Оборотна відомість по синтетичним рахункам

Обов’язковою умовою правильності складання оборотної відомості є наявність трьох рівних підсумків.

Оборотна відомість на рахунках синтетичного обліку має велике контрольне значення для перевірки правильності і повноти записів на рахунках. Вона ґрунтується на трьох парах рівних підсумків:

Ø Рівність підсумків залишків по дебету і кредиту рахунків на початок звітного періоду (це зумовлено рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є основою для запису початкових залишків на активних і пасивних рахунках)

Ø Рівність підсумків дебетових і кредитових оборотів за звітний період (це зумовлено подвійним записом операцій, згідно з яким по кожній операції записують однакові суми на дебет і кредит різних рахунків)

Ø Рівність підсумків дебетових і кредитових залишків на кінець звітного періоду (це зумовлено двома попередніми рівностями).

Значення оборотної відомості по синтетичним рахункам:

o Інформаційне – надання інформації про стан і рух об’єктів бух обліку за звітний період в узагальненому вигляді;

o Контрольне – побудова оборотної відомості дає можливість виявити наявність помилок у поточному бух обліку.

Оборотну відомість по синтетичним рахункам використовують для складання балансу на наступну звітну дату (на перше число місяця). Обороти по рахункам записують у головну книгу. Кінцеві залишки переносять в баланс, де дебетові залишки записують в актив, а кредитові – в пасив.

Шахова оборотна відомість.

Розглянута оборотна відомість забезпечує загальну інформацію про наявність та зміни господарських засобів і джерел їх утворення за звітний період, але не показує звідки ці засоби поступили, за рахунок яких коштів чи як вони використані. Цей недолік можна подолати якщо оборотну відомість побудувати в вигляді шахової таблиці.

За будовою шахова оборотна відомість нагадує шахову дошку. Всі рахунки в ній записуються двічі: один раз назви рахунків записуються у лівій частині таблиці по вертикалі, а другий в такій же послідовності зверху таблиці по горизонталі.

Перевагою шахової оборотної відомості є наявність в ній кореспондуючих рахунків, що дозволяє аналізувати господарські обороти окремо по кожному рахунку та перевіряти правильність кореспондуючих рахунків та сум проводок. Недоліком є те, що шахова таблиця дуже громіздка і її застосування на практиці обмежене.

Окрім оборотних відомостей по синтетичним рахункам підприємства також складають оборотні відомості по аналітичним рахункам. Техніка їх складання аналогічна. Лише по аналітичним рахункам відомості відкриваються по кожній групі рахунків, які відкриваються до відповідного синтетичного рахунку. Оборотна відомість по аналітичним рахункам