Тема 7. Контроль в международной среде и организация международного финансового мониторинга
1. Особенности контроля в международной среде
2. Типы контроля в ТНК
3. Требования к отчетности в международных компаниях
4. Системы учета стран мира и основные модели построения учета.
5. Международные стандарты финансовой отчетности
6. Международные стандарты аудита
7. Сравнение международных стандартов финансовой отчетности и стандартов аудита
8. Организация международного финансового мониторинга
Особенности контроля в международной среде
Контроль связан с планированием и призван обеспечить руководство организации своевременной и достоверной информацией о ходе выполнения стратегических планов, их связь с миссией организации для своевременной их корректировки.
Сложность реализации функции контроля в международной среде определяется следующими ее особенностями:
- сложность осуществления контроля на международном уровне;
- большие расстояния;
- культурные различия между странами;
- различные часовые пояса;
- необходимость диверсификации методов производства на местах;
- увеличение количества неконтролируемых факторов влияния на производство.
Характеристики эффективной системы контроля в ТНК:
- Стандарты в МНК должны учитывать общекорпоративные и местные цели
- Система контроля должна быть гибкой для отслеживания всех неопределенностей (рисков)
- Она должна предоставлять своевременную и точную информацию о состоянии дел в корпорации
- Обеспечение конгруэнтности стоящих перед корпорацией и отдельными филиалами (конгруэнтность - поддержка и выполнение задач, предусмотренных стратегическими целями корпорации и ее филиалами, окружающей ветвь в случае противоречий с локальными задачами.
- Наличие оперативной и обратной связи штаб-квартиры со всеми подразделениями корпорации
В процессе построения такой системы руководство ТНК наталкивается на следующие проблемы:
- Различия в принципах подготовки и аналитичности учетных данных (разница в стандартах бухгалтерского учета и отчетности)
- Проблема удобства коммуникаций
- Информативность внутренней отчетности (часто качество финансового контроля связана с количеством и объемом данных Если она слишком велика, что процесс подготовки и детализации внутренней отчетности начинает мешать оперативной работе филиалов).
- Несоответствие целевых установок различных подразделений компании (различные подходы к типизации подразделений компании с точки зрения их ответственности за выполнение совместных планов, выделение отдельных бизнес-единиц в виде:
1. Кост-центра - ответственность только за затраты
2. Профит-центра - ответственность и за доходы, и за расходы
3. Инвестмент-центра - доход соотносится с инвестированным капиталом
Типы контроля в ТНК
Типы осуществляемого ТНК контроля можно классифицировать по различным признакам
В зависимости от направленности выделяют:
1. Прямой контроль, который включает:
- совещания в главном офисе корпорации (совет руководителей ТНК, высший орган управления компанией);
- организация проверок на местах путем выезда членов совета руководителей в зарубежные филиалы ТНК;
- текущий контроль персонала, осуществляется постоянно на всех уровнях управления в различных формах;
- контроль через создание в организации стимулирующего климата, особой культуры (строгая иерархическая подчиненность, цепи продвижения решений и обратной связи).
2 Косвенный контроль
- Ежемесячная отчетность, представленная в офис материнской страны (оперативная отчетность);
- Приложения к оперативной отчетности (Ф-1, Ф-2, бюджеты, балансы и т.д.);
В зависимости от объекта контроля выделяют:
- рыночный контроль, т.е. контроль за рыночными показателями (рыночная цена акций, рентабельность инвестиций, валовая прибыль, чистая прибыль, рентабельность);
- контроль за продукцией (выпуском) - (определяются задачи дочерних предприятий, функциональных отделов, отдельных работников - каждая группа контролируется в соответствии с собственными (определений) показателей ей
- бюрократический контроль - через создание широкой системы правил и процедур
- корпоративная культура, особый психологический климат в организации без внешних проявлений, но с его помощью приводят в действие официально утверждены (бюрократические) механизмы контроля
Особенности контроля в различных международных корпорациях
Корпорации США:
- Упор на количественных аспектах контроля деятельности зарубежных отделений
- Контроль выполнения планов, бюджетов в соответствии со стандартами компании
- Централизованное поступление информации в штаб-квартиру о состоянии производственных процессов
- Существенное влияние карьерных аспектов на процесс контроля
Западноевропейские МНК:
- Тенденция к измерению качественных аспектов зарубежных операций
- Контроль преимущественно поведения и его влияния на достижение целей
- основном децентрализованный характер производственного контроля
- Короткие вертикальные расстояния в каналах отчетности Японские МНК:
- Меньшее, чем в США, участие менеджеров и контролеров в процессе непосредственного контроля
- Наличие долгосрочных планов и бюджетов приводит к более гибкому их использования в коммуникациях, расширяет их роль далеко за пределы контрольных инструментов
Требования к отчетности в международных компаниях
В основе эффективного контроля, который позволяет правильно распределять ресурсы, корректировать планы и вознаграждать работников, лежит своевременная отчетность.
Для того чтобы не возникало проблем с информационным обеспечением, к отчетности предъявляются определенные требования: решение по использованию капитала, кадровая политика и особенности применения технологии принимаются постоянно, поэтому периодичность поступления отчетов должно быть высокой.
Отчеты должны реально и точно отражать состояние дел для наиболее эффективного использования ресурсов
Своевременность представления отчетов позволяет адекватно реагировать на содержание сообщений
Система отчетности необходима:
1) Для оценки операционных подразделений
2) Для оценки руководителей подразделений
Основное назначение системы отчетности в ТНК - обеспечение соответствующих доходов через выявление отклонений от плана, что должно способствовать выявлению сфер появления проблем
Объектом внимания при этом могут быть текущие или перспективные показатели, позволяющие корректировать представления о стратегически важные составляющие организации
Виды отчетов, которые подаются в структуры управления ТНК
1. Годовой отчет - производство и реализация продукции, изменения в организационной структуре и руководстве, финансовые результаты деятельности Финансовая отчетность регламентируется законами, остальные виды отчетности подаются в произвольной форме.
2. Финансовый отчет (как составляющая годового отчета) - данные о финансовом состоянии, результатах финансовой деятельности, изменения финансового состояния.
Сроки представления финансовых отчетов:
- денежные средства - информация подается ежедневно (наличность в кассе);
- объем продаж - ежедневно, ежемесячно, ежеквартально;
- текущие управленческие расходы - ежемесячно, ежеквартально;
- финансовый отчет - один раз в полгода, а также годовой отчет. Основные документы финансовой отчетности: баланс и счет доходов и расходов.
Баланс - типичная структура, активы (оборотные и внеоборотные), пассивы (заемный и собственный капитал) Счет доходов и убытков -определение денежной стоимости результатов торговой деятельности за определенный период, как правило, формируется один раз в год, результаты публикуются.
В таком отчете отражается:
- стоимость реализации продукции и услуг за отчетный период и издержки производства;
- административные и другие затраты;
- сумма налоговых платежей;
- чистая прибыль и ее распределение
Такой отчет бывает в двух формах: одноступенчатый и многоступенчатый.
Счет поступлений и расходов средств - отражает поступления средств из различных источников финансирования и их использование в течение отчетного периода Сформированный в виде двух колонок: в правой отображены источники поступления средств, в левой - направления их использования.
Почти все ТНК используют системы отчетности филиалов, которые похожи на принятые в стране базирования, потому что менеджеры из штаб-квартиры лучше знакомы с ними, а однообразие обеспечивает сравнение результаты работ.
Проблемы отчетности:
1) фирмы должны оценивать менеджеров по показателям, которые они способны контролировать, однако существует расхождение мнений по поводу того, что именно находится под контролем местных властей
2) тяжело сравнивать филиалы, которые находятся в разных странах с помощью стандартных показателей деятельности (отличной является структура расходов).
3) фирмы хотят иметь больший доход с капитала в странах с повышенным риском, однако соответствующие риски могут находиться вне сферы контроля управляющих.
4 Системы отчетности в ТНК опираются на сочетание различных показателей оценки, что снижает степень надежности и требует значительных изменений.
Руководству ТНК необходимо периодически переоценивать свои информационные потребности, чтобы обеспечивать снижение издержек, а также реальное использование получаемой информации.
Кроме информации, которая необходима для оценки эффективности работы филиалов и их руководства, требуется дополнительная информация:
- информация, которая собирается для координации из центра (данные о наличности в кассе и потребности в ней филиалов);
- информация, относящаяся к внешней среде
- информация, необходимая для реализации обратной связи с филиалами.
Данные по обмену информацией между взаимосвязанными филиалами В ТНК существуют такие информационные проблемы:
- Расходы на информацию могут оказаться слишком большими по сравнению с ее ценностью
- Избыток информации
- Невозможность совмещения информации и несовпадение методов обработки данных, используемых в разных странах
- Многие страны принимают законы, которые прямо или косвенно ограничивают международные потоки данных для следующих целей: чтобы помешать нарушению прав человека на неприкосновенность, обеспечить защиту экономики, через стратегические убеждения (существует вероятность передачи по каналам ТНК информации, содержащей коммерческую или военную тайну государства-реципиента.
