:
Дебет счета «Основное производство» – 20 000
Кредит счета «Материалы» – 20 000
Например, удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников организации на сумму 15 000 рублей.
Данная операция затрагивает два счета «Расчеты по налогам и сборам» и «Расчеты по оплате труда». Оба счета пассивные, на одном увеличивается задолженность перед бюджетом по налогу с дохода физических лиц, а по другому уменьшается задолженность работникам организации по заработной плате на одну и ту же сумму:
Дебет счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» 15 000
Кредит счета «Расчеты по налогам и сборам» 15 000
Например, начислена заработная плата работникам организации за выработанную продукции 53 000.
Счет «Основное производство» – активный, увеличение активного счета отражается по дебету, а счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» – пассивный, увеличение задолженности перед работниками организации отражается по кредиту:
Дебет счета «Основное производство» 53 000
Кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» 53 000
Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между этими счетами возникает взаимосвязь.
Взаимосвязь дебета одного с кредитом другого счета, возникающая в результате двойной записи хозяйственных операций на них, называется корреспонденцией счетов, а счета, между которыми возникает эта взаимосвязь, называются корреспондирующими.
Обозначение корреспонденции счетов, т.е. указание дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой.
Бухгалтерские проводки по количеству затрагиваемых счетов бывают простыми и сложными. Простыми называются проводки, в которых корреспондирует по два счета, т.е. один – по дебету, другой – по кредиту. Сложные – это проводки, когда один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту и наоборот.
12.Счета синтетические и аналитические, их взаимосвязь. Примеры.
Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса, на них отражались обобщенные (синтетические) данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.). Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим и ведется только в денежном выражении.
Для оперативного управления хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств. Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности. Для получения детальных подробных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называют аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Аналитические счета ведутся в денежном и натуральном измерениях.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую операцию, записанную по Дт и Кт синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на Дт и Кт аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.
Пример.
1. Получены товары от поставщиков на сумму 12 000, в том числе от обувной фабрики – 7000, от завода электроприборов – 5000.
2. Оплачено за товары поставщикам – 10 000, в том числе обувной фабрике – 6000, заводу электроприборов – 4000.
3. Сальдо по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало отчетного периода 4600, в том числе по обувной фабрике – 2000, по заводу электроприборов – 2600.
По синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будут сделаны следующие проводки:
Дт 41 Кт 60 12 000
Дт 60 Кт 51 10 000
Синтетический счет
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Аналитический счет
| «Расчеты с обувной фабрикой» | «Расчеты с заводом электроприборов» | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сальдо 2000 | Сальдо 2600 | |||
| 2) 6000 | 1) 7000 | 2) 4000 | 1) 5000 | |
| Оборот 6000 | Оборот 7000 | Оборот 4000 | Оборот 5000 | |
| Сальдо 3000 | Сальдо 3600 |
В рассмотренном примере видно, что записи на аналитических счетах ведутся в развитие синтетического счета на той же стороне, что и на синтетическом счете.
Начальное сальдо синтетического счета равняется сумме сальдо аналитических счетов (4600 = 2000 + 2600).
Оборот по дебету синтетического счета равняется сумме оборотов по дебету аналитических счетов (12 000 = 7000 + 5000).
Оборот по кредиту синтетического счета равняется сумме оборотов по кредиту аналитических счетов (10 000 = 6000 + 4000).
Конечное сальдо синтетического счета равняется сумме сальдо аналитических счетов (6600 = 3000 + 3600).
Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета.
Счета, не требующие аналитического учета, называются простыми (касса, расчетный счет и т.д.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (расчеты с подотчетными лицами, основные средства).
Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение счета «Расчеты с подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое подотчетное лицо.
Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет – промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, а сами субсчета, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом.
Например, в дополнение к синтетическому счету «Материалы» в хлебопекарне можно открыть субсчета: «Сырье», «Полуфабрикаты», «Топливо» и т.д. В свою очередь, в дополнение к каждому субсчету открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, сахар и т.д.).
«Материалы» – синтетический счет (10)
| сахар | аналитические счета (денежные и натураль-ные измерители) | ||
| 10/1 – сырье (субсчет № 1) Þ | мука | ||
| дрожжи и т.д. | |||
| 10/2 – полуфабрикаты (субсчет № 2) Þ | тесто варенье | Ü | |
| повидло и т.д. | |||
| мазут | |||
| 10/3 – топливо (субсчет № 3) Þ | бензин | ||
| уголь и т.д. |
При этом «Материалы» относятся к счетам I порядка, субсчета – сырье, полуфабрикаты, топливо – к счетам II порядка; каждый из перечисленных счетов может детализироваться на такие счета, как «Сырье в переработке», «Сырье на складе», «Сырье оплаченное» и т.д., это аналитический счет III порядка; далее детализируются данные аналитического счета «Сырье на складе», в его развитие открываются аналитические счета: «Мука», «Сахар», «Дрожжи» и т.д., это аналитические счета IV порядка; далее детализируется аналитический счет «Мука» и открываются счета «Мука I сорта», «Мука II сорта», «Мука высшего сорта» и т.д., это аналитические счета V порядка.
Количество групп счетов аналитического учета может быть очень большим и зависит от сложности хозяйственной деятельности предприятия, целей и задач учета.
